永拓会计师事务所证券业务资格被注销事件 - 核心观点：永拓会计师事务所因在多家上市公司年报审计中存在重大缺陷，甚至项目组成员配合财务造假，被财政部和证监会注销从事证券服务业务备案，正式失去资本市场执业资格，其原有客户和业务正被同行承接，内部也出现人员流失 [2][4][5] 监管处罚与违规细节 - 财政部与证监会于2025年12月16日公告，注销永拓会计师事务所从事证券服务业务备案 [4] - 注销主要原因是江苏证监局于2025年12月13日禁止其从事证券服务业务 [5] - 永拓所在对鸿达兴业、恒久科技、科林环保3家上市公司的年报审计中，审计工作或程序存在重大缺陷 [5] - 在鸿达兴业审计中，项目组成员配合公司造假，包括虚构审计调整分录、篡改合并财务报表、编造会议决议内容作为证据，并出具了无保留意见的审计报告 [6] - 永拓所被处以罚没款合计6528.30万元，并被禁止从事证券服务业务 [6] - 9名相关注册会计师被罚款20万元至400万元不等，其中鸿达兴业和恒久科技项目的合伙人及签字注册会计师被终身证券市场禁入，首席合伙人吕江被罚10年证券市场禁入 [6] 永拓所业务规模与客户影响 - 永拓所是一家中小型会计师事务所，在2024年度会计师事务所综合评价百家排名中位列第42名，收入单项排名第35名 [8] - 2024年，永拓所收入总额为3.23亿元，其中证券业务收入为1.31亿元 [8] - 2024年末，其上市公司审计客户家数为30家，主要分布在医药制造业、专用设备制造业等行业 [8] - 监管处罚落地后，客户开始更换审计机构，截至2025年12月16日，已有约20家上市公司启动更换程序，其中9家集中在12月宣布 [2][8] - 永拓所还担任山东矿机定增项目的审计机构，该项目审核进展及中介机构变更情况值得关注 [8] 市场格局变化与人员流动 - 截至2025年12月16日，共有12家同业会计师事务所接手了永拓所的上市公司客户 [9] - 中审众环会计师事务所接手了6家客户，数量最多 [9] - 目前仍有约7家在上半年表示续聘永拓所的上市公司，未来必须改聘其他事务所 [9] - 永拓所面临人员流失，2024年末共有350名注册会计师，其中130人签署过证券服务业务审计报告 [9] - 截至2025年12月16日，其注册会计师人数降至295名，减员幅度近16% [9]

近日，江苏证监局公布了一则罚单。 永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（下称永拓所）在执业过程中，未勤勉尽责，出具的年度审计报 告、募集资金年度存放与使用情况鉴证报告存在虚假记载等。证监局决定责令永拓所改正，没收业务收 入811万元，处以5717万元罚款，禁止永拓所从事证券服务业务。 永拓所2021年年报审计工作存在重大缺陷。项目合伙人未保持职业怀疑，未评估由舞弊导致的重大错报 风险。签字注册会计师未复核审计报告和底稿，未对鸿达兴业项目保持职业怀疑。项目组对闽保信息在 2021年12月结转2020年鸿达兴业项目成本1348.74万元，未获取充分、适当的审计证据。 据悉，永拓会计师事务所（特殊普通合伙）是鸿达兴业2020年至2022年年度、恒久科技2019年至2021年 年度、科林环保2021年年度财务报表审计机构，鸿达兴业2020年至2021年募集资金年度存放与使用情况 鉴证机构。 在科林环保年度报告审计执业项目中，永拓所在对科林环保2021年年度财务报表审计时，未勤勉尽责， 所出具的审计报告存在虚假记载。永拓所未恰当了解与收入相关的内部控制及业务流程，未执行恰当的 控制测试。永拓所与收入相关的实质性审计程序存在 ...

