监管政策修订背景 - 资本市场会计师事务所频繁出现审计质量问题，监管处罚力度加大但问题依然存在[1] - 财政部与证监会联合印发修订后的《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》，首次修订自2020年7月发布以来[1] - 部分会计师事务所存在内部管理松散、执业质量参差不齐、独立性缺失等问题，导致审计失败事件频发[1] 政策核心内容 - 明确退出情形（终止营业、主动注销、虚假备案等），打破"终身制"弊端，构建"有进有出、优胜劣汰"动态平衡[2] - 建立整改公告制度，采取"限期整改+社会公示"双重约束，形成监管威慑力[2] - 完善备案条件，首次备案会计师事务所将进行核验，不符合要求或存在严重违规行为的将被淘汰[3] - 强化事中事后监管，内部管理混乱、多次受罚未整改的会计师事务所将被清理[3] 政策修订方向 - 备案管理要求需完善，部分会计师事务所内部一体化管理和质量管理不健全，职业责任风险承担能力不足[4] - 备案退出机制不完善，部分主动取消备案、未开展证券服务业务或被暂停执业的会计师事务所未能及时退出[4] - 加强备案管理与注册会计师行业法律法规、资本市场管理要求的协调衔接，健全协同监管机制[5] 政策具体调整 - 首次备案材料细化，要求提交最近3年因执业行为涉嫌违法违规被检查调查或处罚的情况[6] - 首次备案材料中"执业人员情况表"改为"合伙人及注册会计师情况表"[6] - 取消"内部一体化管理制度、质量管理制度及其执行发生重大变更"的单独备案要求[6] - 取消"完成首次备案后任一完整自然年度未从事证券审计业务"的注销备案触发情形[7] - 新增要求：被暂停经营业务或证券服务业务的会计师事务所需及时整改，整改完成前将被列示为异常机构并公告[7] 政策影响分析 - 入口严控：提高备案要求，新增内部一体化管理及质量管理规范要求，首次备案将开展核验[8] - 事中监管：优化重大事项备案及年度备案要求，增加整改要求并明确流程[8] - 出口机制：建立完善退出机制，明确注销备案情形，完善"有进有出"机制[8] - 新增实质性核验环节，聚焦事务所内部控制机制、质量管理体系、专业能力及风险控制水平[8] 行业应对与调整 - 安永华明实行高度一体化管理，总分所采用信息化手段进行管理和控制，合伙人利益共享为一个利润中心[9] - 建立以质量、能力等综合贡献为主的绩效考核体系，避免片面追求业务收入而忽视执业质量[9] - 规模较小、内部管理不够规范的会计师事务所需按照备案要求完善内部管理、提高执业质量[11] 行业格局预测 - 2023年从事证券服务业务的事务所行业集中度略有下降，备案事务所约110家[10] - 《办法》修订后可能延续行业集中度略有降低的局面，优化市场格局[10] - 政策重点在于会计师事务所内部管理水平和执业质量，不在于规模大小，行业集中度不会因此提高[11]

文章核心观点 A股2024年年报审计机构变更数量创新高，反映市场对高质量审计服务需求增加，长期利于审计行业规范发展和资本市场健康运行，审计市场格局变化受监管、政策和市场生态影响，事务所应抓住机遇实现可持续发展 [1][3] 上市公司审计机构变更情况 - 截至2025年4月22日，62家事务所向中注协报备上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及1110家上市公司，后任未及时报备29家，前任未及时报备33家，前后任均已报备1048家 [1][2] - 2024年截至4月30日，55家事务所报备变更信息，涉及519家上市公司 [1] 变更原因 - 460家公司因业务发展或审计需要变更 [2] - 312家公司按相关规定进行轮换 [2] - 241家公司因前任事务所服务年限长或聘期届满变更 [2] - 36家公司因原审计团队变更事务所 [2] 政策规定 - 2023年5月财政部等三部门规定，国有企业连续聘任同一事务所原则上不超8年，特殊情况可延长但不超10年 [3] 政策影响 - 政策引导审计市场向有序、规范方向发展，避免利益共生关系，提高审计质量，降低审计风险，优化市场生态 [3] 事务所发展建议 - 提升审计质量，加强内部质量控制，完善流程标准，提高人员素养和职业道德水平 [4] - 加强专业能力建设，拓展新兴行业、复杂业务和前沿技术领域业务 [4]

