人员情况 - 2024年末立信合伙人296名、注册会计师2498名、从业人员10021名[2] - 签署过证券服务业务审计报告的注册会计师743名[2] 业务收入 - 2024年度业务收入（未经审计）50.01亿元，审计业务35.16亿元，证券业务17.65亿元[2] 客户服务 - 2024年为693家上市公司提供年报审计服务，收费8.54亿元，同行业客户56家[2] 审计流程 - 2024年续聘立信为审计机构，出具标准无保留意见报告[4][5] - 2024 - 2025年审计委员会多次沟通，2025年3月报告议案提交董事会[6][7] 审计评价 - 公司审计委员会认为立信年报审计表现良好，按时完成工作[8]

审计机构聘请 - 公司聘请立信为2024年度财务和内控审计机构[1] 审计机构情况 - 2024年末立信合伙人296名、注会2498名、从业人员10021名[2] - 2024年度立信业务收入50.01亿元，审计收入35.16亿元[2] - 2024年度立信为693家上市公司提供年报审计服务，收费8.54亿元[2] 审计相关会议 - 2024年3月31日审计委员会同意续聘立信并提交董事会[6] - 2024年12月25日审计委员会进行2024年度审前沟通[7] - 2025年2月18日审计委员会审议通过报告并提交董事会[7] - 2025年2月20日审计委员会沟通2024年度审计情况[7] 审计意见 - 立信认为公司财报编制合规，出具标准无保留意见审计报告[5]

人员与客户数据 - 截至2024年12月31日，天健所合伙人241人，执业注册会计师2356人，签过证券服务业务审计报告的904人[1] - 2023年度天健所上市公司审计客户707家，审计收费7.2亿元，同行业上市公司审计客户544家[1] 业绩数据 - 2023年度天健所经审计业务总收入34.83亿元，审计业务收入30.99亿元，证券业务收入18.40亿元[1] 合规情况 - 天健所近三年受行政处罚4次、监督管理措施13次等[2] - 67名从业人员近三年受行政处罚12人次等[2] 其他 - 截至2024年末，天健所职业风险基金和职业保险累计赔偿限额超2亿[14] - 天健所在华仪电气案需承担5%连带责任，案件已完结[14] - 公司认为天健所年报审计公允，完成2024年年报审计[16] - 公司于2025年2月27日发布履职情况评估报告[17]

立信会计师事务所监管处罚事件 - 辽宁证监局对立信所及注册会计师唐国骏、黄亮采取监管谈话措施 因在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 违反《中国注册会计师审计准则第1323号》[2][3] - 江苏证监局对立信所及注册会计师田华、姜波、庄继宁出具警示函 因在南卫股份2020-2021年报审计中存在风险识别与评估程序执行不到位 内部控制审计程序执行不到位 短期借款审计程序执行不到位等问题[5][6] - 四川证监局对立信所及注册会计师华毅鸿、崔霞霖采取监管谈话措施 因在迈克生物2023年财务报表审计中存在风险评估 控制测试 实质性程序 审计底稿编制 审计意见等多方面问题[8][9][10][11][12][13][14][15] 富创精密审计问题 - 立信所在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 富创精密于2023年2月与A公司发生交易[2][3] 南卫股份审计问题 - 立信所在南卫股份2020-2021年报审计中未充分关注转贷事项 公司存在向银行申请贷款后立即划转给指定供应商再由供应商回款的行为[6] - 审计时未了解公司是否就转贷事项建立内部控制制度 未识别是否存在资金占用等重大风险隐患[6] - 关注到转贷资金未及时从供应商转回公司的情况 但未确定该事项对相关风险评估的影响 未实施进一步审计程序[6] - 发现存在银行贷款发放日期与转贷款从供应商转回公司日期间隔时间较长 部分转贷款的转回日期晚于贷款到期日等异常情形 但未充分关注转贷资金未转回公司期间的实际用途[6] 迈克生物审计问题 风险评估 - 对关联方关系及其交易 "仪器销售（或租赁）+试剂销售"业务相关的内部控制了解不到位[10] - 对有关组成部分内部控制了解不到位[10] 控制测试 - 销售和收款循环 采购和付款循环 固定资产与长期资产循环等方面的控制测试不到位[11] - 内控测试范围及抽选样本不全面 抽样方法不合理[11] - 对部分关键控制点的控制测试程序设计 执行不到位[11] - 对内部控制执行中存在的偏差未保持职业怀疑并执行进一步审计程序[11] 实质性程序 - 对营业收入及应收账款 存货 固定资产等审计不到位[12] - 对商誉审计不到位 对商誉所在资产组审计不到位[12] 审计底稿编制 - 获取的部分有关审计证据未存档[13] - 部分审计底稿记录 留痕不充分[13] 审计意见 - 对迈克生物2023年财务报表形成审计意见时未获取充分 适当的审计证据[14]