近日，江苏证监局公布了一则罚单。 永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（下称永拓所）在执业过程中，未勤勉尽责，出具的年度审计报告、募集 资金年度存放与使用情况鉴证报告存在虚假记载等。证监局决定责令永拓所改正，没收业务收入811万元，处 以5717万元罚款，禁止永拓所从事证券服务业务。 据悉，永拓会计师事务所（特殊普通合伙）是鸿达兴业2020年至2022年年度、恒久科技2019年至2021年年度、 科林环保 2021年年度财务报表审计机构，鸿达兴业2020年至2021年募集资金年度存放与使用情况鉴证机构。 经查明，当事人存在以下违法事实。在鸿达兴业年度报告审计及其他鉴证执业项目中，永拓所未勤勉尽责，出 具的鸿达兴业2020年至2022年年度审计报告、2020年度和2021年度募集资金年度存放与使用情况鉴证报告存在 虚假记载。 永拓所鸿达兴业项目组成员配合鸿达兴业造假，永拓所明知鸿达兴业存在重大问题、审计执业存在重大缺陷， 仍出具无保留意见的审计报告、无保留结论的其他鉴证报告，未客观、公正执业，审计独立性严重缺失。永拓 所审计程序存在重大缺陷。项目质量控制复核存在重大缺陷。 在恒久科技年度报告审计执业项目中，永拓所未 ...

核心事件与处罚 - 深交所于2025年12月12日公布纪律处分决定 对大信会计师事务所及签字注册会计师郭安静、陈伟、朱策明在星星科技2019年、2020年年度财务报表审计中的违规行为进行处分[1] - 具体处分措施为 对郭安静予以公开谴责 对大信所、陈伟及朱策明给予通报批评处分[1] - 此前 中国证监会已于2025年6月5日作出行政处罚 责令大信所改正 没收业务收入约339.62万元 并处罚款950万元 对郭安静罚款60万元 对陈伟、朱策明各罚款50万元 罚没款总计达1449.62万元[1] 2025年大信所累计处罚情况 - 2025年全年 大信所累计被证监会及各地证监局罚没款总额超过4750万元[1] - 具体处罚案例包括： - 因星星科技2019年、2020年审计项目违规 被没收业务收入约339.62万元 并处罚款950万元[1] - 因广汇物流2022年审计报告存在虚假记载 被没收审计业务收入169.8万元 并处罚款339.6万元[1] - 因启迪环境2017年、2018年审计报告存在虚假记载 被没收审计业务收入528.30万元 并处罚款528.30万元[1] - 因丰汇租赁及金洲慈航审计项目存在重大遗漏和虚假记载 被没收业务收入275.5万元 并处罚款826.4万元[1] - 因华讯方舟2016年、2017年审计报告存在虚假记载 被没收业务收入122.6万元 并处罚款367.9万元[1] - 因雏鹰农牧2016年审计报告存在虚假记载 被没收业务收入103.8万元 并处罚款207.5万元[1] 星星科技审计违规具体事实 - 大信所出具的星星科技2019年、2020年审计报告存在虚假记载 星星科技通过虚构销售、虚构租赁和加工业务、虚构采购、虚假采购折扣及少计提商誉减值等方式 导致其2019年和2020年年度报告存在虚假记载[4] - 大信所在2019年度审计中未勤勉尽责 具体问题包括： - 客户访谈记录简单、流于形式 未涉及业务往来的具体情况和合理性等实质性问题[5] - 未对走访中发现的异常情况保持职业怀疑 例如未关注到客户提供的《营业收入询证函》和《访谈记录》公章编号不一致[6] - 走访客户数量少、占比低 仅走访了3家客户 其销售额仅占相关交易的22.15%[6] - 大信所在2020年度审计中未勤勉尽责 具体问题包括： - 内部控制测试存在问题 穿行测试中检查的业务环节文件并非来自同一供应商[7] - 营业收入实质性程序执行不到位 未充分关注送货单、合同等单据的异常 如客户收货地址与注册地址明显不一致、送货单日期早于出货单签署日期等[8] - 应收账款函证程序执行不到位 未对回函单位与发函单位不一致、不同客户由同一人寄出回函等异常保持职业怀疑[9] - 长期股权投资实质性程序执行不到位 未关注到星星科技预付投资款的相关公司将1.1亿元资金拆借给其子公司供应商的关联方[9] - 客户访谈程序执行存在问题 包括未留存被访谈人身份证明 以及未关注到访谈资料与函证回函公章编号不一致的异常[10]

