福利性补贴与工资薪金支出税前扣除 - 符合规定并与工资薪金一起发放的福利性补贴可作为工资薪金支出在税前扣除 [2] - 不符合上述条件的福利性补贴应作为职工福利费按规定限额扣除 [2] 劳务派遣用工支出税前扣除 - 企业支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出扣除 [3] - 企业直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出扣除 [3][4] - 其中属于工资薪金支出的费用可计入工资薪金总额基数作为计算其他费用扣除依据 [5] 保险费支出税前扣除 - 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除 [7] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [7] - 除特殊规定外企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 [7] - 企业职工因公出差的人身意外保险费支出准予扣除 [7] - 企业按规定缴纳的财产保险和责任保险（如雇主责任险）保费准予扣除 [7] 利息支出税前扣除 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除 [9] - 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [9] - 企业向关联关系自然人借款的利息支出按关联方利息支出规定计算扣除额 [11] - 企业向其他内部职工或个人借款的利息支出在符合条件且不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [12] 职工福利费支出税前扣除 - 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [15] - 职工福利费范围包括集体福利部门费用、各项生活补贴和非货币性福利、以及其他如丧葬补助费等 [15] - 企业发生的职工福利费应单独设置账册准确核算 [15] 借款费用、汇兑损失与经费支出税前扣除 - 企业发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 [17] - 为购置建造资产发生的借款费用在资产购置建造期间应资本化计入资产成本 [17] - 企业发生的汇兑损失除已计入资产成本等部分外准予扣除 [17] - 企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [17] - 企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除超过部分准予结转以后年度扣除 [18] - 技术先进型服务企业的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 [18] - 集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用可单独核算并按实际发生额扣除 [18] 广告费、业务宣传费与业务招待费税前扣除 - 企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除超过部分准予结转以后年度扣除 [21] - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除 [21] - 签订分摊协议的关联企业其中一方的广告费和业务宣传费支出可按规定归集至另一方扣除 [21] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [21] - 企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [21] 公益性捐赠支出税前扣除 - 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除超过部分准予结转以后三年内扣除 [24] - 公益性捐赠需通过符合条件的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行 [24] 研发费用加计扣除优惠政策 - 企业可在7月、10月预缴申报期及年度汇算清缴期享受研发费用加计扣除优惠 [34] - 在10月份预缴申报时企业可自主选择是否就前三季度研发费用享受加计扣除优惠 [34] - 企业享受该优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式 [34]

研发费用加计扣除政策申报时点 - 企业在10月份预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除政策 [2] - 对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，可在年度汇算清缴时统一享受 [2] 研发费用加计扣除比例 - 符合条件企业未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 [3] - 形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的200%在税前摊销 [3] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用按实际发生额120%加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本220%摊销 [3] 不同研发形式的加计扣除规定 - 企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除 [4] - 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 [4] - 合作研发项目由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [5] - 企业集团集中研发项目可按照合理确定的分摊方法在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除 [6] 研发费用归集范围 - 人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用 [7] - 直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料燃料动力费用、模具工艺装备开发费、仪器设备运行维护租赁费等 [7] - 折旧费用指用于研发活动的仪器设备的折旧费用 [8] - 无形资产摊销包括用于研发活动的软件专利权非专利技术的摊销费用 [8] - 其他相关费用包括新产品设计费、专家咨询费、知识产权申请费等，但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [8] 企业所得税预缴申报流程 - 在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主表第22行点击右侧填写优惠事项 [9] - 在免税减税收入加计扣除类型选项表中勾选对应的加计扣除事项，填写优惠金额后点击确定即可 [9] 不征税发票的税务处理 - 取得不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证，关键看业务实质而不完全看发票上写的是免税还是不征税 [15] - 企业发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证 [15] 不符合规定的发票类型 - 发票没有填写税号不得作为税收凭证 [16] - 发票的品名不得随意更改，取得发票时不得要求变更品名和金额 [17] - 发票没有填开付款方全称不得用于税前扣除抵扣税款出口退税和财务报销 [17] - 出租不动产开具的增值税发票应在备注栏注明不动产的详细地址 [18]

企业所得税亏损弥补 - 企业所得税法定义的亏损为每一纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额[9] - 企业所得税亏损弥补存在四个常见误区需注意[9] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业取得的不征税增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证[13] - 税前扣除的关键在于业务实质是否真实、与公司经营相关且符合费用扣除标准而非发票上标注免税或不征税[14] - 例如公司花费10万元为员工采购购物卡取得税率栏注明不征税的增值税普票该笔真实且符合福利费扣除标准的支出可按规定税前扣除[14] 发票合规要求 - 自2017年7月1日起企业索取增值税普通发票必须向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码且销售方需将其填写在发票上不符合规定的发票不得作为税收凭证[16] - 发票品名不得应客户要求随意变更所有单位支付款项时取得发票不得要求变更品名和金额[16] - 发票未填开付款方全称不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销[17] - 出租不动产开具的增值税发票备注栏必须注明不动产详细地址否则不可报销[17]