天健会计师事务所监管处罚事件核心观点 - 浙江证监局对天健会计师事务所进行全面检查后出具警示函，指出其在内部治理、质量控制体系、独立性管理及项目执业质量四大领域存在系统性缺陷 [2] - 天健所及25名相关责任人被采取监管措施，其中6人因违规买卖股票问题承担主要责任，19人作为8个项目的签字注册会计师对项目质量问题承担主要责任 [2] 内部治理问题 - 合伙人委派与轮换等内部制度建设及执行不到位，未能充分实施人事、财务和信息管理的一体化管理 [2][4] - 上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号》及《会计师事务所一体化管理办法》等多条规定 [5] 质量控制体系缺陷 - 风险评估程序执行不到位，部分项目与前任注册会计师沟通存在缺陷，审计业务约定书签署不规范 [2][6] - 高风险项目连续承接管理不规范，质控人员客观性和独立性可能受影响，部分项目质量控制复核不到位 [2][6] - 业务咨询底稿记录不完善，部分审计档案归档存在缺陷，审计底稿超期归档问题突出 [2][6] 独立性管理违规 - 个别签字注册会计师未按规定轮换，个别员工未签署独立性声明，内幕信息知情人管理不规范 [2][7] - 个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票，同一品牌公司管理不规范存在利益冲突可能 [2][7] 项目执业质量具体问题 帕瓦股份项目 - 控制测试程序不到位，未取得存货跌价测试全流程文件且未记录测试过程 [8] - 收入相关审计程序执行不到位，未对合同条款未实际执行、收入确认依据异常等情况执行进一步程序 [9] - 存货相关审计程序执行不到位，未对部分出现减值迹象的存货执行减值测试 [10] 浙富控股项目 - 其他应收款审计程序执行不到位，未对大额长期未收回保证金的坏账准备获取充分审计证据 [11][12] - 研发费用审计证据不充分，未检查研发领料去向且未取得研发人员工作记录 [13] - 预付款项审计程序执行不到位，未核查长期挂账大额预付账款的资金来源及真实性 [14] 维康药业项目 - 收入截止性审计程序执行不到位，未考虑签收单回传问题导致收入截止准确性偏差 [19][20] - 函证审计程序执行不到位，存在收到两份回函时未保持足够职业谨慎的情形 [21][22] 岳阳林纸项目 - 函证程序执行不到位，未对报告日后收到的回函执行替代程序且对回函不符事项应对不足 [23] - 货币资金审计程序执行不到位，未获取个别子公司开户清单和完整银行对账单 [24][25] - 存货审计程序执行不到位，未对盘点日至报表日之间存货变动进行检查 [26] 盛视科技项目 - 控制测试执行不到位，未关注控制测试发现的样本异常日期等控制偏差 [34] - 股份支付审计程序执行不到位，未关注限制性股票解除限售时资本公积结转问题 [35][36] - 毛利率分析程序执行不到位，未对系统维护业务单个项目毛利率差异较大原因获取充分证据 [41][42] 万向钱潮项目 - 内部控制相关程序执行不到位，穿行测试和控制测试未覆盖关键控制点 [43] - 收入确认相关审计程序执行不到位，未对结算单作为收入确认时点的合理性保持职业怀疑 [46] - 函证程序执行不到位，银行函证信息核对不充分且往来询证函有效性存疑 [50] 传化智联项目 - 风险评估相关程序执行不到位，未实施会计分录测试以应对管理层凌驾风险 [60] - 物流板块实质性程序执行不到位，营业收入和应收账款关键审计事项应对不足 [62] - 境外业务审计程序执行不到位，与组成部分会计师沟通及重要性水平确定存在异常 [66] 东杰智能项目 - 收入审计程序执行不到位，未评价收入确认会计政策恰当性且未对预计总成本修订保持职业怀疑 [72][73] - 商誉审计程序执行不到位，未结合管理层以前年度会计估计偏向复核本年预测数据 [75] - 存货、固定资产和在建工程监盘程序执行不到位，未对监盘结果进行账实核对 [77]