深圳证券交易所对大信会计师事务所的纪律处分 - 深圳证券交易所对大信会计师事务所及签字注册会计师曹斌、闫秀敏、赵丽萍、王树奇给予纪律处分，处分包括对曹斌、闫秀敏、赵丽萍公开谴责，对大信所及王树奇通报批评 [1][14][33] 大信所出具文件的问题 - 大信所为丰汇租赁2013年至2015年3月财务报表及金洲慈航2017年、2018年年度财务报表出具的文件存在重大遗漏和虚假记载 [1][21] - 金洲慈航2017年、2018年虚增营业收入、利润总额，且未按规定披露非经营性资金占用的关联交易 [1][21] - 大信所对丰汇租赁相关期间财务报表发表标准无保留意见，对金洲慈航2017年报表发表标准无保留意见，对2018年报表发表保留意见 [2][21] 对丰汇租赁财务报表审计未勤勉尽责 - 大信所未有效执行审计程序，未充分识别、评估丰汇租赁关联方及关联交易错报风险 [3][22] - 对关联方及关联方交易的审计程序执行不到位，底稿中关键审计程序仅有索引号未见底稿，未见关联方清单和访谈记录，项目组讨论纪要签字日期为空 [4][23] - 对应收账款、其他流动资产的审计程序存在缺陷，未对委托贷款25,622万元及应收账款3,100万元的异常保持职业怀疑，相关公司实为丰汇租赁高管控制的企业 [5][24] 对金洲慈航2017年报表审计未勤勉尽责 - 大信所已识别丰汇租赁为完成对赌协议虚增利润的风险，并将咨询服务费收入确认识别为特别风险，但未保持职业怀疑 [6][25] - 了解内部控制审计程序存在缺陷，未了解与咨询服务业务相关的控制 [8][26] - 营业收入实质性程序存在问题，审计程序执行时点存疑，通过企查查获取工商信息的日期（2019年7月25日）晚于审计报告出具日（2018年4月26日） [8][26] - 未对多项异常保持职业怀疑：包括协议签署日与收费日相近（如2017年9月13日签协议，次日收2.62亿元；12月21日签协议，次日收2亿元）、咨询报告引用数据时间晚于服务完成时间、咨询费2亿元远超客户规模（客户所有者权益1.72亿元，利润862.82万元）、访谈记录截止日晚于访谈时点等 [9][10][26][27][28] - 证监会查明丰汇租赁通过虚构咨询服务业务虚增营业收入及利润 [11][29] 对金洲慈航2018年报表审计未勤勉尽责 - 大信所项目组讨论认为关联方交易可能存在重大错报风险，但未审慎核查关联方清单完整性，未识别出2018年3月丰汇租赁向相关公司拆借8亿元资金的关联交易，尽管大信所曾为披露该关联方控制关系的其他项目提供审计服务 [12][30] 相关公司基本信息 - 丰汇租赁有限公司成立于1999年，注册资本250,000万元人民币 [14] - 金洲慈航集团股份有限公司成立于1996年，于1996年4月25日上市，2023年4月3日退市，注册资本212,374.933万元人民币，实缴资本19,941.275万元人民币 [14][15]

财政部处罚概况 - 财政部集中公布33份行政处罚，涉及7家会计师事务所及18名注册会计师 [1][3] - 处罚反映出审计程序缺失、职业操守失守等严重行业问题 [1] - 相较于针对注册会计师个人的罚单，直接针对会计师事务所的罚单更能反映问题严重性 [3] 重点会计师事务所处罚案例 - 河南守正创新会计师事务所被暂停业务3个月，没收违法所得130.5万元，主要问题包括未到现场执行审计程序、直接沿用其他所资料为69户企业出具无保留意见审计报告，以及由非注册会计师控制、通过虚构业务转移收入等内部管理漏洞 [1][3] - 北京兴荣华会计师事务所被没收违法所得13万元并处罚款39万元，主要问题为未保持职业怀疑、未执行必要审计程序，未能识别天马国药虚构出口业务，导致营业成本虚增2.4亿元、研发费用虚列363.73万元 [3][4] 注册会计师个人处罚情况 - 14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人暂停3个月，2人暂停1个月，另有4人受到警告 [7][8] - 处罚主要集中于未履行必要审计程序或程序执行不到位，例如致同会计师事务所明知企业存在问题却发表不恰当审计意见，天健江苏分所顺应企业不合理要求进行错误审计调整 [8] 处罚影响分析 - 注册会计师被短期暂停执业资格对个人及其中型以上规模事务所影响有限，象征意义大于实质，因暂停期间仍可工作，且业务可由其他注册会计师协同签字 [9] - 会计师事务所被暂停经营业务的影响更大，暂停3个月及以上易因无法按时出具报告而丢失客户，若处罚方为证监会则影响更甚，上市公司可能因声誉问题直接更换审计机构 [10]

