财政部处罚概况 - 财政部集中公布33份行政处罚，涉及7家会计师事务所及18名注册会计师 [1][3] - 处罚反映出审计程序缺失、职业操守失守等严重行业问题 [1] - 相较于针对注册会计师个人的罚单，直接针对会计师事务所的罚单更能反映问题严重性 [3] 重点会计师事务所处罚案例 - 河南守正创新会计师事务所被暂停业务3个月，没收违法所得130.5万元，主要问题包括未到现场执行审计程序、直接沿用其他所资料为69户企业出具无保留意见审计报告，以及由非注册会计师控制、通过虚构业务转移收入等内部管理漏洞 [1][3] - 北京兴荣华会计师事务所被没收违法所得13万元并处罚款39万元，主要问题为未保持职业怀疑、未执行必要审计程序，未能识别天马国药虚构出口业务，导致营业成本虚增2.4亿元、研发费用虚列363.73万元 [3][4] 注册会计师个人处罚情况 - 14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人暂停3个月，2人暂停1个月，另有4人受到警告 [7][8] - 处罚主要集中于未履行必要审计程序或程序执行不到位，例如致同会计师事务所明知企业存在问题却发表不恰当审计意见，天健江苏分所顺应企业不合理要求进行错误审计调整 [8] 处罚影响分析 - 注册会计师被短期暂停执业资格对个人及其中型以上规模事务所影响有限，象征意义大于实质，因暂停期间仍可工作，且业务可由其他注册会计师协同签字 [9] - 会计师事务所被暂停经营业务的影响更大，暂停3个月及以上易因无法按时出具报告而丢失客户，若处罚方为证监会则影响更甚，上市公司可能因声誉问题直接更换审计机构 [10]

审计违规事件概述 - 香港会计及财务汇报局就审计缺失谴责普华永道会计师事务所及其两位合伙人，并处以罚款合共港币160万元 [2] - 处罚涉及对港股上市酒企王朝酒业2010年及2011年度的审计，存在多项与收入确认相关的缺失 [2] - 普华永道并非首次因收入确认问题被罚，此前在2024年9月因涉及恒大地产审计项目被中国监管部门予以重罚 [4] 王朝酒业审计缺失详情 - 审计项目合伙人郑广安在收入确认方面进行的审计工作存在缺失，未能取得充分适当的审计证据，错误地出具无保留意见 [2][3] - 核数师未运用专业怀疑态度，不当依赖公司内部提交的销售订单及货物出库单，这些文件未能证明商品已出库并被客户接受 [3] - 王朝酒业其后作出过往年度调整，修正2010和2011年财务报表中的收入错报，调整导致2011年由盈利转为亏损，2010及2011年的留存盈利分别大幅减少约港币2.25亿元及港币2.62亿元 [3] 对普华永道的具体处罚 - 对普华永道处以罚款港币80万元，对合伙人郑广安处以罚款港币60万元，对质素监控审视员江令言处以罚款港币20万元 [3] - 除王朝酒业案例外，2024年9月财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元人民币的行政处罚，并暂停其经营业务6个月 [4] - 中国证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元人民币的行政处罚 [4] 恒大地产审计问题细节 - 恒大地产通过提前确认收入方式实施财务造假，2019年虚增收入2139亿元，占当期营业收入的50%，虚增利润407亿元，占当期利润总额的63% [4] - 2020年虚增收入3501亿元，占当期营业收入的78%，虚增利润512亿元，占当期利润总额的87% [4] - 普华永道在恒大地产2018至2020年财务报表审计中，明知其财务造假而不予指明，隐瞒审计中发现的问题，出具了虚假审计报告 [5] 普华永道其他审计问题及业务影响 - 2025年1月10日，普华永道因在*ST天创2022年审计工作中存在多项不规范，包括收入审计程序不规范等问题，遭广东证监局出具警示函 [5] - 因涉恒大地产审计问题遭重罚后，普华永道深陷客户流失危机，其A股上市公司年报审计客户数量从2023年的107家下降至2024年的29家 [5] - 2024年超过4000只公募基金与普华永道解聘，导致公司丢失在基金行业的审计领先地位 [5]

