文章核心观点 - 文章核心内容为提醒纳税人关注个人所得税专项附加扣除的办理截止日期以及澄清相关操作问题 同时介绍了企业研发费用加计扣除政策的常见误区 旨在提供税务办理指导和学习参考 [4][6][9] 个税专项附加扣除办理 - 个人所得税专项附加扣除信息确认的办理截止日期为12月31日 纳税人需抓紧时间办理 [4] - 对于9月换租且两处租房租期重叠的情况 文章通过问答形式提示纳税人 在“个税APP”中不能同时填写两处租房信息 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业享受研发费用加计扣除政策需满足两个核心前提 一是研发项目属于符合条件的研发活动 二是研发费用的归集需符合严格规定 [10] - 文章梳理了企业享受研发费用加计扣除政策时需注意的五个常见误区 并引导读者通过扫描二维码查看详情 [10] 税务登记相关规定 - 根据《税务登记管理办法》 纳税人在申报办理税务登记时 需根据不同情况向税务机关如实提供一系列证件和资料 包括工商营业执照 有关合同章程协议 组织机构统一代码证书以及法定代表人的合法身份证件等 [8] - 省 自治区 直辖市税务机关有权确定需要提供的其他有关证件和资料 [8]

个税专项附加扣除信息确认 - 2026年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的个人，必须在2025年12月1日至12月31日期间对次年享受的专项附加扣除内容进行确认 [1] - 个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共七项 [1] - 信息无论是否有更新都需要进行确认或修改，正确填报后才能在次年足额享受政策福利 [1] - 若与家人共同填报子女教育、住房贷款利息、3岁以下婴幼儿照护等项目，需在允许扣除的标准内协商确认各自的扣除比例，避免重复申报 [3] 育儿补贴申领 - 育儿补贴按年度申请，依申请发放，申领人应在婴幼儿出生当年或次年提出首次申请，并在之后连续两个年度分别提出续领申请 [4] - 对于2025年1月1日以前出生的婴幼儿，首次申请必须在2025年12月31日前提出 [4] - 对于2025年1月1日以前出生且不满3周岁的婴幼儿，补贴按应补贴月数折算计发 [4] - 育儿补贴标准为每孩每年3600元，且免征个人所得税 [4] - 逾期未提交申请将被视为自动放弃当年申请资格 [4] - 申请可通过线上（支付宝、微信“育儿补贴”小程序）或线下（婴幼儿户籍所在地乡镇政府或街道办事处）渠道办理 [6] 个人养老金缴存与税收优惠 - 自2024年1月1日起，全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [7] - 在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除 [7] - 在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [7] - 在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [7] - 纳税人可通过个人所得税App“一站式”申报功能直接获取个人养老金缴存信息并办理个税扣除，无需下载缴费凭证 [7][8] - 参加人可以按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算 [8] - 在2025年12月31日前缴存个人养老金，可在限额内据实享受2025年度个人所得税扣除 [8]

个人所得税专项附加扣除易错点解析 - 子女教育扣除：每个子女每月定额扣除2000元，父母可选择由一方按100%扣除或双方各按50%扣除，同一子女的扣除比例合计不得超过100% [4][5] - 子女教育扣除终止：子女全日制学历教育结束后，需及时在个税App录入终止时间，境外就读需上传录取通知书、留学签证等资料 [6][7] - 继续教育扣除：自学考试考生需在取得一门课程单科合格证书并建立考籍管理档案后，方可享受扣除，学历（学位）继续教育期间每月定额扣除400元，同一学历扣除期限不超过48个月 [9][10] - 住房贷款利息扣除：夫妻婚后购买住房，经约定可选择由一方扣除扣除方式，一个纳税年度内不得变更，双方扣除比例合计不得超过100% [11][12] - 住房贷款与租金扣除互斥：纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [13] - 住房租金扣除：夫妻主要工作城市相同且无自有住房，发生的住房租金支出只能由承租人一方填报扣除 [13] - 赡养老人扣除（非独生子女）：非独生子女赡养年满60周岁的父母，需与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不超过1500元，分摊方式包括均摊、约定分摊或指定分摊，需签订书面协议 [13] - 赡养老人扣除（被赡养人范围）：被赡养人指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母，子女健在的祖父母或外祖父母不符合扣除条件 [14][15] 新能源汽车车辆购置税优惠政策 - 政策延续与调整：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [22][23] - 购置日期认定：购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定 [25] - 新能源汽车定义：享受减免政策的车辆包括符合技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，技术要求由工信部会同财政部、税务总局制定 [25] - 车型目录管理：工信部、税务总局通过发布《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》对享受减免的车型实施管理，购置列入《目录》的车型可按规定享受优惠 [26]

个税专项附加扣除信息确认 - 2026年需由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的个人，需在2025年12月1日至12月31日期间对次年享受内容进行确认 [1] - 扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共七项 [1] - 信息有更新需及时修改，无变动也需确认，正确填报后可在明年足额享受政策福利 [1] - 若与家人共同填报子女教育、住房贷款利息、3岁以下婴幼儿照护等项目，需在允许扣除的标准内协商确认各自扣除比例，避免重复申报 [3] 育儿补贴申领 - 育儿补贴按年度申请，依申请发放，申领人应在婴幼儿出生当年或次年提出首次申请，并在之后连续两个年度分别提出续领申请 [3] - 对于2025年1月1日以前出生的婴幼儿，首次申请需在2025年12月31日前提出 [3] - 对于2025年1月1日以前出生且不满3周岁的婴幼儿，按应补贴月数折算计发补贴 [3] - 育儿补贴标准为每孩每年3600元，且免征个人所得税 [3] - 逾期未提交申请视为自动放弃当年申请资格 [3] - 可通过支付宝、微信平台搜索“育儿补贴”小程序在线申请，或到婴幼儿户籍所在地乡镇政府（街道办事处）现场办理 [5] 个人养老金缴存 - 自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [6] - 在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除 [6] - 在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [6] - 在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [6] - 纳税人可通过个人所得税App“一站式”申报功能直接获取缴存信息办理扣除，无需下载并录入缴费凭证 [6] - 参加人可以按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算 [8] - 在12月31日前缴存个人养老金，可在限额内据实享受2025年度个人所得税扣除 [8]

增值税法定免税项目 - 根据《中华人民共和国增值税法》，农业生产者销售的自产农产品、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训、家禽牲畜水生动物的配种和疾病防治等项目免征增值税 [3] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，以及宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税 [3] - 医疗机构提供的医疗服务、古旧图书、自然人销售的自己使用过的物品、直接用于科研和教学的进口仪器设备、外国政府和国际组织无偿援助的进口物资设备、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品及残疾人个人提供的服务等项目同样免征增值税 [10] - 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，以及学校提供的学历教育服务、学生勤工俭学提供的服务也属于法定免税项目 [10] - 具体免税标准由国务院规定 [4] - 纳税人兼营增值税优惠项目的，必须单独核算优惠项目的销售额，否则不得享受税收优惠 [5] - 纳税人可以放弃增值税优惠，但一旦放弃，除小规模纳税人外，在三十六个月内不得再享受该项税收优惠 [6] 个人所得税专项附加扣除：子女教育篇 - 纳税人需在每年12月1日至12月31日期间，通过个税APP确认或填报次年享受的个税专项附加扣除内容 [12] - 子女教育专项附加扣除覆盖子女年满3岁至小学入学前的学前教育阶段，以及接受全日制学历教育的相关支出 [13] - 学历教育包括义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生 [13] - 扣除标准为每个子女每月2000元，即每年24000元，采用定额扣除方式 [14][18] - 扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人法定监护人的也比照执行 [17] - 子女范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，以及未成年但受到本人监护的非子女 [16] - 扣除方式可由父母一方选择按扣除标准的100%扣除（即一人每月2000元），也可由双方分别按扣除标准的50%扣除（即每人每月1000元） [14][19][20] - 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [14] - 子女在民办学校或境外学校接受教育，纳税人均可享受子女教育扣除 [21][22] - 对于有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式 [23] - 对于连续性的学历教育，升学衔接期间（如高中毕业到上大学之间的7-8月）属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除 [24]

个人所得税预扣预缴与申报流程 - 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，需按次或按月预扣预缴个人所得税 [2] - 扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表 [2] - 通过自然人电子税务局（扣缴端）申报时，需先在【人员信息采集】模块添加纳税人信息，在“任职受雇从业类型”栏选择“其他” [3] - 在【综合所得申报】的【收入及减除填写】模块，需根据实际情况选择“劳务报酬（适用累计预扣法）”或“劳务报酬（不适用累计预扣法）”进行信息录入 [4] - 申报流程依次为：【1收入及减除填写】->【2税款计算】->【3附表填写】->【4申报表报送】，在【4申报表报送】模块确认数据无误后点击【发送申报】 [5][7][10][12] 劳务报酬所得预扣预缴方法适用情形 - 不适用累计预扣法的情形主要是一般情形的劳务报酬所得 [6] - 适用累计预扣法的情形主要包括：保险营销员取得佣金收入的劳动报酬、证券经纪人取得佣金收入的劳动报酬、正在接受全日制学历教育的实习生或平台内从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得 [6] 个人信息被冒用处理方式 - 若在个税APP中发现从未任职的冒用信息单位，可在APP任职受雇信息中点击该记录，选择【申诉】，申诉类型选择“从未在职” [20][21] - 提交申诉后，相关任职受雇信息将不再显示，税务机关将展开调查，后续结果将通过APP消息提醒反馈 [21] 三岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策 - 扣除范围为纳税人未满三周岁的子女在照护期间产生的相关支出 [25] - 扣除标准为每个子女每月2000元（每年24000元）的定额扣除 [25][30] - 扣除方式可由父母一方按100%标准（每月2000元）扣除，或由双方分别按50%标准（每人每月1000元）扣除 [27][31][32] - 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式 [33] - 享受扣除的起算时间为婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，例如2022年5月出生可享受至2025年4月 [36] - 子女当年满3周岁并开始接受学前教育，当年可同时享受3岁以下婴幼儿照护和子女教育两项专项附加扣除 [34][35] - 扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行 [28][29] - 无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除 [37]