审计违规事件概述 - 香港会计及财务汇报局就审计缺失谴责普华永道会计师事务所及其两位合伙人，并处以罚款合共港币160万元 [2] - 处罚涉及对港股上市酒企王朝酒业2010年及2011年度的审计，存在多项与收入确认相关的缺失 [2] - 普华永道并非首次因收入确认问题被罚，此前在2024年9月因涉及恒大地产审计项目被中国监管部门予以重罚 [4] 王朝酒业审计缺失详情 - 审计项目合伙人郑广安在收入确认方面进行的审计工作存在缺失，未能取得充分适当的审计证据，错误地出具无保留意见 [2][3] - 核数师未运用专业怀疑态度，不当依赖公司内部提交的销售订单及货物出库单，这些文件未能证明商品已出库并被客户接受 [3] - 王朝酒业其后作出过往年度调整，修正2010和2011年财务报表中的收入错报，调整导致2011年由盈利转为亏损，2010及2011年的留存盈利分别大幅减少约港币2.25亿元及港币2.62亿元 [3] 对普华永道的具体处罚 - 对普华永道处以罚款港币80万元，对合伙人郑广安处以罚款港币60万元，对质素监控审视员江令言处以罚款港币20万元 [3] - 除王朝酒业案例外，2024年9月财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元人民币的行政处罚，并暂停其经营业务6个月 [4] - 中国证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元人民币的行政处罚 [4] 恒大地产审计问题细节 - 恒大地产通过提前确认收入方式实施财务造假，2019年虚增收入2139亿元，占当期营业收入的50%，虚增利润407亿元，占当期利润总额的63% [4] - 2020年虚增收入3501亿元，占当期营业收入的78%，虚增利润512亿元，占当期利润总额的87% [4] - 普华永道在恒大地产2018至2020年财务报表审计中，明知其财务造假而不予指明，隐瞒审计中发现的问题，出具了虚假审计报告 [5] 普华永道其他审计问题及业务影响 - 2025年1月10日，普华永道因在*ST天创2022年审计工作中存在多项不规范，包括收入审计程序不规范等问题，遭广东证监局出具警示函 [5] - 因涉恒大地产审计问题遭重罚后，普华永道深陷客户流失危机，其A股上市公司年报审计客户数量从2023年的107家下降至2024年的29家 [5] - 2024年超过4000只公募基金与普华永道解聘，导致公司丢失在基金行业的审计领先地位 [5]

大信会计师事务所对雏鹰农牧2016年年报审计违规 - 大信所为雏鹰农牧2016年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1] - 在可供出售金融资产审计中，大信所未获取关键增资协议却得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [6] - 在长期股权投资审计中，大信所获取的投资协议文本缺少被投资方签章，却仍得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [7] - 审计过程中未对多项异常情况保持职业怀疑，包括股权投资收益异常（如投资后短期内收到大额分红）、其他流动资产审计证据异常以及货币资金异常（如多笔金额相同、流水号连续的资金入账） [8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、截止性测试实际执行范围远小于计划范围、对前十大客户的函证程序存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函单据证明、部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信会计师事务所给予通报批评处分 [2][13] 中兴华会计师事务所对雏鹰农牧2017年年报审计违规 - 中兴华所为雏鹰农牧2017年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了其他流动资产、营业收入和利润总额 [14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资相关审批决议及可行性研究报告等关键材料，却得出控制运行有效的结论 [15] - 未对应收利息审计证据异常保持职业怀疑，银行流水显示不同债权投资对象集中在同一天现金存入利息且交易流水号连续，例如2018年4月9日收到51笔共计4148.57万元利息，4月11日收到65笔共计4564.68万元利息 [17] - 未对其他流动资产审计证据异常保持职业怀疑，包括泰元担保支付7.28亿元诚意金但底稿中未见担保证据、该支付规模超过公司章程规定的投资限额、部分被投资对象与泰元担保存在关联关系与承诺函内容矛盾 [17][18] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取合同规定的运输费用支持性证据、部分客户询证函回函地址与发函地址不一致、部分客户访谈记录内容不完整 [19][20] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函或回函快递单、部分被函证单位联系信息或地址相同或异常、部分地址指向雏鹰农牧内部部门 [21][22] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华会计师事务所给予通报批评处分 [23] 雏鹰农牧公司背景 - 雏鹰农牧集团股份有限公司于2010年9月15日上市，保荐机构为东吴证券股份有限公司，该公司于2019年10月16日起终止上市 [4] - 东吴证券股份有限公司将于2021年10月22日起为雏鹰农牧在全国股转公司管理的两网和退市公司板块提供股票转让服务 [4]

