监管行动概述 - 深圳证监局于1月6日对北京中天华茂、大华及立信三家会计师事务所及相关签字注册会计师采取出具警示函的行政监管措施 [1] - 监管行动涉及对美尚生态（已退市）、长方集团、昌红科技等上市公司年报审计的执业质量问题 [1] - 此次行动紧随1月5日证监会召开的资本市场财务造假综合惩防体系跨部门工作推进座谈会，时间衔接紧密，引发市场关注 [1] 审计失守的具体问题 - **立信会计师事务所**：在对昌红科技2023年报审计中，对“股份支付”事项未获取充分审计证据，反映出对复杂交易审计程序形式化及职业怀疑不足 [2] - **大华会计师事务所**：在对长方集团2020年报审计中，未能有效执行风险评估程序，对子公司销售合同审批内部控制关注不足，且函证程序存在缺陷 [2] - **北京中天华茂会计师事务所**：在对美尚生态2021及2022年报审计中，未能恰当判断公司对某一主体是否拥有控制权及应否纳入合并报表范围，暴露出核心会计原则应用上的重大缺陷 [3] 违规行为与法规对照 - 三家机构的违规行为均被认定不符合《中国注册会计师审计准则》关于“保持职业怀疑”、“获取充分、适当的审计证据”及“恰当运用职业判断”的核心要求 [4] - 具体违规条款涉及《中国注册会计师审计准则第1101号》和《第1301号》等规定 [4] - 最终行为被判定违反《上市公司信息披露管理办法》中会计师事务所需勤勉尽责、核查验证的法定义务 [4] 高层监管信号与惩防体系 - 2026年1月5日，证监会主席吴清主持召开跨部门会议，通报自2024年7月以来财务造假综合惩防工作进展 [5] - 会议披露，2024年以来累计查办财务造假案件159起，行政处罚111起，罚没金额81亿元 [1][5] - 会议强调要“合力惩治第三方配合造假、压实中介机构‘看门人’责任”，将中介机构责任置于突出位置 [6] - 深圳证监局的处罚是高层监管思路在地方层面的迅速执行，旨在通过常态化执法将“压实责任”原则转化为具体案例 [6] 行业影响与监管方向 - 监管行动传递明确信号，正通过行政监管措施、行政处罚、刑事追责、民事赔偿等构建立体追责网络 [6] - 审计行业在注册制深化背景下，面临从“形式合规”到“实质有效”的转型压力，需提升发现风险、验证商业实质的能力 [6][7] - 头部与区域机构接连在基础程序和核心判断上暴露缺陷，反映出行业整体执业标准与市场新要求之间存在系统性差距 [6] - 监管的持续加压旨在加固资本市场信息质量基础，影响资源配置效率与市场长期信心的建立 [7]

公司核心事件：瑞康医药变更审计机构 - 瑞康医药于12月24日晚突发公告，终止与中兴财光华会计师事务所的合作，改聘深圳久安会计师事务所承接2025年度审计业务 [3] - 变更理由在公告中仅含糊表述为“综合考虑公司业务发展及审计工作需求” [3] - 按惯例，A股公司年报审计于次年1月启动、4月底前完成，此次变更恰在审计启动前，引发市场猜测其或为规避审计风险 [3] - 此次变更会计师事务所的决定仍需提交公司2026年第一次临时股东大会审议 [4] 公司治理与历史违规记录 - 公司最近五年多次因违规被监管警示 [3] - 2023年12月，山东证监局对公司出具警示函，直指两大严重违规：一是2021年10月对关联方山东乐康金岳实业认缴4.6亿元增资，构成关联交易却未履行审议程序与信披义务；二是截至2023年5月，公司连续12个月累计5.84亿元诉讼、仲裁事项已达披露标准却未及时公开 [3] - 2020年8月，公司因未按规定披露业绩预告被深交所通报批评 [3] - 2018年，公司因未披露关联方资金往来收到山东证监局警示函 [3] - 公司还曾因10倍溢价的关联交易未详细披露定价依据，被市场质疑存在利益输送 [3] - 2024年7月，公司董事、董事会秘书及副总裁李喆被济南市济阳区监察委员会实施留置措施 [4] - 公司实控人之子、副总裁韩春林随后辞职，彻底退出公司管理层 [4] 公司经营与财务表现 - 2020年至2024年，公司营收分别同比下滑22.84%、22.67%、41.54%、34.74%、0.85% [4] - 2025年前三季度，公司营收同比下滑10.73% [4] - 2021年，公司归母净利润为正但同比锐减近50%，同期扣非净利润为-2.29亿元 [4] - 2022年至2024年，公司的扣非净利润均为负值 [4] - 2025年前三季度，公司归母净利润同比大幅下滑63% [4] - 截至12月25日收盘，瑞康医药股价报3.44元/股，公司总市值为51.76亿元 [6] 新任审计机构情况 - 接任的深圳久安会计师事务所成立于2001年，但直至2021年10月才经证监会和财政部备案取得证券服务业务资格，至今仅有约四年证券业务执业经验 [4] - 公开信息显示，深圳久安目前服务的上市公司客户数量只有4家 [4] 行业背景：审计机构解约潮 - 瑞康医药并非近期唯一与中兴财光华会计师事务所“分手”的上市公司 [5] - 近期至少有30家A股公司叫停了与该事务所的合作，其中包括汉邦高科、ST汇洲、珠海中富等 [5] - 仅12月13日当天，就有13家上市公司集体公告解约 [5] - 2023年与该事务所合作的上市公司超过80家，而2024年以来至少有31家公司宣布与其解约 [5] - 此次“解约潮”的起因是中兴财光华会计师事务所卷入了ST立方财务造假案 [6] - 证监会披露，ST立方在2021年至2023年累计虚增营收6.38亿元，涉嫌重大违法强制退市 [6] - 中兴财光华作为ST立方连续9年的审计机构，因未识别造假并出具标准无保留意见，已被证监会同步立案调查 [6] - 此外，2023年8月，该事务所因在实达集团鉴证业务中未勤勉尽责，出具存在虚假记载的审核报告，被证监会行政处罚，涉及业务收入47万余元 [6]

