文/梧桐小新 7月30日，上交所官网公布对中审众环会计师事务所及注册会计师李建树、喻俊予以通报批评的纪律处分决定书。 | 600766 | 退市园城 | 通报批评 | 关于对中审众环会计师事务所（特 中介机构及相关人 2025-07-26 | | --- | --- | --- | --- | | | | | 殊普通合伙）及注册会计师李建 员 | | | | | 树、喻俊予以通报批评的决定 | 经查，烟台园城黄金股份有限公司2021年年度报告存在收入确认不准确、职工薪酬及托管成本入账不完整的情况。上述事项导致公司2021年度虚增营业收入 6,495.18万元，占当期披露营业收入的28.86%；虚增利润合计52.10万元，占当期披露利润总额的15.27%。中审众环作为公司2021年度审计机构，李建树、喻俊作 为公司2021年年度报告审计注册会计师，在执业过程中存在如下违规行为： 一、风险评估程序及控制测试执行不到位。 一是未见对货币资金、应收账款以及收入、成本、销售费用、管理费用等金额变动幅度较大的科目实施分析程序。二 是未见对部分控制节点无效是否影响内控审计结论进行分析说明。不同底稿中对于相关控制点是否得到有 ...

监管处罚决定 - 深圳证券交易所于2025年7月17日对致同会计师事务所及签字注册会计师曹阳、张志威发出监管函和通报批评处分 [1][2] - 处罚涉及江苏立华牧业2023年度财务报表审计业务中的多项违规行为 [2] 项目执业不到位 - **存货审计问题**：未充分关注函证回函、盘点表中的异常情况 未记录视频监盘控制过程 未执行主营业务成本科目变动审计程序 [4] - **风险评估与内控问题**：关键审计事项应对程序与披露不符 未对非重要组成部分执行审阅程序 穿行测试和控制测试缺失 [4][5] - **审计抽样问题**：样本量未达最低要求 抽样方法未一贯执行 未说明抽样过程 [5] - **收入与资金审计问题**：未关注收入细节测试样本异常 未核查银行流水异常 股份支付费用审计证据不足 [5] - **函证程序问题**：电子函证因客户未实名认证失败后未替代发函 未调查回函不符原因 [5] - **其他审计问题**：未核验ERP数据准确性 在建工程转固时点证据不足 未复核使用权资产及租赁负债摊销 [6][7] 业务质量管理缺陷 - **会计师事务所层面**：未督促项目组执行质量复核程序 审计底稿归档不完整且目录与内容不符 [3][8] - **注册会计师层面**：曹阳、张志威未落实质量复核意见 底稿归档存在相同问题 [3] 违规依据 - 致同所行为违反《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条规定 [8]

思创医惠财务造假事件 - 思创医惠在2021年披露的《募集说明书》等公开发行文件中编造重大虚假内容，包含2017年至2020年1-9月的财务数据 [1] - 公司通过子公司与杭州闻然、上海洗凡、深圳雨淋等开展虚假业务，2019年虚增营业收入和利润 [7] - 2020年通过虚假业务及提前确认与广东华上的业务收入，虚增营业收入、成本和利润 [7] 天健会计师事务所违规行为 - 天健所为思创医惠发行可转债提供审计服务，出具的文件存在虚假记载，包括鉴证报告、审核问询函回复等 [5] - 对思创医惠2019年财务报表出具标准无保留意见审计报告，2020年出具保留意见审计报告，均存在虚假记载 [5][6] - 未有效识别和评估舞弊风险，未对收入确认异常、访谈异常、收货单据异常等情况实施有效审计程序 [8][9][10][11] - 审计底稿记载与实际执行情况不符，未获取关键协议并进行比对，未履行访谈程序 [12] 监管处罚决定 - 对签字注册会计师胡彦龙、徐莉丽给予12个月不接受其签字文件的处分 [1] - 对天健会计师事务所及胡彦龙、徐莉丽给予公开谴责处分 [1] - 对倪彬给予通报批评处分 [1]

