个人所得税预扣预缴机制 - 居民个人工资薪金所得预扣预缴适用七级超额累进税率，税率跳档的六个临界点分别为年累计应纳税所得额3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元和96万元 [4] - 个人所得税预扣率表显示，税率从3%开始，最高为45%，并对应不同的速算扣除数，例如超过3.6万元至14.4万元的部分税率为10%，速算扣除数为2520元 [5] - 每月预扣预缴税额的计算公式为：本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [7] - 累计预扣预缴应纳税所得额的计算需从累计收入中依次扣除累计免税收入、累计减除费用（每月5000元标准）、累计专项扣除、累计专项附加扣除及累计依法确定的其他扣除 [7][8] 个税计算实例分析 - 以2025年每月收入12500元为例，假设每月专项扣除2000元，专项附加扣除1000元，则每月应纳税所得额为4500元 [9] - 在该实例中，1月至8月的累计应纳税所得额未超过3.6万元，始终适用3%的税率，每月需预扣预缴税额135元 [9][10] - 至9月份，累计应纳税所得额达到40500元，超过3.6万元的临界点，税率跳档至10%，该月需预扣预缴税额增至450元，累计已预扣预缴税额达到1530元 [10] 企业安置残疾职工税收优惠 - 企业享受支付给残疾职工工资100%加计扣除的优惠政策，需同时满足多个条件，包括与残疾职工签订1年以上劳动合同、残疾职工实际上岗工作、按月足额缴纳基本养老保险等社会保险，并通过银行支付不低于当地最低工资标准的工资 [18] - 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时允许据实扣除，在年度汇算清缴时再计算加计扣除 [19] - 享受残疾职工工资加计扣除的前提条件之一是必须为安置的每位残疾人按月足额缴纳国家政策规定的基本社会保险，未足额缴纳则不符合条件 [19][20] 数字化电子发票与出口业务 - 纳税人发生销售商品、提供服务等经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，出口业务可以开具数字化电子发票作为出口发票使用 [16] - 数字化电子发票可通过电子税务局相关模块开具，开具普通发票时名称栏为必填项，而统一社会信用代码等信息为非必填项 [16]

学生实习劳务报酬个人所得税预扣预缴政策 - 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [2] - 累计预扣法计算公式为：本期应预扣预缴税额 = (累计收入额 - 累计减除费用) × 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [2] - 累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算 [2] 个人所得税预扣率表 - 预扣率与速算扣除数按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》所附的《个人所得税预扣率表》执行 [2] - 预扣率表共分7级，例如：累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0；超过960000元的部分，预扣率为45%，速算扣除数为181920 [3] 母子公司间服务支付的企业所得税处理 - 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定服务内容、收费标准及金额 [11] - 按合同或协议规定发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除 [11] - 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用时，必须向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等材料，否则相关费用不得税前扣除 [11] 营业账簿印花税征收管理 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [13] - 营业账簿印花税税率为0.0250% [19] - 如果同时存在按年申报的应税营业账簿与其他按季申报的应税凭证，因税款所属期不一致，需要分别进行按期的税源信息采集 [24] - 纳税人需在2026年1月20日前按期申报缴纳印花税，如未发生纳税义务（即实收资本、资本公积合计金额未增加）也需在征期内进行零申报 [24] 电子税务局印花税申报操作流程 - 纳税人需登录电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入 [17] - 申报可选择“确认式申报”或“填表式申报”两种方式 [17] - 确认式申报需点击印花税【税源采集】，进入“印花税税源明细表”界面，在营业账簿行次点击【录入】，填写“计税金额”、“应税凭证名称”等信息后保存并提交 [19][21] - 填表式申报需点击右上角【填表式申报】，进入界面填写数据后提交申报 [21] - 信息填写完成后，系统会生成申报表，纳税人需确认信息真实完整并承担法律责任，如有税款需点击【税款缴纳】完成缴款 [22]

个人所得税预扣预缴与申报流程 - 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，需按次或按月预扣预缴个人所得税 [2] - 扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表 [2] - 通过自然人电子税务局（扣缴端）申报时，需先在【人员信息采集】模块添加纳税人信息，在“任职受雇从业类型”栏选择“其他” [3] - 在【综合所得申报】的【收入及减除填写】模块，需根据实际情况选择“劳务报酬（适用累计预扣法）”或“劳务报酬（不适用累计预扣法）”进行信息录入 [4] - 申报流程依次为：【1收入及减除填写】->【2税款计算】->【3附表填写】->【4申报表报送】，在【4申报表报送】模块确认数据无误后点击【发送申报】 [5][7][10][12] 劳务报酬所得预扣预缴方法适用情形 - 不适用累计预扣法的情形主要是一般情形的劳务报酬所得 [6] - 适用累计预扣法的情形主要包括：保险营销员取得佣金收入的劳动报酬、证券经纪人取得佣金收入的劳动报酬、正在接受全日制学历教育的实习生或平台内从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得 [6] 个人信息被冒用处理方式 - 若在个税APP中发现从未任职的冒用信息单位，可在APP任职受雇信息中点击该记录，选择【申诉】，申诉类型选择“从未在职” [20][21] - 提交申诉后，相关任职受雇信息将不再显示，税务机关将展开调查，后续结果将通过APP消息提醒反馈 [21] 三岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策 - 扣除范围为纳税人未满三周岁的子女在照护期间产生的相关支出 [25] - 扣除标准为每个子女每月2000元（每年24000元）的定额扣除 [25][30] - 扣除方式可由父母一方按100%标准（每月2000元）扣除，或由双方分别按50%标准（每人每月1000元）扣除 [27][31][32] - 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式 [33] - 享受扣除的起算时间为婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，例如2022年5月出生可享受至2025年4月 [36] - 子女当年满3周岁并开始接受学前教育，当年可同时享受3岁以下婴幼儿照护和子女教育两项专项附加扣除 [34][35] - 扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行 [28][29] - 无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除 [37]