监管处罚事件概述 - 北京证监局于2月5日公布对安永华明会计师事务所采取出具警示函的行政监管措施 该决定基于对其内部治理、质量管理、独立性管理及相关审计项目执业质量的检查 [2] - 检查发现安永华明在独立性管理以及北京万通新发展集团股份有限公司2023年度审计、上海雪榕生物科技股份有限公司2020-2022年度审计项目中存在多项问题 [2][3] - 安永华明所的5名相关责任人也因此被北京证监局出具警示函 [2][11] 独立性管理问题 - 安永华明未采取有效措施确保从业人员遵守独立性相关规定 具体表现为2名审计项目组人员在项目承做期间买卖相关上市公司股票 [2][3] - 其中 项目组成员李峰在为彤程新材料集团股份有限公司提供2023年度审计服务期间 存在买卖彤程新材股票的行为 [12] 万通发展审计项目执业质量问题 - **识别重要组成部分的审计程序不到位**：未分析并记录个别指标超过识别标准的联营企业是否应被识别为重要组成部分 [4][7] - **对外投资相关审计程序不到位**：未充分识别投资流程相关控制点并执行控制测试 未充分识别并评估个别长期股权投资的减值迹象 对预付投资意向金的合理性职业怀疑不足且未执行进一步审计程序 [5] - **资产减值测试程序不到位**：测算存货可变现净值时使用的房产销售单价参数与评估专家参数不一致且未记录差异 对商誉进行减值测试时未充分评估收入复合增长率的合理性且未关注内部估值专家使用数据与管理层的差异 [6] - **沟通和归档程序不到位**：与审计委员会沟通不充分 未沟通未更正错报的潜在影响 个别工作底稿的归档和记录存在错误 [7] 雪榕生物审计项目执业质量问题 - **固定资产减值复核程序执行不到位**：未复核出公司对威宁香榕生物科技有限公司资产组进行减值测试时的多项错误 包括可收回金额测算存在计算错误、营运资本预测方法不恰当以及单位成本中折旧摊销测算方法不恰当 上述事项影响公司2020至2022年净利润金额分别为-1,683万元、1,857万元和-397万元 [9] - **未准确评价2022年固定资产会计政策相关披露的合理性**：大方雪榕生物科技有限公司2022年实际使用的折旧年限和残值率与审计报告财务报表附注中的披露不一致 例如实际存在折旧年限10年的运输工具 但附注中披露使用寿命为5年 [10] 对相关责任人的处罚 - 因万通发展2023年度审计项目存在的违规行为 签字注册会计师吴德明、尹东文被采取出具警示函的行政监管措施 [11][12] - 因雪榕生物2020-2022年度审计项目存在的违规行为 签字注册会计师顾兆翔、林亚隽被采取出具警示函的行政监管措施 [11][13] - 项目组成员李峰因在业务执行期间买卖审计客户股票被采取出具警示函的行政监管措施 [12]