涉税专业服务监管与违规处罚 - 涉税专业服务机构及人员若存在使用未登记名称、未按规定报送信息、报送信息不实、妨害公务、不以真实身份办理业务、出具虚假意见、采取不正当手段承揽业务等十项行为，将被税务机关列为重点监管对象，面临扣减信用积分、降低信用等级或纳入负面信用记录的处罚 [4] - 对于情节较重的违规行为，机构及人员将被列为涉税服务失信主体并公告，其代理的涉税业务需与委托人共同到税务机关现场办理 [4] - 对于情节严重的违规行为，如违反税收法律导致委托人未缴少缴税款或骗取税收优惠、出具虚假意见、以不正当手段承揽业务损害利益、歪曲解读税收政策、唆使涉税违法、谋取不正当利益、冒用税务机关名义敲诈或进行利益输送等，将被列为涉税服务严重失信主体，面临公告、业务办理限制、联合惩戒，税务师事务所可能被宣布行政登记证书无效、吊销营业执照，税务师资格可能被取消 [5] - 对于存在违规情形且情节较重或逾期不改的，机构可能被处以一千元以下罚款，人员被处以五百元以下罚款；情节严重的，机构罚款可达二千元以下，人员罚款可达一千元以下 [5] - 若违规导致委托人未缴少缴税款或骗取税收优惠，将依据《税收征收管理法》及实施细则进行处罚；即使机构已被罚，对负有直接责任的涉税服务人员仍可单独处罚 [5] 个人所得税专项附加扣除（3岁以下婴幼儿照护） - 纳税人需在每年12月1日至31日期间，通过个人所得税APP确认或填报次年享受的专项附加扣除信息 [11] - 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元（每年24000元），采用定额扣除方式 [12][17] - 扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，以及其他担任未成年人法定监护人的人员 [14] - 扣除方式在父母之间分配有两种选择：一方按100%标准扣除（每月2000元），或双方分别按50%标准扣除（每人每月1000元） [12][18] - 对于有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除分配方式 [19][20] - 享受扣除的子女范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，以及受本人监护的非子女 [13] - 享受扣除的起算时间是从婴幼儿出生当月至满3周岁的前一个月，例如2022年5月出生可享受至2025年4月 [23] - 在国外出生的婴幼儿，其父母同样可以享受此项扣除 [24] - 如果子女在当年年中满3周岁并开始接受学前教育，当年可以同时享受3岁以下婴幼儿照护和子女教育两项专项附加扣除 [21] 个人所得税APP信息异议处理 - 若纳税人在个人所得税APP中发现不认识的任职受雇单位信息，可能是该公司做过雇员信息报送但未填报离职日期所致 [26] - 如果对该单位从未任职，且属于信息被冒用，纳税人可在APP的任职受雇信息中对该记录发起申诉，选择“从未在职”类型并提交说明，由税务机关调查 [27] - 申诉提交后，相关任职受雇信息将不再显示，处理结果将通过APP消息提醒或“异议处理查询”功能反馈给纳税人 [27]

《行政执法监督条例》核心内容 - 国务院总理李强签署第825号国务院令 公布《行政执法监督条例》 该条例已于2025年12月5日经国务院第74次常务会议通过 将于2026年2月1日起正式施行 [1] 条例总则与基本原则 - 条例制定目的为加强和规范行政执法监督 促进严格规范公正文明执法 提升依法行政水平 强化法治政府建设 [2] - 行政执法监督是行政监督的重要内容 是统筹行政执法工作的基本方式 是党和国家监督体系的重要组成部分 [2] - 监督工作坚持中国共产党的领导 坚持以人民为中心 推动实现行政执法政治效果、法律效果和社会效果有机统一 [2] - 监督工作遵循规范与指导并重、预防与纠错并重、监督与保障并重原则 [2] - 县级以上人民政府负责组织领导行政执法监督工作 并支持和保障监督机构履行职责 [2] 监督机构与职责 - 县级以上人民政府司法行政部门是本级政府的行政执法监督机构 代表本级政府承担具体监督事务 [3] - 乡镇（街道）司法所协助县级政府行政执法监督机构开展工作 [3] - 监督机构核心职责包括指导监督行政执法工作并落实责任制 协调行政执法体制改革及争议 组织推动行政执法规范化、正规化、专业化、数字化建设 统筹实施行政执法主体、人员、行为、保障等方面的管理制度 [3] - 监督机构须严格依法履职 不得以监督代替执法 不得滥用职权干预执法 避免增加执法机关负担 [3] 监督内容与范围 - 监督内容包括行政执法机关贯彻落实党中央、国务院重大决策部署情况 以及依法开展行政执法的情况 [4] - 监督机构需加强对行政执法主体资格和执法人员的管理监督 健全人员资格、证件管理制度 [4] - 对行政执法行为的监督涵盖行政许可、行政处罚、行政强制、行政检查、行政征收征用、行政给付等 [4] - 具体监督情形包括执法主体和人员资格是否合法 执法程序是否合法 执法决定是否违法或明显不当 是否存在有案不立、以罚代管、趋利性执法及乱罚款、乱检查等不作为、乱作为行为 是否存在简单粗暴等不文明行为 [4] - 监督机构需监督行政执法机关落实各项制度 包括行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度 