公司治理与审计机构变更 - 北方国际信托股份有限公司于2025年第二次临时股东大会审议通过，将年报审计会计师事务所由安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）更换为中审华会计师事务所（特殊普通合伙）[1] - 此次更换审计机构是依据《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号）中关于连续聘任同一会计师事务所的相关规定，并综合考虑了公司实际情况和对审计服务的需求[1] - 新聘任的中审华会计师事务所（特殊普通合伙）聘期为1年[1] - 公司在变更前已与前任审计机构安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）进行了事前沟通，后者已知悉该事项并确认无异议[1] - 公司董事会对安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）多年来提供的专业、客观、高效的审计服务表示感谢[1]

公司审计师变更 - 浙江沪杭甬已聘任天健会计师事务所作为公司重组项目的境内审计师 [1] - 由于重组审计工作与2025年度境内年报审计工作高度重合 公司拟聘任天健为2025年度境内年报审计师 [1] - 此次聘任构成公司变更境内审计师 [1]

文章核心观点 - 光大嘉宝股份有限公司拟续聘立信会计师事务所（特殊普通合伙）作为2025年度审计机构 审计费用上限为165万元人民币 该事项已获董事会通过 尚需提交股东大会审议 [1][6][8] 拟续聘会计师事务所基本情况 - 立信会计师事务所成立于1927年 2010年改制为特殊普通合伙制 注册于上海市 首席合伙人为朱建弟 是国际会计网络BDO成员所 具有H股审计资格和美国PCAOB注册资格 [1] - 截至2024年末 立信所拥有合伙人296名 注册会计师2,498名 从业人员总数10,021名 2024年总收入36.72亿元 其中证券业务收入15.05亿元 [2] - 2024年度立信所为693家上市公司提供年报审计服务 审计收费8.54亿元 其中与光大嘉宝同行业的上市公司审计客户11家 [2] - 截至2024年末 立信所提取职业风险基金1.71亿元 购买职业保险累计赔偿限额10.50亿元 能够覆盖审计失败导致的民事赔偿责任 [2] - 近三年立信所因执业行为受到行政处罚5次 监督管理措施43次 自律监管措施4次 涉及从业人员131名 未受刑事处罚和纪律处分 [5] 项目团队及独立性 - 项目合伙人赵键2016年注册 2007年开始从事上市公司审计 2016年在立信所执业 2024年开始为光大嘉宝服务 [5] - 签字注册会计师顾召华2023年注册 2018年开始上市公司审计 2023年在立信所执业 2024年开始为光大嘉宝服务 [5] - 质量控制复核人戴金燕2002年注册 2000年开始上市公司审计 2002年在立信所执业 2024年开始为光大嘉宝服务 [5] - 项目团队近三年未因执业行为受到刑事处罚、行政处罚、监督管理措施或自律监管措施 [5] - 立信所及项目团队不存在可能影响独立性的情形 [6] 审计费用及定价原则 - 审计费用定价基于年报工作量、收费标准、业务规模、行业特点和会计处理复杂度协商确定 [6] - 2024年度审计费用总额165万元 其中财务会计报告审计费130万元 内部控制审计费35万元 包含食宿、交通及其他税费 [6] - 2025年度审计费用原则上不超过165万元 具体授权公司总裁决定 如遇新增并表单位可酌情调整 [6] 续聘程序履行情况 - 董事会审计和风险管理委员会于2025年8月4日全票通过续聘议案 认为立信所具备专业胜任能力、投资者保护能力和独立性 审计结论符合公司实际情况 [7] - 董事会于2025年8月28日全票通过续聘议案 同意聘任立信所为2025年度财务会计报告和内部控制审计机构 [8] - 续聘事项尚需提交股东大会审议 自股东大会通过之日起生效 [8]