电子税务局排污系数法环境保护税申报功能 - 2025年10月1日起电子税务局上线排污系数法环境保护税申报智能预填功能 通过勾选相关信息可自动获取产污系数与排污系数[2] 操作流程 - 登录电子税务局后依次点击"我要办税"-"税费申报及缴纳"-"财产和行为税税源采集及合并申报"[4] - 进入财产和行为税税源采集及合并申报界面后点击新增税种 选择环境保护税并确定[7] - 选择税种后点击税源采集 进入环境保护税税源明细采集页面 填写企业基本信息后点击新增税源[8] - 在环境保护税税源信息页面填写排污许可证和排放口信息 在污染物信息模块新增污染物名称及排放量计算方法 在产排污系数基础信息模块新增后自动跳转至智能预填页面[10] - 在智能预填页面选择国标行业并填写工段名称 产品名称等必填字段后自动获取产污系数与排污系数 保存后带入产排污系数基础信息模块 点击未找到对应行业可退出智能预填[12] - 完成排放口信息采集后返回环境保护税税源明细表页面 保存完成税源采集 点击申报计算进入环境保护税申报界面[14] - 在申报计算及减免信息页面的大气 水污染物计算模块进行污染物申报计算 运用排污系数法计算的污染物需在产污系数/排污系数字段选择系数类型 填写计算基数后自动计算本月应补（退）税额 提交完成申报[16] 相关税务服务 - 电子税务局提供环境保护税施工扬尘辅助计算功能 自然人代开汽车租赁发票 线上办理注销 新办纳税人套餐等多项税务服务[19][20]

虚开发票的定义与情形 - 虚开发票行为包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [2] - 常见的虚开发票情形包括无实际业务发生、发票品名与实际不符、开票主体与实际不符 [3] 虚开发票的法律后果 - 违反发票管理办法虚开发票的，由税务机关没收违法所得 [4] - 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款 [4] - 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成犯罪，虚开的税款数额较大或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 [4][5] - 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任 [6][7] 残疾人就业保障金申报规定 - 有残疾职工的用人单位于每年3月1日至10月31日进行残疾职工人数认证 [21] - 残疾人就业保障金集中申报缴纳期为每年3月1日至10月31日 [23] - 安置残疾人就业已达比例的用人单位在完成认证后需通过电子税务局或办税服务厅进行申报，未安置残疾人就业的用人单位直接通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳残保金 [23]

增值税免征政策 - 2023年1月1日起其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊 分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税 [3] - 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税 不包括个体工商户 [3] - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 包括直接从事种植业 养殖业 林业 牧业 水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的初级农产品 [3] - 批发零售种子 种苗 农药 农机免征增值税 [3] - 销售农膜免征增值税 [3] - 避孕药品和用具免征增值税 [3] - 古旧图书免征增值税 具体是指向社会收购的古书和旧书 [3] - 直接用于科学研究 科学实验和教学的进口仪器 设备免征增值税 [3] - 外国政府 国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 [3] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税 [3] - 2008年6月1日起纳税人生产销售和批发 零售有机肥产品免征增值税 [3] - 公司加农户经营模式销售畜禽免征增值税 [3] - 享受国内环节免征增值税的饲料产品包括混合饲料 配合饲料 复合预混料 浓缩饲料 [4] - 不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车免征增值税 [4] - 2019年1月1日至2027年供暖期结束对三北地区供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税 [4] - 2021年1月1日至2027年12月31日图书批发 零售免征增值税 [4] - 销售服务免征增值税项目包括殡葬服务 个人转让著作权 婚姻介绍服务 家禽 牲畜 水生动物配种和疾病防治 纳税人提供技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务 [4] - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产 土地使用权免征增值税 [4] - 金融同业往来利息收入免征增值税 [4] - 从事个体经营的军队转业干部提供的应税服务免征增值税 [4] - 免征范围内金融商品转让收入免征增值税 [4] - 随军家属就业免征增值税 [4] - 免征范围内利息收入免征增值税 [4] - 医疗机构提供医疗服务免征增值税 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业可以在7月申报期 10月申报期和年度汇算清缴期三个时点申报享受研发费用加计扣除优惠政策 [13] - 在每年10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时 企业可以根据盈亏情况 研发费用核算情况 研发费用金额大小等因素自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策 [13] - 在10月份预缴申报期没有选择享受研发费用加计扣除优惠政策的企业可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受 [13] - 企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取自行判别 申报享受 相关资料留存备查的办理方式 [13] - 填报报表时根据实际发生的研发费用支出计算加计扣除金额 在企业所得税月季度预缴纳税申报表A类第22行减免税收入 减计收入 加计扣除的明细行次填写优惠事项名称和对应金额 [14] - 根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写研发费用加计扣除优惠明细表A107012 该表与规定的其他资料一并留存备查 [14]

固体废物环境保护税计征规则 - 应税固体废物排放量的计税依据为其产生量减去贮存量、处置量、综合利用量后的余额 [4] - 纳税人存在非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报的情形时 需以其当期应税固体废物的产生量作为排放量 [5] - 在符合环保标准的设施场所贮存或处置固体废物不属于直接向环境排放污染物 可免征相应环境保护税 [6] - 纳税人综合利用的固体废物若符合国家和地方环境保护标准 可暂予免征环境保护税 [6] - 依法转移至其他方的应税固体废物 其转移量计入转出方的贮存量、处置量或综合利用量 接收方的当期产生量不包含此部分 [6] 企业所得税亏损弥补政策 - 企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转弥补 但结转年限最长不得超过五年 [14] - 自2018年起 具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业 其资格年度前5个未弥补完亏损的结转年限由5年延长至10年 [15] - 受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游四大困难行业企业 2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年 且2020年度主营业务收入须占收入总额的50%以上 [15] - 国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业 其清单年度前5个纳税年度未弥补完亏损的结转年限最长不得超过10年 [16]