行政裁量权基准制度 以及与推进全国统一大市场建设相关的行政执法制度 [12][13] - 监督机构可协调本级行政执法机关之间在执法事项清单管理、案件管辖及跨领域跨区域执法等方面的争议 [5] 监督方式与措施 - 监督机构综合运用日常监督、重点监督、专项监督等方式 进行全方位、全流程、常态化、长效化监督 [7] - 日常监督方式包括法律法规执行情况评估、执法资格确认、执法案卷评查、执法质效评议等 [7] - 执法资格确认后需按程序向社会公示 对通过考试的人员制发行政执法证件 [7] - 执法案卷评查用于检查执法决定合法性及与违法情节的相当性 以及文书规范和证据真实性 [7] - 对企业和群众反映强烈、产生重大社会影响的典型执法突出问题进行重点监督 可采取挂牌督办、提级监督等方式 [8] - 省级以上监督机构可根据党中央、国务院决策部署 对关系经济社会发展大局、人民群众切身利益的特定领域开展专项监督 [8] - 具体监督措施包括要求执法机关自查说明情况 开展检查、访谈、暗访 组织座谈、听证、统计、评估 调阅复制资料 约谈负责人等 [8] - 监督机构可邀请人大代表、政协委员、行业代表、专家学者、新闻工作者等参与监督活动 [9] - 监督机构应通过政策解读、答复问题、发布典型案例等方式加强指导 并研究执法普遍性问题提出改进建议 [9] - 行政执法机关必须配合监督 任何单位、个人不得干扰、拒绝和阻挠 [9] 监督处理与结果运用 - 对监督发现的问题 监督机构可制发行政执法监督督办函、意见书或报请政府制发决定书督促纠正 [11] - 对应当履行而未履行执法职责的 制发督办函督促履职 [11] - 对查明的违法或明显不当的执法问题 制发意见书监督纠正 [11] - 对涉及重大问题或执法机关未按要求履职纠正的 由监督机构报请本级政府决定纠正 [11] - 执法机关对处理结果有异议可提出理由 监督机构应及时处理 [12] - 对拒不落实制度或存在突出问题的执法机关 可在一定范围内通报或向社会公布 [12] - 发现执法人员存在违法或明显不当情形的 可建议对其作出批评教育、离岗教育、调离岗位、取消执法资格等处理 [12] - 行政执法监督应与监察监督贯通协同 健全信息共享和线索移送机制 向监察机关移送涉嫌职务违法或犯罪的问题线索 [12] - 监督工作应与政府督查、行政复议等协调衔接 形成监督合力 [12] - 各级人民政府应将行政执法监督结果作为法治政府建设成效评价的重要内容 [14] 监督保障措施 - 国家统筹加强行政执法监督队伍建设 配备与任务相适应的监督人员 [16] - 监督机构应加强对监督人员的教育培训 提高政治和业务能力 [16] - 国务院行政执法监督机构应研究制定行政执法规范化建设标准 [16] - 国务院监督机构应提升全国行政执法监督信息一体化水平 运用大数据、云计算、人工智能等技术对执法问题进行快速预警 实现精准高效实时监督 [16] - 省级政府监督机构应组织建设本行政区域的行政执法监督信息系统 加强数据共享 [16] - 县级以上人民政府应将行政执法监督工作所需经费列入本级预算 [16] 3岁以下婴幼儿照护个税专项附加扣除政策 - 扣除范围为纳税人未满三周岁的子女在照护期间产生的相关支出 [29] - 扣除标准为按照每个子女每月2000元（每年24000元）定额扣除 [29][36] - 扣除主体是子女的法定监护人 包括生父母、继父母、养父母 [34][35] - 扣除方式有两种选择 父母一方按扣除标准的100%扣除（每月2000元） 或双方分别按扣除标准的50%扣除（每人每月1000元） [31][37] - 有多子女的父母 可以对不同的子女选择不同的扣除方式 [39] - 子女当年满3周岁并开始接受学前教育 当年可同时享受3岁以下婴幼儿照护和子女教育两项扣除 [40] - 享受扣除的起算时间为婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月 [42] - 在国外出生的婴幼儿 其父母同样可以享受扣除 [43]

2026年度个人所得税专项附加扣除确认流程 - 个人所得税APP与自然人电子税务局网页端已开放“确认下一年度专项附加扣除”功能，纳税人可将2025年填报的扣除信息一键带入2026年继续使用 [8] - 确认操作需在个人所得税APP或网页端的“专项附加扣除”模块中完成，点击“去确认”即可进入信息确认界面 [4][5][6] - 若2026年度专项附加扣除信息无变动，纳税人仅需在2025年度基础上“一键带入”即可完成确认 [11] - 若2026年度信息有变动，纳税人可在确认界面点击“可确认”按钮，对专项附加扣除信息进行修改或作废等操作 [13] - 若为首次填报或需新增扣除项目，纳税人需在首页“重点服务推荐”模块点击“我要填报”或“填报”，选择扣除年度2026并录入相关信息 [15] - 若错过确认时间，纳税人仍可通过APP补充填报2026年度专项附加扣除，并选择由扣缴单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响享受扣除 [18] 专项附加扣除项目与填报要求 - 个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护 [11][17][19] - 按照规定，专项附加扣除信息需每年提交一次 [11][17] - 在确认带入上一年度信息时，若家庭成员身份信息验证不通过或已失效，相关扣除信息将无法被带入，需纳税人自行填报 [12] - 填报或修改扣除信息时，需选择扣除年度（如2026年），并填写被赡养人信息、分摊方式（如是否为独生子女）及申报方式等具体内容 [13][14]