案件核心概述 - 广东证监局对大华会计师事务所就华铁股份2019至2021年度年报审计未勤勉尽责行为作出行政处罚 [2] - 行政处罚内容包括没收大华所业务收入4,528,301.91元，并处以9,056,603.82元罚款，对签字注册会计师杨某、彭某利给予警告并分别处以40万元罚款 [20] 审计报告虚假记载 - 大华所为华铁股份2019、2020、2021年度年报出具的标准无保留意见审计报告存在虚假记载 [9] - 华铁股份2020年、2021年分别虚增营业收入17,132.74万元、11,951.22万元，虚增利润1,911.50万元、1,951.22万元 [9] - 华铁股份2020年、2021年因商誉减值测试会计差错，分别少计资产减值损失3,064.94万元、10,993.85万元 [9] - 华铁股份2019年至2021年未按规定披露关联交易，金额分别为8.76亿元、29.24亿元、73.20亿元 [9] - 大华所三年审计服务收费各为160万元（含税），合计不含税收入4,528,301.91元 [9] 审计未勤勉尽责行为 - 预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑 [10][11][12] - 华铁股份预付账款期末余额在2019至2021年变动显著，分别上升121.14%、28.81%和下降30.95% [10] - 对科瑞祥、伊犁远音、青岛恒超三家供应商的预付账款审计存在重大缺陷，三年内与这三家公司的预付账款借贷发生金额合计分别达3.47亿元、24.04亿元和69.69亿元 [10] - 未对供应商与华铁股份实际控制人宣某国之间的商业合作异常情况保持职业怀疑，未实施进一步审计程序以消除关联关系疑虑 [11] - 在关注到预付款频繁支付、退回等异常情况下未保持职业怀疑，例如2021年华铁股份向伊犁远音支付预付款30次共计约25.77亿元，退回29次约23.79亿元 [12] - 未对预付账款长期挂账的异常情况保持职业怀疑，如青岛亚通达与科瑞翔的6,000万元预付款挂账近两年未形成采购 [12] - 商誉减值审计不到位，未对评估报告、复核报告等专家工作用作审计证据的适当性进行评价 [13] 当事人申辩及监管回应 - 大华所及签字会计师提出申辩，主张审计报告不存在虚假记载、已执行审计准则程序、行为超过处罚时效等 [3][15] - 广东证监局不予采纳申辩意见，指出审计机构应对明显异常情况保持职业怀疑，其违法行为处于连续状态 [18] - 监管机构强调大华所连续三年审计未勤勉尽责应作为整体量罚，已充分考虑当事人配合调查等情况 [18]

内部治理问题 - 财务管理一体化程度不足 湖南和青岛等分所部分收入未按规定由专户统一收取 存在使用其他银行账户收取业务收入情况 且未及时将相关收入划转至总所[6][7] - 考核机制未充分落实以质量为导向的要求 合伙人业绩考核中业务质量 职业道德与独立性考核结果为部分完成档次时 若业务能力和管理能力任务包完成度为100% 利润分配金额不受质量考核结果影响[9] - 未建立统一的工时管理系统以监控项目合伙人的工作时间[10] 质量管理缺陷 - 2家公司2023年度年报审计项目存在交叉复核情况[11] - 8个2023年度年报审计项目的审计底稿未在60日内完成归档[12] - 进源热能2023年年报审计项目未按规定轮换签字会计师[13] 独立性违规 - 员工王卫平违反证券法规定买卖其执业上市公司的股票[14] ST加加审计项目问题 - 存货审计程序执行不到位 未说明母公司存在跌价迹象存货的选取标准和方法 仅对少数库存商品进行减值测试 未执行存货截止测试中的原始凭证到明细账程序 未编制存货抽盘核对倒轧表[15] - 营业收入审计程序执行不到位 未充分执行关键审计事项应对程序 包括未检查部分主要销售合同 未按月度和客户对收入及毛利率实施实质性分析程序[16] - 函证程序执行不到位 对自然人供应商亲往函证无记录表和合照 询证函无被询证人手印 未核实回函寄件人和地址不一致情况 未充分关注回函异常情形 未执行未回函替代程序 未对发生额排名靠前的自然人供应商函证[17][18] - 部分应付账款细节测试执行不到位 未见关键证据的查验记录[19][20] 快乐传媒审计项目问题 - 风险评估程序存在缺陷 未全面了解公司内部控制相关流程 未了解销售与收款以外的其他内控循环 也未执行其他循环的穿行测试[22][23] - 未充分关注公司会计核算不规范情形 未对按时段法核算收入按履约进度确认问题作出审计调整 未对销售费用 财务费用和管理费用执行期后截止测试 未就收入细节测试发现的跨期错报作出调整[24] - 存货减值测试程序执行不到位 对重要艺术品存货仅依据网络介绍和公司说明执行减值测试 未获取期末市场成交价格或鉴定价值等证据[25][26] - 函证程序执行不到位 未对亲往函证工作记录中前往日期与询证函签字日期不一致情况进行进一步核查[27][28] - 货币资金审计程序执行不到位 未执行部分银行存款的期后截止测试[29][30]