大信会计师事务所对雏鹰农牧2016年年报审计违规 - 大信所为雏鹰农牧2016年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1] - 在可供出售金融资产审计中，大信所未获取关键增资协议却得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [6] - 在长期股权投资审计中，大信所获取的投资协议文本缺少被投资方签章，却仍得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [7] - 审计过程中未对多项异常情况保持职业怀疑，包括股权投资收益异常（如投资后短期内收到大额分红）、其他流动资产审计证据异常以及货币资金异常（如多笔金额相同、流水号连续的资金入账） [8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、截止性测试实际执行范围远小于计划范围、对前十大客户的函证程序存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函单据证明、部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信会计师事务所给予通报批评处分 [2][13] 中兴华会计师事务所对雏鹰农牧2017年年报审计违规 - 中兴华所为雏鹰农牧2017年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了其他流动资产、营业收入和利润总额 [14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资相关审批决议及可行性研究报告等关键材料，却得出控制运行有效的结论 [15] - 未对应收利息审计证据异常保持职业怀疑，银行流水显示不同债权投资对象集中在同一天现金存入利息且交易流水号连续，例如2018年4月9日收到51笔共计4148.57万元利息，4月11日收到65笔共计4564.68万元利息 [17] - 未对其他流动资产审计证据异常保持职业怀疑，包括泰元担保支付7.28亿元诚意金但底稿中未见担保证据、该支付规模超过公司章程规定的投资限额、部分被投资对象与泰元担保存在关联关系与承诺函内容矛盾 [17][18] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取合同规定的运输费用支持性证据、部分客户询证函回函地址与发函地址不一致、部分客户访谈记录内容不完整 [19][20] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函或回函快递单、部分被函证单位联系信息或地址相同或异常、部分地址指向雏鹰农牧内部部门 [21][22] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华会计师事务所给予通报批评处分 [23] 雏鹰农牧公司背景 - 雏鹰农牧集团股份有限公司于2010年9月15日上市，保荐机构为东吴证券股份有限公司，该公司于2019年10月16日起终止上市 [4] - 东吴证券股份有限公司将于2021年10月22日起为雏鹰农牧在全国股转公司管理的两网和退市公司板块提供股票转让服务 [4]

核心观点 - 深交所对两家会计师事务所大信所及中兴华所就雏鹰农牧2016年及2017年年报审计失职行为给予纪律处分 [1][2][14] - 两家事务所均因出具存在虚假记载的标准无保留意见审计报告及审计程序存在多项缺陷而被处罚 [1][2][14] - 涉事签字注册会计师被公开谴责，其所在会计师事务所被通报批评 [2][14][24] 大信会计师事务所违规行为 (2016年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2016年年报虚增可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1][4] - 可供出售金融资产审计程序执行不到位，未获取关键增资协议却得出无异常结论 [5] - 长期股权投资审计程序执行不到位，所获增资协议文本缺少被投资方签章却得出无异常结论 [6] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括异常高额且即时的股权投资收益、存在瑕疵的债权投资合同担保材料、以及银行账户出现多笔金额相同且流水号连续的资金入账 [7][8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、收入截止性测试实际覆盖范围远小于计划、以及客户函证存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少发函单据，部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] 中兴华会计师事务所违规行为 (2017年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2017年年报虚增其他流动资产、营业收入和利润总额 [2][14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资审批决议及可行性研究报告等关键材料却得出控制运行有效的结论 [15][16] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括银行账户集中收到大量债权投资对象现金存入的利息（如单日收到51笔共计4148.57万元利息，另日收到65笔共计4564.68万元利息），以及泰元担保支付7.28亿元诚意金规模超过净资产20%且与被投资对象存在未披露的关联关系 [17][18][19] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取运输费用支持性证据、部分客户回函地址与发函地址不一致、以及客户访谈记录内容不完整 [20][21] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少快递单，且存在多个被函证单位联系人、电话或地址相同，部分地址指向雏鹰农牧内部部门等异常情况 [22][23] 纪律处分决定 - 对大信所的签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信所给予通报批评处分 [2][13] - 对中兴华所的签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华所给予通报批评处分 [14][24]