增值税一般纳税人登记政策 - 年应税销售额超过500万元标准的增值税纳税人需办理一般纳税人登记[10] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、稽查查补和纳税评估调整销售额[10] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人按未扣除前销售额计算年应税销售额[10] 特殊行业登记规定 - 从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业等特殊行业无论销售额是否达标一律登记为一般纳税人[13] - 航空运输企业和电信企业需总机构及其分支机构同时登记[13] 自愿登记与豁免条件 - 年应税销售额未超标准但会计核算健全的纳税人可自愿申请一般纳税人登记[11] - 会计核算健全指按国家统一会计制度设置账簿并凭合法有效凭证核算[12] - 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税豁免登记[15] - 年应税销售额超标准的其他个人可不办理一般纳税人登记[15] 登记办理流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-综合信息报告-资格信息报告"路径办理登记[4] - 系统根据涉税数据自动匹配确认式或补录式办理模式[4] - 确认式模式下纳税人一键提交，补录式需手动填写基本信息后提交[4][5] 生效时间规则 - 当月无代开、自开或领用发票时一般纳税人生效日默认为当月1日，可手动改为次月1日[4] - 当月存在开票或领票情况时系统自动设定生效日为次月1日且不可修改[6] 逾期办理后果 - 超过标准月份所属申报期结束后15日内未登记将收到《税务事项通知书》[17][18] - 催办后逾期不办理则次月起按销售额依增值税税率计税且不得抵扣进项税额[18] 新设企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元，可享受"六税两费"减免优惠[34] - 新设企业设立当月按次申报时若符合条件可直接适用减免政策[34] 个人所得税预扣调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人，预扣个税时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用[28] - 首次取得工资薪金指纳税年度首月至新入职期间未取得过相关所得或未按累计预扣法缴税的居民个人[29]

个人所得税预扣预缴政策 - 劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得和特许权使用费所得适用20%的比例预扣率[3] - 居民个人年度汇算清缴时需将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入综合所得计算应纳税款，多退少补[3] - 保险营销员和证券经纪人佣金收入属于劳务报酬所得，按不含增值税收入减除20%费用后的余额为收入额，再减除25%展业成本后并入综合所得计税[3] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得时，扣缴义务人可按累计预扣法计算预扣预缴税款[3] 个人所得税预扣预缴优化措施 - 对上一完整纳税年度每月在同一单位预扣预缴且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人，本年度累计减除费用自1月份起直接按全年6万元计算扣除[4] - 在纳税人累计收入不超过6万元的月份暂不预扣预缴个人所得税，累计收入超过6万元的当月及后续月份再预扣预缴[4] - 按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行[4] - 互联网平台企业为平台内从业人员取得劳务报酬所得办理扣缴申报时，按照累计预扣法计算并预扣预缴税款[4] 增值税小规模纳税人申报规范 - 月销售额10万元以下（按季30万元以下）的增值税小规模纳税人免征增值税，但免税不等于零申报[9][10] - 符合免征增值税条件的纳税人应在申报表免税栏次如实填写免税销售额，而非进行零申报[9][11] - 举例说明小规模纳税人月销售额8万元时，需将8万元填写在《增值税及附加税费申报表》第10栏"小微企业免税销售额"栏次[11] - 免税是国家给予的政策优惠，如实申报是纳税人的义务，合规经营才能更长远[11] 互联网平台企业涉税信息报送 - 互联网平台企业涉税信息报送规定核心在于规范信息报送行为，保障国家税收和保护各方合法权益[8] - 规范信息报送是营造线上线下公平统一税收环境、促进平台经济规范健康发展的关键支撑[8] - 互联网平台企业在涉税信息报送中存在五大高频误区需要注意纠正[8]

个人所得税预扣预缴政策调整 - 对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [2] - 首次取得工资薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月起至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人 [2] - 满足条件的首次入职人员 扣缴义务人可通过自然人电子税务局进行人员信息采集 选择相应入职情形后系统自动计算累计减除费用 [2] 新设企业“六税两费”减免优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 且申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 在办理首次汇算清缴申报前可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠 [8][9] - 符合条件的新设立企业 设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时 可申报享受减免优惠 [9]

