"六税两费"减免政策 - 2025年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的企业可根据2024年办理的2023年度汇算清缴结果确定是否按小型微利企业享受"六税两费"减免优惠 [3] - 新设立企业若符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件，首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受减免优惠 [4] - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，自生效之日起不再适用小规模纳税人减免政策，但符合小型微利企业或个体工商户条件的仍可享受 [6][7] 新设立企业特殊规定 - 新设立企业首次汇算清缴前已缴纳的"六税两费"无需因汇算结果更正 [5] - 逾期办理或更正汇算清缴的企业需根据最新结果对"六税两费"申报进行相应更正 [8] - 纳税人未及时享受减免的，可申请抵减后续应纳税费或退还 [9] 固定资产税前扣除政策 - 2018年1月1日至2027年12月31日期间新购设备，单位价值≤500万元的可一次性计入成本费用扣除，超过500万元的按原有加速折旧政策执行 [22] - 设备单位价值计算方式：货币形式购进的按发票时间确认（分期付款除外），自行建造的按竣工结算时间确认 [25][30] - 固定资产税前扣除时点为投入使用月份的次月所属年度，企业可自主选择是否享受且税务处理可与会计处理分离 [32][33] 政策适用范围与执行 - "六税两费"减免优惠执行期为2019年1月1日至2027年12月31日 [10] - 设备、器具指除房屋、建筑物外的固定资产，包括生产设备等 [26] - 政策依据为财政部税务总局2023年第37号公告 [34]

小微企业税费减免政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [11] - 小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，登记为增值税一般纳税人的企业按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受"六税两费"减免优惠 [12][13] - 新设立企业从事国家非限制和禁止行业，且从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的，设立当月可申报享受"六税两费"减免优惠 [13] 增值税小规模纳税人优惠政策 - 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [19] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [19] - 政策执行至2027年12月31日 [19] 其他个人出租不动产政策 - 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税 [22] 差额征税的小规模纳税人政策 - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策 [24] - 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的"免税销售额"相关栏次填写差额后的销售额 [25]

增值税小规模纳税人免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）可免征增值税 若月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元 销售货物/劳务/服务/无形资产部分仍免税[2] - 适用差额征税的小规模纳税人需以差额后销售额判断免税资格 申报时在"免税销售额"栏填写扣除后的金额[3] - 季度申报需合并计算开票与未开票收入 未超30万元填入"小微企业免税销售额"栏 超过则需按3%或5%征收率申报[4] 增值税专用发票处理规则 - 季度总销售额未超30万元但开具专票的 该笔销售收入需放弃免税并按征收率纳税[5] - 定期定额个体工商户发生自开/代开专票情形 需对已简易申报的报表进行更正申报[7] - 红冲发票处理：月销售额未超10万元可申请退还已缴税款 销售退回需从当期销售额扣减不得追溯调整[8] 纳税人身份转换申报要求 - 季度中间转为一般纳税人需先完成小规模纳税人季度申报 再办理一般纳税人申报 判断标准统一按30万元执行[9] - 转为一般纳税人后不再适用小规模纳税人"六税两费"减免 但符合小型微利企业标准的仍可享受[20] 小微企业"六税两费"优惠政策 - 2023-2027年对小规模纳税人/小型微利企业/个体工商户减半征收资源税等六税及教育费附加[17] - 一般纳税人若经汇算清缴确认为小型微利企业 可在当年7月至次年6月享受"六税两费"减免[18] - 新设企业同时满足从业≤300人且资产≤5000万元 首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受优惠[19] 其他增值税优惠政策 - 2023-2027年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收[22] - 个人出租不动产分摊后月租金未超10万元可免征增值税[24]