处罚主体与事由 - 致同会计师事务所因在新智认知2019年至2021年年度财务报表审计中未勤勉尽责而受到广西证监局处罚 [1] - 新智认知2019年至2021年财务报表存在虚增收入及利润情况 致同所对前述报表均出具了标准无保留意见的审计报告 相关审计报告存在虚假记载 [1] - 致同所审计业务收入合计510万元 2019年和2020年签字注册会计师为刘均山和赵雷励 2021年签字注册会计师为刘均山和王振军 [1] 具体审计程序缺陷 - 致同所未有效识别及评估新智认知营业收入 应收账款 销售费用等科目变动趋势矛盾以及临近期末发生大量或大额交易等风险 [2] - 致同所在2021年审计中未有效识别及评估新智认知相关销售由第三方回款 未开具销售发票等异常情况 [2] - 致同所内部控制测试程序存在缺陷 存货实质性程序执行不到位 营业收入实质性程序执行不到位 未有效执行银行存款收入检查测试 [2] 处罚措施 - 广西证监局对致同所处以责令改正 没收业务收入510万元 并处以1020万元罚款 [2] - 对签字注册会计师刘均山给予警告并处以40万元罚款 对赵雷励给予警告并处以30万元罚款 对王振军给予警告并处以20万元罚款 [2] 近期关联处罚记录 - 致同所于上个月因红相股份2018年审计存在虚假记载被厦门证监局处罚 [3] - 在红相股份案例中 致同所被没收业务收入358万元 并处以647万元罚款 相关签字注册会计师张凌雯和巫宝才被警告并分别罚款4.5万元 [3]

会计师事务所监管处罚情况 - 信永中和因海联金汇2023年度财务报表审计存在五项违规行为被深交所出具监管函 包括关键审计事项程序不到位 风险评估程序不到位 收入存货成本审计不到位 函证程序不到位 质量复核不到位 [1][2] - 中兴财光华因海合达2023年报审计存在六项问题被厦门证监局警示 包括控制测试缺陷 营业收入审计不足 固定资产无形资产审计不到位 截止性测试不足 函证程序不足 [2][3] - 信永中和2025年已收到9份罚单 其中3次因年报审计违规合计被罚没1434.9万元 涉及中泰化学 西科农业 恒信玺利等公司 [4][5] 行业整体处罚数据 - 2025年以来共有38家会计师事务所收到146张罚单 其中16家被罚没 占比42% [5][6] - 大华 天健 大信 立信四家会计师事务所收到的罚单数量居前 均在10张及以上 [5] - 大信会计师事务所因6家公司年报虚假记载被罚没4759.43万元 众华 天衡 中兴华被罚没金额也超千万元 [6] 具体违规案例 - 海合达存在虚增营业收入和利润 虚增固定资产和无形资产导致2023年年报数据不准确 [4] - 中兴财光华在对海合达审计时未充分关注收入同比增长快等异常情况 对供应商发函地址异常未保持职业怀疑 [3] - 信永中和在中泰化学2021-2022年度审计中存在重大遗漏和虚假记载 被罚没671.7万元 [5]

核心观点 - 天职国际会计师事务所在大洋电机2023年度财务报表审计中存在多项违规行为，包括风险评估、收入审计程序、函证程序等执行不到位 [1][5] - 签字注册会计师韩雁光、潘平平因未能勤勉尽责被深圳证券交易所出具监管函 [2][6] - 深圳证券交易所要求天职国际严格遵守相关法规并提升审计质量管理水平 [2][6] 违规行为细节 风险评估与内部控制 - 风险评估和内部控制测试程序执行不到位，包括穿行测试和控制测试未达标 [1][5] 收入与成本审计 - 对收入、存货跌价准备、制造费用、应付账款、政府补助、其他应收款的审计程序执行不充分 [1][5] - 关键审计事项"收入确认"和"商誉减值"的应对程序未有效执行 [1][5] 函证与审计抽样 - 函证程序存在缺陷，包括未调查回函不符事项和选样方法不恰当 [1][5] - 未对IT专家发现的差异执行进一步审计程序 [1][5] 项目组与质控问题 - 项目组内部和质控复核人的复核工作不到位 [2][6] 监管依据 - 违反《股票上市规则》第1.4条（中介机构需遵守法律法规） [3][4] - 违反第12.1.2条（中介机构需勤勉尽责） [3][4] - 违反第12.1.3条（中介机构需建立质量控制体系） [3][4] - 违反第12.1.4条（中介机构需确保文件真实性） [4] - 违反第12.3.3条（会计师事务所需保持职业怀疑） [4]