处罚公告内容 - 容诚会计师事务所在执行瑞达期货年报审计项目执业中存在收入审计程序执行不到位的问题 对瑞达期货全资子公司瑞达新控资本管理有限公司相关年度贸易业务收入核算获取的审计证据不充分 作出的审计判断不谨慎 导致未能发现公司错报 [1] - 容诚会计师事务所函证程序执行不到位 部分审计底稿中未见比对发函收件地址和回函寄件地址 发函收件人与回函寄件人是否相符的工作记录 且未执行进一步审计程序以核实上述信息存在不一致的原因及合理性 [1] - 容诚会计师事务所底稿记录不完整 不准确 部分审计底稿对异常情形的审计说明记录不完善 个别底稿记录不准确 [1] 监管措施 - 厦门证监局认定容诚会计师事务所的行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定 林宏华 陈有桂 郑英梅作为瑞达期货有关年报审计项目签字注册会计师 对上述违规行为负主要责任 [2] - 厦门证监局决定对容诚会计师事务所 林宏华 陈有桂 郑英梅采取出具警示函的监督管理措施 并根据《证券期货市场诚信监督管理办法》的规定将相关情况记入诚信档案 [2] - 今年4月厦门证监局对瑞达期货出具警示函 经查瑞达期货对风险管理子公司的内部控制管理不到位 子公司瑞达新控资本管理有限公司会计核算不规范 以前年度部分贸易类业务收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入准则》的规定 导致公司有关年度定期报告披露的相关财务数据不准确 [2]

核心观点 - 中审华会计师事务所在对宁夏远高实业集团有限公司2018年和2019年年度财务报表审计中存在严重违规行为，包括出具虚假记载的审计报告和未勤勉尽责 [1][5] - 证监会决定没收中审华审计业务收入75.4717万元并处以150.9433万元的罚款，对两名签字会计师各罚款25万元 [2] 审计报告虚假记载 - 中审华为远高实业2018年和2019年年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，但报告存在虚假记载，涉及虚增货币资金、营业收入和利润等 [5] - 中审华在这两年的审计业务收入合计为754,116.96万元（税后） [5] 未勤勉尽责的具体表现 未制定具体审计计划 - 中审华在2018年和2019年审计中均未制定具体审计计划，违反《中国注册会计师审计准则第1201号》相关规定 [6] 风险识别和评估缺陷 - 2018年审计中未充分执行"了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通"程序，审计底稿无相关控制测试记录 [7] - 2019年审计中完全未执行该程序，未评价财务报告相关信息系统控制的有效性 [7] 舞弊风险应对不到位 - 未执行计划的部分舞弊风险应对程序，包括未对电子交易系统实施控制测试 [8] - 未执行计划中的收入确认风险应对程序，如询问走访客户、实地观察销售发货情况等 [9] - 审计底稿无"应对舞弊导致的重大错报风险"相关程序的执行证据 [10] 函证程序缺陷 - 2018年审计中未独立发出邮寄函证，函证未封口且部分快递单系伪造，未核查快递人员身份（快递员为被审计单位员工亲属） [11] - 2019年审计中由被审计单位直接联系快递寄出函证 [11] - 未对银行函证中的多项异常情况保持职业怀疑，包括函证时间异常、寄件人身份异常、对账单格式异常等 [11] - 未对应收账款函证中发函与回函地址不一致的情况保持职业怀疑 [12] 营业收入实质性程序缺陷 - 截止性测试执行不到位：2018-2019年对子公司远高科技未执行收入明细账与发货单据双向核对，无销售发货资料复核记录 [13] - 2019年对子公司中资悦达未完整执行双向核对程序，无销售发货资料复核记录 [13] - 未关注多项异常情况：销售发票与合同不一致、出库单无签名、收入确认早于产品签收时间等 [14] 违规行为法律依据 - 上述行为违反《中国注册会计师审计准则》第1101号、第1141号、第1201号、第1211号、第1301号、第1312号、第1314号等多条规定 [6][7][10][12][15]