申万宏源投行业务监管问题 - 深交所对申万宏源承销保荐及两名保代采取约见谈话自律监管措施，涉及海诺尔创业板IPO项目研发投入内控问题[1] - 申万宏源承销保荐在执业中存在核查不充分、底稿归集不完整、核查证据材料获取不充分等问题[8] - 2023年申万宏源承销保荐曾收到四份警示函，涉及保荐项目尽职调查不充分、持续督导失职等问题[15][16] 海诺尔IPO问题 - 海诺尔创业板IPO因研发费用归集不规范、内控执行不到位被终止审核，此前三次IPO尝试均失败[3][4][6][7] - 2020-2023年H1研发费用分别为360.39万元、933.54万元、1023.39万元和424.25万元，占营收比重2.57%-4.06%[5] - 深交所现场督导发现公司研发费用会计处理与实际情况不符，且未如实说明内控缺陷[4] 中介机构履职问题 - 申报会计师信永中和因未充分关注研发费用问题、核查不到位被监管[8] - 申万宏源承销保荐在国宏工具IPO中未准确核查研发人员（17人认定错误）及研发投入（多计727.84万元）[10][12] - 国宏工具2020-2022年研发投入累计4674.09万元，占营收5.35%，但存在非研发部门人员薪酬等不当计入[12] 其他违规事项 - 申万宏源承销保荐未核查国宏工具代控股股东履行对赌回购义务、实际控制人一致行动人认定问题[13] - 2024年西藏证监局指出其对超毅网络持续督导期间未发现虚增收入、未按期披露重组督导意见[16]

想念食品违规行为 - 拒绝阻碍现场检查并销毁证据材料 包括无正当理由删除小麦收储业务系统历史数据且无备份 人为删除物流台账原始记录 提前清理工作电脑应对检查 并以消极态度对抗询问 [4] - 信息披露不真实不准确不完整 申报文件披露20家前员工亲属经销商和1家关联方经销商形成收入占经销收入超50% 但现场检查发现仍有15家未实质规范 另有3家类似特殊关系经销商未披露 [5] - 财务内控存在重大缺陷 部分特殊关系经销商和供应商存在异常资金往来 向小麦供应商预付款后资金转入第三方资金池再转入经销商 36.97%小麦采购业务单据缺少原始过磅单 [6] 保荐机构国金证券失职情况 - 对特殊关系经销商核查不审慎 未发现供应商和经销商资金往来及返利计提异常 未充分关注经销商回款异常路径 [10] - 核查程序执行存在缺陷 函证过程控制不足 走访未核实被访谈人身份 调查问卷数据有效性存疑 未复核外部专家意见 穿行测试未检查物流单据 [11] - 未识别重要内控节点 采购穿行测试未检查小麦收储系统运行情况及原始数据 未能发现系统数据被删除且无备份 [12] 天健会计师事务所执业问题 - 对特殊关系经销商核查不到位 未保持必要职业怀疑 未发现资金往来异常和返利计提问题 [15] - 审计程序执行缺陷 函证回函异常未关注 访谈底稿记录不完整 收入截止测试仅从发货单检查 存货监盘未评估外部专家胜任能力 [15][16] - 未充分评估业务系统风险 采购内控核查中未分析小麦收储系统数据缺失对财务报表的影响 [16] 纪律处分结果 - 想念食品被5年内不接受上市申请 董事长孙君庚和财务总监王雪龙被公开谴责且5年内不适合担任董监高 [7] - 国金证券被公开谴责 保代程超宋乐真24个月内不得签字 [14] - 天健会计师事务所被公开谴责 签字会计师刘钢跃胡健24个月内不得签字 [17]

会计师事务所行业监管动态 - 中注协对业务扩张过快的会计师事务所发出风险提示 要求严守审计质量底线 2022年以来多家备案所因违规被暂停业务 上市公司变更审计机构数量大幅增加 [1][2] - 部分事务所新承接上市公司客户数量超过原有客户20% 业务规模快速扩张对质量管理体系提出更高要求 [2] 会计师事务所能力建设要求 - 事务所需评估专业胜任能力与业务复杂度匹配度 分派充足且具备资质的项目团队 严格执行合伙人轮换制度 [3] - 强化一体化管理 实现人员/财务/业务/技术标准/信息化五统一 建立质量导向考核机制 推进新人员整合 [4] - 完善全过程质量管理体系 针对新客户建立事前事中事后风控程序 关键环节制定专项管理措施 [4] 首次承接上市公司审计监管 - 2024年1月监管约谈5家首次承接上市公司年报审计的事务所 全行业113家备案所中58家参与2023年报审计 [6] - 新备案所前三年每年接受检查 需审慎评估业务风险 保障审计资源投入 做实程序并如实出具意见 [6] - 2024年中注协将加强年报审计全程监控 关注重大舆情 审计季后开展专项质量检查 [7] 行业数据与监管趋势 - 上市公司审计机构变更数量显著增加 部分事务所因行政处罚丧失业务资格 行业面临风险与机遇并存局面 [6] - 监管持续强化质量导向 通过约谈/检查/舆情监控等方式 推动事务所完善内控机制提升审计质量 [7]