批量打印数电发票操作流程 - 纳税人批量打印数电发票可通过电子税务局【全量发票查询】功能实现 [2] - 登录电子税务局后路径为【我要办税】-【发票使用】-【发票查询统计】 [3] - 在发票查询统计页面点击进入【全量发票查询】功能 [4] - 查询时需选择【取得发票】或【开具发票】类型并设置筛选条件后点击查询 查询结果显示合计金额105,544.56元及合计税额1,055.44元 [6] - 查询结果页面提供批量打印功能选项 [6] 个人所得税预扣预缴政策 - 对纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个税时可按5,000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [14] - 首次取得工资薪金所得指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬个税的居民个人 [15] - 符合条件的新入职人员可通过自然人电子税务局扣缴端进行信息采集 入职年度就业情形选择当年首次入职学生或其他人员 系统自动计算累计减除费用 [15] 小微企业六税两费减免政策 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 若同时符合申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元两项条件 在首次汇算清缴前可享受六税两费减免优惠 [21] - 新设立企业若在设立时同时符合从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元条件 设立当月按次申报有关六税两费时也可享受减免优惠 [21]

电子税务局操作指引 - 电子税务局更新了关于销售方如何开具红字数电发票的业务操作指引 [5] 小微企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 若从事国家非限制和禁止行业 且在申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受"六税两费"减免 [10] - 符合上述条件的新设立企业 在设立当月按次申报"六税两费"时 也可申报享受减免优惠 [10] 个人所得税预扣预缴 - 对一个纳税年度内首次取得工资 薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [12][13][14] - 首次取得工资 薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预缴过连续性劳务报酬所得税款的个人 [14] - 扣缴义务人可通过自然人电子税务局采集人员信息 选择"当年首次入职学生"或"当年首次入职其他人员" 系统将自动计算累计减除费用 [14][15]

个人所得税政策核心 - 个人所得税以所得人为纳税人，支付所得的单位或个人为扣缴义务人 [3] - 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算 [4] - 每次收入不超过4000元时减除费用按800元计算，每次收入4000元以上时减除费用按20%计算 [4] - 劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率 [4] - 劳务报酬所得应预扣预缴税额计算公式为：预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 [4] 电子税务局APP操作流程 - 用户需下载"电子税务局"APP，新用户需注册，已有账号用户直接登录 [6] - 登录后首页左上角定位选择"北京市"，点击"代开增值税发票"并完成人脸识别 [6] - 进入"货物、服务等一般代开"功能，点击"新增代开申请"填写购销信息 [8][9] - 销售方信息自动核验为登录用户本人，购买方信息需根据实际情况填写名称及统一社会信用代码/身份证件号码 [11] - 需添加应税销售行为发生地，后续审核由应税发生地税务机关负责 [12] 发票项目信息填写规范 - 项目信息中"项目编号名称"应选择"*现代服务*其他现代服务"，"项目简称"按需据实填写如劳务费/讲课费等 [13] - 金额栏据实填写开票金额，"税率/征收率"选择1% [13] - 如需在发票票面备注其他信息可在备注栏填写，否则无需填写 [14] - 提交申请后税务机关在一个工作日内完成审核，用户可查询审核状态 [16] 税费缴纳与发票开具 - 审核通过后申请状态显示为"待缴费"，用户需进入税费缴纳页面核对信息后完成缴款 [19][21] - 缴款成功后申请状态变为"待开具"，点击"开具发票"后状态变为"已开具"，可下载发票 [23] - 用户可返回首页点击"开具税收完税证明"，选择"表格式"后查询并勾选本次缴纳的税款进行开具 [24][26]

增值税期末留抵退税政策资格条件 - 纳税人纳税缴费信用级别需为A级或B级 [2] - 申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [3] - 申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [4] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [5] 留抵退税申请与计算 - 允许退还的留抵税额计算公式为：当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100% [9] - 进项构成比例根据纳税人适用的政策条款不同，计算期间分为2019年4月至申请退税前一税款所属期，或申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期 [10] - 纳税人适用留抵退税政策的纳税缴费信用级别，以提交《退（抵）税申请表》时的级别为准 [11] - 既有增值税欠税又有期末留抵税额的纳税人，按最近一期申报表"期末留抵税额"抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额 [12] 退税申请与后续处理流程 - 纳税人应当于符合留抵退税条件的次月，在完成增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》 [14] - 申请缴回已退还的全部留抵退税款需提交《缴回留抵退税申请表》，税务机关在5个工作日内出具《税务事项通知书》 [6] - 缴回全部留抵退税款后，纳税人可在办理增值税纳税申报时将缴回的退税款填写在相关栏次，并继续按规定抵扣进项税额 [6] - 税务机关核准留抵退税后，纳税人需按核准退税额调减当期留抵税额，并在收到《税务事项通知书》当期作进项税额转出 [16] 留抵退税与即征即退政策衔接 - 自2019年4月1日起已取得留抵退税款的纳税人，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回全部留抵退税款后，可自缴回当月起申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回已享受的即征即退、先征后返（退）全部税款后，可自全部缴回次月起申请退还期末留抵税额 [15] - 选择适用留抵退税或即征即退等政策后，自全部缴回次月起36个月内不得变更 [15] 进项构成比例计算细节 - 计算进项构成比例时，参与计算所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减 [8]