广东证监局对普华永道的监管措施 - 广东证监局对普华永道中天会计师事务所及签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施，主要针对其审计*ST天创2022年年报时存在的多项不规范问题 [2][3] - 审计问题包括控制测试不规范、其他非流动资产审计程序不规范、固定资产审计程序不规范、收入审计程序不规范 [4] - 控制测试不规范体现在存货报废审批控制点测试中未独立抽取样本，销售计划管理控制点底稿样本与描述不一致 [4] - 其他非流动资产审计程序不规范涉及*ST天创子公司以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，预付2000万元未充分识别关联交易风险 [4] - 固定资产审计程序不规范涉及*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元未计提减值，未充分识别减值迹象 [4] - 收入审计程序不规范体现在未预提线下门店及电商渠道退货金额，且收入真实性测试存在测算错误且未进一步分析 [4] 普华永道近期处罚情况 - 财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，同时给予警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的处罚 [7] - 中国证监会此前对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚 [7] - 普华永道因恒大地产审计问题合计被罚没4.41亿元 [7][8]

思创医惠财务造假及审计失败事件核心要点 - 浙江证监局对天健会计师事务所就思创医惠审计执业未勤勉尽责行为作出行政处罚 没收业务收入308.02万元 并处以616.04万元罚款 对相关签字注册会计师胡彦龙、徐莉丽、倪彬分别处以50万元、40万元和20万元罚款 [2][3][23][24][25] - 思创医惠通过全资子公司医惠科技与杭州闻然、上海洗凡、深圳雨淋等公司开展虚假业务 2019年累计虚增营业收入3492.94万元 虚增利润3302.17万元 占当期利润总额20.03% 2020年累计虚增营业收入9646.88万元 虚增利润8394.14万元 占当期利润总额67% 其2019年及2020年年度报告存在虚假记载 [2][11] - 思创医惠2021年披露的向不特定对象发行可转换公司债券《募集说明书》等公开发行文件编造重大虚假内容 其中包含2017年、2018年、2019年及2020年1-9月的财务数据 [2][12] 天健会计师事务所审计工作具体问题 - 未有效识别和评估舞弊风险 对于客户上海洗凡、深圳雨淋与终端用户签订的协议中 其向终端用户收取的收入小于应支付给医惠科技的固定分成成本这一明显异常情况 未保持应有的职业怀疑 [13][14] - 未就收入确认异常实施有效审计程序 对于2020年与广东华上的项目 在收入确认时间早于项目进场时间等异常情况下 未实施进一步审计程序获取充分适当的审计证据 [15][16] - 未对访谈异常情况实施进一步审计程序 2019年访谈中 上海洗凡、深圳雨淋拒绝提供终端用户收款情况 且杭州闻然在未收到终端用户任何回款的情况下 医惠科技确认对其收入1011.75万元 针对这些异常 未实施进一步审计程序 [17][18] - 未就收货单据异常获取充分适当的审计证据 相关发货单签收人为上海洗凡或深圳雨淋而非最终用户 验收单仅有个人签名未见身份确认 未获取终端用户签收货物的证据 [19][20] - 审计底稿记载与实际执行情况不符 2020年审计底稿记载已获取并比对上海洗凡、深圳雨淋与最终客户的合同 并对两家客户进行了走访访谈 但实际并未执行这些程序 [21] 相关服务及收费情况 - 天健所为思创医惠2019年财务报表出具标准无保留意见审计报告 收费115.57万元 为2020年财务报表出具保留意见审计报告 收费115.09万元 [9] - 天健所为思创医惠公开发行可转换公司债券事项提供审计验证等服务 出具鉴证报告、审核问询函回复、承诺函及审计机构声明等文件 收费77.36万元 [10] 其他关联案例 - 天健会计师事务所近期涉及的另一案例为ST易事特 其在2017年至2021年连续5年作为年报审计机构出具标准无保留意见 但在此期间易事特累计虚增营业收入40.74亿元 虚增利润总额0.34亿元 天健所5年审计费用合计550万元 [4]