租赁合同印花税政策要点 - 租赁合同印花税的应税凭证为书面合同，计税依据为合同所列的租赁金额，税率为租金的千分之一，纳税义务发生时间为书立应税凭证的当日 [3] - 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，签订合同的双方均可免征印花税 [5] - 若合同每年均约定明确的租赁金额，企业应在书立应税凭证当日按合同总金额的千分之一申报印花税 [5] - 若同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额，应按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；若未分别列明金额，则从高适用税率 [5] - 若应税合同未列明金额，在实际结算时确定金额，纳税人应于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后的下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税 [5][6] - 应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；若合同未列明增值税税额，则应以合同列明的金额（含税）为印花税计税依据 [7] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [7] - 在2025年12月31日前，对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税 [7] - 在2027年12月31日前，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税 [7] - 若已缴纳印花税的应税凭证变更后所列金额增加，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；若变更后所列金额减少，纳税人可以就减少部分的金额申请退还或抵缴印花税 [7][8] 个人所得税继续教育专项附加扣除政策要点 - 继续教育专项附加扣除适用于纳税人在中国境内接受继续教育的支出，主要包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两类 [13] - 纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月 [13][15] - 纳税人接受技能人员职业资格或专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除 [13][15] - 继续教育的扣除主体以纳税人本人为主，大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以选择由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项不得重复扣除 [13][16][17] - 学历继续教育的48个月扣除期限包括纳税人因病、因故休学且学籍保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假 [18] - 纳税人同年接受学历继续教育并取得职业资格证书，可叠加享受扣除，即当年扣除总额可达8400元（学历教育4800元 + 职业资格教育3600元），但只能同时享受一个学历继续教育和一个职业资格继续教育扣除 [19][20] - 在国外接受的学历继续教育或取得的国外技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受专项附加扣除 [21] - 处于本硕博连读博士阶段的学生，若父母已申报子女教育扣除，本人在读书当年取得律师资格证书，只要有综合所得，即可在取得证书的当年享受3600元的职业资格继续教育扣除 [22] - 参加自学考试并建立考籍管理档案的考生，可以享受继续教育专项附加扣除 [23] - 参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，只要所读学校为其建立学籍档案，即可享受学历（学位）继续教育扣除 [25]