农产品增值税政策 - 植物及其加工品如中药饮片属于农产品征税范围[3] - 天然橡胶归类为农产品[3] - 农产品适用9%增值税税率 非列举产品适用13%税率[3] - 不属于农产品范围的产品包括：速冻食品 方便面 蔬菜罐头 水果罐头 果脯 蜜饯 炒制坚果 中成药 水产品罐头 肉类熟制品 蛋类罐头 奶制品 复烤烟叶 精制茶等[3] 农产品免税政策 - 农业生产者销售自产农产品享受免税[3] - 农民专业合作社销售成员农产品免税[3] - 特定模式下的种子生产销售免税[3] - 蔬菜批发零售纳税人销售蔬菜免税[3] - 部分鲜活农产品批发零售免税[3] 六税两费减免政策 - 小规模纳税人申报时自动享受减免 系统自动计算减征比例和金额[9] - 一般纳税人需在申报表中选择适用小微企业减免政策[10][11] - 减免政策适用时间需选择当期所属期[11] 纳税信用管理 - 存在逃避追缴欠税 骗取退税 虚开发票等行为直接判为D级[13] - 偷税金额10万元以上且占应纳税额10%以上直接判为D级[13][14] - 未足额缴纳税款及滞纳金 暴力抗税等行为直接判为D级[14] - D级纳税人将面临发票领用限制 重点监控等管理措施[16] - D级评价结果将提供给相关部门并采取严格管理措施[17]

税务申报政策 - 增值税一般纳税人在填表式申报时需在增值税及附加税费申报表附列资料(五)中选择是否适用小微企业"六税两费"减征政策 [3] - 符合条件的纳税人需在"本期是否适用小微企业'六税两费'减征政策"一栏选择"是"并根据实际情况选择"减征政策适用主体" [3] - 在"综合关联式申报"模式下纳税人需选择是否适用小微企业"六税两费"减免政策并选择当期所属期作为适用减免政策起止时间 [4] 税务申报表格 - 小规模纳税人需填写增值税及附加税费申报表附列资料(二) [3] - 增值税一般纳税人需填写增值税及附加税费申报表附列资料(五) [4] 税务数据 - 表格中包含多项税务数据如"000"、"0.00"、"50.00"等数值 [3] - 部分数据涉及百分比如"1.600000%"、"2.0000000%"、"7.0000000%"等 [3]

小型微利企业"六税两费"减免政策解读 政策适用主体 - 小型微利企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件方可享受减免[3] - 增值税小规模纳税人、个体工商户及小型微利企业三类主体均可申报享受政策[14] - 个人独资企业和合伙企业若为增值税小规模纳税人也可享受减免优惠[14] 新设立企业特殊规定 - 新设企业首次汇算清缴前，若从业人数≤300人且资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受减免[7] - 首次汇算清缴后已缴纳的"六税两费"无需因清缴结果更正[16] 分支机构处理规则 - 非法人分支机构需根据总机构的小型微利企业资格判断能否享受减免[9] - 跨区经营纳税人需综合税务登记、增值税及所得税信息判断资格[5] 政策叠加与申报调整 - 已享受其他税费优惠的企业可叠加享受"六税两费"减免[11][12] - 逾期办理所得税汇算清缴的企业需相应更正"六税两费"申报[13] - 2019-2027年间逾期申报的增值税小规模纳税人仍可享受减免[18]

小型微利企业"六税两费"减免政策 - 新设立企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件才可申报享受减免优惠 [3][7] - 包括外出报验、跨区税源登记的纳税人在内的各类纳税人，需根据税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息综合判断是否符合条件 [5] - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，在首次汇算清缴前若符合从业人数和资产总额条件，可暂按小型微利企业享受优惠 [7] 分支机构与特殊企业类型 - 不具有法人资格的分支机构需根据总机构是否属于小型微利企业来判断能否享受优惠 [8][9] - 个人独资企业和合伙企业若为增值税小规模纳税人，可申报享受减免政策 [14] 政策叠加与申报更正 - 已享受其他优惠政策的企业可叠加享受"六税两费"减免，申报时先适用其他优惠再按减免后金额享受 [10][11][12] - 逾期办理或更正汇算清缴申报的小型微利企业需相应更正"六税两费"申报 [13] - 首次汇算清缴前已缴纳的"六税两费"无需根据汇算结果更正 [15][16] 逾期申报处理 - 增值税小规模纳税人2019年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的属期仍可享受优惠 [18] - 登记为一般纳税人的个体工商户2022年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的属期可享受优惠 [18]