核心观点 - 深交所对两家会计师事务所大信所及中兴华所就雏鹰农牧2016年及2017年年报审计失职行为给予纪律处分 [1][2][14] - 两家事务所均因出具存在虚假记载的标准无保留意见审计报告及审计程序存在多项缺陷而被处罚 [1][2][14] - 涉事签字注册会计师被公开谴责，其所在会计师事务所被通报批评 [2][14][24] 大信会计师事务所违规行为 (2016年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2016年年报虚增可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1][4] - 可供出售金融资产审计程序执行不到位，未获取关键增资协议却得出无异常结论 [5] - 长期股权投资审计程序执行不到位，所获增资协议文本缺少被投资方签章却得出无异常结论 [6] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括异常高额且即时的股权投资收益、存在瑕疵的债权投资合同担保材料、以及银行账户出现多笔金额相同且流水号连续的资金入账 [7][8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、收入截止性测试实际覆盖范围远小于计划、以及客户函证存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少发函单据，部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] 中兴华会计师事务所违规行为 (2017年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2017年年报虚增其他流动资产、营业收入和利润总额 [2][14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资审批决议及可行性研究报告等关键材料却得出控制运行有效的结论 [15][16] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括银行账户集中收到大量债权投资对象现金存入的利息（如单日收到51笔共计4148.57万元利息，另日收到65笔共计4564.68万元利息），以及泰元担保支付7.28亿元诚意金规模超过净资产20%且与被投资对象存在未披露的关联关系 [17][18][19] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取运输费用支持性证据、部分客户回函地址与发函地址不一致、以及客户访谈记录内容不完整 [20][21] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少快递单，且存在多个被函证单位联系人、电话或地址相同，部分地址指向雏鹰农牧内部部门等异常情况 [22][23] 纪律处分决定 - 对大信所的签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信所给予通报批评处分 [2][13] - 对中兴华所的签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华所给予通报批评处分 [14][24]

处罚主体与事由 - 致同会计师事务所因在新智认知2019年至2021年年度财务报表审计中未勤勉尽责而受到广西证监局处罚 [1] - 新智认知2019年至2021年财务报表存在虚增收入及利润情况 致同所对前述报表均出具了标准无保留意见的审计报告 相关审计报告存在虚假记载 [1] - 致同所审计业务收入合计510万元 2019年和2020年签字注册会计师为刘均山和赵雷励 2021年签字注册会计师为刘均山和王振军 [1] 具体审计程序缺陷 - 致同所未有效识别及评估新智认知营业收入 应收账款 销售费用等科目变动趋势矛盾以及临近期末发生大量或大额交易等风险 [2] - 致同所在2021年审计中未有效识别及评估新智认知相关销售由第三方回款 未开具销售发票等异常情况 [2] - 致同所内部控制测试程序存在缺陷 存货实质性程序执行不到位 营业收入实质性程序执行不到位 未有效执行银行存款收入检查测试 [2] 处罚措施 - 广西证监局对致同所处以责令改正 没收业务收入510万元 并处以1020万元罚款 [2] - 对签字注册会计师刘均山给予警告并处以40万元罚款 对赵雷励给予警告并处以30万元罚款 对王振军给予警告并处以20万元罚款 [2] 近期关联处罚记录 - 致同所于上个月因红相股份2018年审计存在虚假记载被厦门证监局处罚 [3] - 在红相股份案例中 致同所被没收业务收入358万元 并处以647万元罚款 相关签字注册会计师张凌雯和巫宝才被警告并分别罚款4.5万元 [3]