会计师事务所续聘 - 公司拟续聘德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）为2025年度审计机构 [1] - 德勤华永成立于1993年，2012年转制为特殊普通合伙，注册于上海，持有财政部执业证书及H股审计资格 [1] - 德勤华永2023年审计业务收入32亿元（总营收41亿元），证券业务收入6亿元，服务58家上市公司收取审计费2.6亿元 [2] - 德勤华永服务的上市公司行业集中在制造业、金融业、房地产业等，与公司同行业客户有5家 [2] 审计团队资质 - 项目合伙人李福春拥有20年证券服务经验，2008年成为注册会计师，2024年起服务公司 [3] - 签字注册会计师郭静拥有17年证券服务经验，2013年成为注册会计师，2024年起服务公司 [4] - 质量控制复核人徐振拥有20年证券服务经验，2000年成为注册会计师，2024年起服务公司 [4] - 审计团队近三年无执业处罚记录，德勤华永近三年受1次行政处罚、2次行政监管措施 [3][4] 聘任程序进展 - 2025年度审计费用将与2024年度持平，具体金额未披露 [5] - 审计委员会于2025年3月26日全票通过续聘议案 [5] - 董事会于2025年3月28日全票通过议案，将提交2024年年度股东大会审议 [5]

在今年全国两会期间，全国政协常委、中国企业财务管理协会会长、中国税务学会副会长张连起接受证券时报记者专访。在建言进一步完善会计师事务所民事责任 承担机制之余，张连起还谈及今年政府工作报告的目标安排与财政政策部署。 随着资本市场法治化进程不断加快，全面注册制的推进、投资者保护制度的完善、中介机构责任的压实以及对虚假陈述的从严查处，相关诉讼前置程序的取 消，导致针对上市公司及会计师事务所的民事诉讼案件数量显著增加，如何公平合理的界定各相关方的法律责任备受业界关注。 他认为，今年5%左右的经济增长预期目标是在充分考虑当前需求、长远发展以及经过努力可以实现的潜力后确定的，具有很强的指导性和可行性。"只要动员全国 力量，上下齐心、攻坚克难，秉持稳中求进的工作总基调，乘风破浪、行稳致远，我相信这一目标是能够实现的。" 证券虚假陈述民事责任案审理审判机制不合理 证券时报记者：随着资本市场注册制的全面推行，当前会计师事务所的前景如何？ 张连起： 会计师事务所是资本市场制度的重要组成部分，通过审计合理保证上市公司、拟上市公司以及各类中介机构财务报表的真实性、公允性和合法性。 资本市场并非简单的股市，而是涵盖多个领域的复杂体系， ...

业绩总结 - 2023年业务收入总额35172万元，审计业务29644万元、证券业务14106万元[4] - 2023年A股上市公司审计客户34家，收费4329.95万元[4] 机构情况 - 2023年末合伙人97人，执业注会312人，签过证券报告注会152人[3] - 2023年末职业风险基金3447.49万元，职业保险赔偿限额0万元[5] 合规情况 - 近三年事务所刑事0次、行政处罚2次、监管措施9次等[7] - 22名从业人员近三年刑事0次、行政处罚7次、监管措施27次等[7] 公司决策 - 2024年续聘审计机构获会议和股东大会通过[8] - 2025年审计委员会通过2024年报等议案并提交董事会[11] 审计评价 - 事务所认为公司财报合规，出具标准无保留意见报告[9] - 审计委员会认为事务所年报审计表现良好，按时完成[12]

业绩总结 - 信永中和2023年度业务收入40.46亿元，审计业务30.15亿元，证券业务9.96亿元[2] - 2023年上市公司年报审计项目364家，收费4.56亿元[2] 审计安排 - 2024年3月28日审议通过续聘信永中和为2024年审计机构[5] - 2024年12月30日确定2024年审计工作安排[6] - 2025年2月26日完成2024年度审计工作[10]

审计机构续聘 - 2025年2月26日会议审议通过续聘中汇为2025年度审计机构[3] - 续聘事项尚需提交公司股东大会审议[5] 审计费用 - 2024年度审计费用不含税160万元，2025年预估相同[10] 中汇情况 - 2024年末中汇合伙人116人，注会694人[3] - 2023年中汇经审计收入总额10.8764亿元[3] - 2024年中汇上市公司审计客户180家[7] - 中汇职业保险累计赔偿限额3亿元[7] - 中汇近三年受行政处罚1次等[7]