监管函核心内容 - 深圳证券交易所对天职国际会计师事务所及签字注册会计师韩雁光、潘平平发出监管函，指出其在大洋电机2023年度财务报表审计中存在多项违规行为 [1][6] - 违规行为涉及风险评估、内部控制测试程序执行不到位，包括穿行测试和控制测试未有效执行 [1][6] - 对收入、存货、成本等关键科目的审计程序执行不足，包括收入确认、存货跌价准备、制造费用、应付账款、政府补助及其他应收款等环节 [1][6] - 函证、审计抽样及利用专家工作等程序存在缺陷，包括未调查回函不符事项、选样方法不当及未跟进IT专家发现的差异 [1][6] - 项目组内部质量控制及复核流程存在疏漏 [2][6] 违反的规则条款 - 天职国际及签字注册会计师违反《股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条（主体合规义务）、第12.1.2条（勤勉尽责要求）、第12.1.3条（质量控制体系）、第12.1.4条（文件真实性核查）及第12.3.3条（风险导向审计原则） [2][3][4][7] - 签字注册会计师韩雁光、潘平平因未勤勉尽责，单独违反第1.4条、第12.1.2条和第12.3.3条 [2][7] 监管要求 - 要求天职国际严格遵守法律法规及行业规范，加强质量管理并提升审计执业质量 [2][7] - 强调需督促相关人员落实审计工作，完善内部控制与复核机制 [2][7]

核心观点 - 深交所对大信会计师事务所及签字注册会计师黎程、黄颖发出监管函，指出其在冠昊生物2023年度财务报表审计业务中存在多项违规行为 [2][3][4] 风险评估与内部控制测试 - 风险评估程序执行不到位，包括穿行测试、会计分录测试执行不到位 [2][3] - 未对部分业务执行控制测试 [2][3] 审计程序执行问题 - 收入审计程序执行不到位，包括部分业务收入审计程序缺失 [2][3] - 长期资产审计程序执行不到位，涉及在建工程、无形资产、固定资产等 [2][3] - 存货与成本审计程序执行不到位，包括销售费用、存货审计程序缺失 [2][3] - 关键审计事项"收入确认"部分的审计应对程序执行不到位 [2][3] 函证程序问题 - 未对回函异常情况保持应有关注 [2][3] - 函证替代程序执行不到位 [2][3] 项目管理与流程问题 - 审计业务约定书签署日期晚于实际审计工作开始时间 [2][3] - 项目质量复核人员未签署项目独立性声明 [2][3] - 质量复核程序执行不到位 [2][3] - 审计工作底稿未按期归档 [2][3] 监管措施 - 深交所要求大信所严格遵守法律法规及行业规范，提高业务质量管理水平和审计执业质量 [4]

核心观点 - 上交所对中审众环会计师事务所及注册会计师李建树、喻俊予以通报批评，因其在烟台园城黄金2021年年度审计中存在多项违规行为 [2][3][5] - 烟台园城黄金2021年年度报告存在收入确认不准确、职工薪酬及托管成本入账不完整的情况，导致虚增营业收入6,495.18万元（占当期营收28.86%）、虚增利润52.10万元（占当期利润总额15.27%） [3][8] - 审计机构在风险评估程序、控制测试及实质性程序执行中均存在重大疏漏，涉及货币资金、应收账款、存货、营业收入等多个关键科目 [3][4][8][9][10] 违规行为分类 风险评估程序及控制测试问题 - 未对货币资金、应收账款、收入、成本等变动幅度较大的科目实施分析程序 [3][8] - 未分析部分控制节点无效对审计结论的影响，且不同底稿对控制点执行结论矛盾 [3][8] - 部分控制节点未执行穿行测试 [3][8] 实质性程序执行问题 货币资金审计 - 未对银行回函内容缺失执行进一步程序或解释说明 [4][8] - 未记录库存现金监盘过程 [4][8] 应收账款审计 - 未核对函证地址与快递单信息，未对电子回函进一步核查 [4][9] 存货审计 - 未充分分析开发产品跌价依据，未关注已出租房产仍计入存货 [4][9] 营业收入与成本审计 - 未分析营收增长与销售费用不匹配的合理性，未核查新增客户审批流程 [4][9] - 未审慎判断贸易收入确认方式（总额法）的业务实质 [4][9] 其他审计问题 - 应付职工薪酬审计中未关注计提金额同比下滑40.31%的异常 [10] - 管理费用审计中未关注同比大幅下滑的异常 [10] - 递延所得税与所得税费用审计未执行相关程序 [10] 处分依据与结果 - 违规行为违反《上海证券交易所股票上市规则》及多项审计准则 [11][12][13] - 审计机构及会计师提出的异议理由（如底稿未归档、审计手段限制等）未被采纳 [14][15] - 上交所最终作出通报批评决定，并记入证券期货市场诚信档案 [15][16]