立信会计师事务所处罚事件 - 立信会计师事务所因日海智能2018年、2019年年度财务报表审计报告及非公开发行文件存在虚假记载，被深圳证监局责令改正，没收业务收入377.36万元，并处以754.72万元罚款 [1][3][12] - 两名签字注册会计师张勇、王泽晖被警告并分别罚款55万元、50万元 [1][7][12] 虚假记载具体问题 - 日海智能2018年、2019年通过商誉减值金额核算错误和重大融资成分项目核算错误，分别虚增利润3343.32万元（占当期利润总额37.58%）和368.29万元（占5.13%）[1][4][5] - 立信所对上述年度报告出具标准无保留意见审计报告，并在2020年非公开发行文件中引用错误数据，出具《审计机构声明》确认数据真实性 [1][4][6] 审计程序缺陷 - 商誉审计程序：2018-2019年审计中直接引用未考虑少数股东权益的评估报告，未复核资产组账面价值，导致商誉减值计算错误 [2][5][9] - 收入审计程序：未发现日海智能全资孙公司上海芯通电子因忽略重大融资成分多确认收入213.12万元 [2][6][9] 申辩与监管复核 - 立信所及涉事会计师提出时效抗辩、勤勉尽责主张及法律适用异议，但监管认定其未独立计算商誉数据且收入错报超临界值，违法行为持续至新《证券法》适用期 [8][9][10] - 深圳证监局强调证券服务机构对文件真实性负有绝对保证义务，量罚已考虑新旧法衔接及个人责任情节 [10][11][12]

核心观点 - 中兴财光华会计师事务所因在弘高股份2018-2021年年度财务报表审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被北京证监局处以没收业务收入462.26万元并罚款924.53万元，相关签字会计师被警告并罚款[2][3][7] - 弘高股份通过子公司虚构工程项目合同、错误核算挂靠项目、未及时处理合同解除及结算事项，导致2015-2022年累计虚增收入最高达2.19亿元（2016年），虚增利润最高达3,248.22万元（2018年）[2] - 弘高股份因财务造假及股价持续低于1元，于2023年6月终止上市，最终股价0.38元[2] 审计机构违规行为 审计程序缺陷 - 未充分获取工程项目结算时点的审计证据，未有效测试应收账款坏账准备计提的准确性控制[5] - 未识别涉诉事项对坏账准备的影响，如漫江一期项目诉讼标的金额3,532万元仅获判120万元工程款[6] - 函证程序执行不严：未对纠纷/长账龄应收款抽样发函，未核实异常回函地址[7] 审计报告问题 - 对2018-2019年财报出具标准无保留意见，对2020-2021年财报出具带持续经营重大不确定性段落的无保留意见，均存在虚假记载[4] - 审计费合计462.26万元（不含增值税），签字会计师为丁亚轩/梁涛（2018-2020年）、张全成/鲁校钢（2021年）[4] 弘高股份财务造假细节 虚构合同与收入 - 2015-2016年通过虚构合同虚增收入最高2.19亿元（2016年），虚增利润最高3,113.97万元（2016年）[2] - 2017-2018年通过减值计提转回虚减利润2,698.04万元（2017年）或虚增利润3,100.33万元（2018年）[2] 挂靠项目核算错误 - 2015-2021年按合同金额而非管理费确认收入，导致虚增利润最高1,432.40万元（2018年）[2] 结算处理违规 - 2019-2022年未及时调整已结算项目应收账款，导致虚增利润最高3,248.22万元（2018年），2022年集中计提减值致虚减利润1.11亿元[2]

立信会计师事务所监管处罚事件 - 辽宁证监局对立信所及注册会计师唐国骏、黄亮采取监管谈话措施 因在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 违反《中国注册会计师审计准则第1323号》[2][3] - 江苏证监局对立信所及注册会计师田华、姜波、庄继宁出具警示函 因在南卫股份2020-2021年报审计中存在风险识别与评估程序执行不到位 内部控制审计程序执行不到位 短期借款审计程序执行不到位等问题[5][6] - 四川证监局对立信所及注册会计师华毅鸿、崔霞霖采取监管谈话措施 因在迈克生物2023年财务报表审计中存在风险评估 控制测试 实质性程序 审计底稿编制 审计意见等多方面问题[8][9][10][11][12][13][14][15] 富创精密审计问题 - 立信所在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 富创精密于2023年2月与A公司发生交易[2][3] 南卫股份审计问题 - 立信所在南卫股份2020-2021年报审计中未充分关注转贷事项 公司存在向银行申请贷款后立即划转给指定供应商再由供应商回款的行为[6] - 审计时未了解公司是否就转贷事项建立内部控制制度 未识别是否存在资金占用等重大风险隐患[6] - 关注到转贷资金未及时从供应商转回公司的情况 但未确定该事项对相关风险评估的影响 未实施进一步审计程序[6] - 发现存在银行贷款发放日期与转贷款从供应商转回公司日期间隔时间较长 部分转贷款的转回日期晚于贷款到期日等异常情形 但未充分关注转贷资金未转回公司期间的实际用途[6] 迈克生物审计问题 风险评估 - 对关联方关系及其交易 "仪器销售（或租赁）+试剂销售"业务相关的内部控制了解不到位[10] - 对有关组成部分内部控制了解不到位[10] 控制测试 - 销售和收款循环 采购和付款循环 固定资产与长期资产循环等方面的控制测试不到位[11] - 内控测试范围及抽选样本不全面 抽样方法不合理[11] - 对部分关键控制点的控制测试程序设计 执行不到位[11] - 对内部控制执行中存在的偏差未保持职业怀疑并执行进一步审计程序[11] 实质性程序 - 对营业收入及应收账款 存货 固定资产等审计不到位[12] - 对商誉审计不到位 对商誉所在资产组审计不到位[12] 审计底稿编制 - 获取的部分有关审计证据未存档[13] - 部分审计底稿记录 留痕不充分[13] 审计意见 - 对迈克生物2023年财务报表形成审计意见时未获取充分 适当的审计证据[14]

广东证监局对普华永道的监管措施 - 广东证监局对普华永道中天会计师事务所及签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施，主要针对其审计*ST天创2022年年报时存在的多项不规范问题 [2][3] - 审计问题包括控制测试不规范、其他非流动资产审计程序不规范、固定资产审计程序不规范、收入审计程序不规范 [4] - 控制测试不规范体现在存货报废审批控制点测试中未独立抽取样本，销售计划管理控制点底稿样本与描述不一致 [4] - 其他非流动资产审计程序不规范涉及*ST天创子公司以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，预付2000万元未充分识别关联交易风险 [4] - 固定资产审计程序不规范涉及*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元未计提减值，未充分识别减值迹象 [4] - 收入审计程序不规范体现在未预提线下门店及电商渠道退货金额，且收入真实性测试存在测算错误且未进一步分析 [4] 普华永道近期处罚情况 - 财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，同时给予警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的处罚 [7] - 中国证监会此前对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚 [7] - 普华永道因恒大地产审计问题合计被罚没4.41亿元 [7][8]

文/梧桐小编 11月25日，安徽证监局公布对大华会计师事务所（特殊普通合伙）以及郝丽江、李东辉采取出具警示函措施的决定。经查，安徽证监局发现大华所及签字会计师 郝丽江、李东辉在三只松鼠股份有限公司2023年年报审计项目执业中存在以下问题：1、了解内部控制审计程序执行不到位。在了解内部控制-销售与收款时，未 针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试。在了解内部控制-生产与仓储中，未见执行穿行测试。2、期后回款审计程序执行不到位。在执行母公司主要客 户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序。3、预付账款审计程序执行不到位。公司预付账款审计程序 中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿。4、存货审计程序执行不到位。存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿。存货 监盘报告中显示存在替代检查存货，但未见相关底稿。5、推广费用审计程序执行不到位。底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。安 徽证监局决定对大华所、三只松鼠2023年年报审计项目签字会计师郝丽江及李东辉采取出具警示函的行政监管措施。 此前的5月13日，大华所因金通灵 ...