深圳辖区上市公司审计情况分析 - 深圳辖区423家上市公司2024年年报由39家会计师事务所审计，其中天健（60家）、立信（55家）、容诚（49家）占据前三名，前13家事务所承接78.25%的项目 [6] - 审计费用方面，414家上市公司年报审计收费总计8.62亿元，平均收费203.76万元，同比略增1.29%，主板/创业板/科创板/北交所平均收费分别为288.08万/132.55万/110.37万/91.89万元 [6][8] - 审计意见类型显示，407家公司获标准无保留意见，7家带强调事项段无保留意见，7家保留意见，2家无法表示意见 [5] 审计机构变更趋势 - 2024年深圳辖区103家上市公司变更审计机构，超过2022年（35家）和2023年（63家）总和 [10] - 受监管处罚影响，大华所承接项目从49家锐减至6家（-87.76%），普华永道从12家减至3家（-75%），天职国际从22家减至10家（-54.55%） [4][10] - 103家换所公司中14家未更换签字注册会计师，另有57家公司连续选聘同一审计机构超10年（占比13.48%） [11] 审计费用变动情况 - 189家公司审计费用上涨（最高涨幅172.73%），94家下降（最高降幅57.14%），131家持平 [7] - 审计费用分层明显，主板公司平均收费（288.08万元）是创业板（132.55万元）的2.17倍，科创板（110.37万元）的2.61倍 [8]

公司审计机构续聘决策 - 公司拟续聘容诚会计师事务所为2025年度审计机构 负责财务报告及内部控制审计工作 聘期自2025年第三次临时股东会审议通过之日起生效 [1] - 续聘议案已获第五届董事会第五次会议全票通过（7票同意、0票反对、0票弃权） 尚需提交2025年第三次临时股东会审议 [1][7] 审计机构资质与规模 - 容诚会计师事务所2024年度收入总额25.10亿元 其中审计业务收入23.49亿元 证券期货业务收入12.38亿元 [3] - 截至2024年底拥有合伙人212人 注册会计师1,552人 其中781人具备证券服务业务审计报告签署资格 [2] - 2024年承担518家上市公司审计业务 审计收费总额6.20亿元 覆盖制造业、信息技术服务业等多元行业 [3] 审计团队专业背景 - 项目合伙人李建彬1995年成为注册会计师 2019年加入容诚 近三年签署多家上市公司审计报告 [5] - 签字注册会计师牛又真（2018年注册）与周雯茜（2015年注册）均自2019年起在容诚执业 具备多年上市公司审计经验 [5] - 质量控制复核人邱小娇2010年成为注册会计师 近三年签署或复核多家上市公司审计报告 [6] 审计机构合规记录 - 容诚近三年受行政处罚0次 监督管理措施15次 自律监管措施6次 纪律处分3次 [4][5] - 项目合伙人李建彬近三年受行政监管措施1次（厦门证监局警示函）及自律监管措施1次（上交所监管警示） [6] - 容诚已购买职业责任保险 累计赔偿限额不低于2亿元 且未出现违反职业道德守则的情形 [2][3][6] 审计服务费用与范围 - 2025年度审计费用合计35万元 其中财务报告审计22.80万元 内部控制审计12.20万元 [7] - 审计收费基于业务规模、行业特性及工作量确定 容诚2024年审计同行业（金融业）上市公司5家 [3][7] 续聘依据与程序 - 董事会审计委员会认可容诚独立性、专业能力及投资者保护能力 认为其2024年审计工作符合独立客观公正原则 [7] - 续聘依据包括《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》及公司内部选聘制度 [1]

会计师事务所资质 - 毕马威华振会计师事务所成立于1992年8月18日 2012年7月5日获财政部批准转制为特殊普通合伙企业 2012年8月1日正式运营 总所位于北京[1] - 首席合伙人邹俊为中国注册会计师 截至2024年底有合伙人241人 注册会计师1309人 其中签署证券审计报告的注册会计师超过300人[2] - 2023年经审计业务收入总额超过41亿元 其中审计业务收入超过39亿元（含境内证券服务业务收入超9亿元 其他证券服务业务收入约10亿元 证券服务业务收入共计超19亿元）[2] 业务规模与行业分布 - 2023年上市公司年报审计客户98家 审计收费总额约5.38亿元 同行业上市公司审计客户53家[2] - 审计客户行业覆盖制造业 金融业 信息技术服务业 电力热力燃气及水生产供应业 交通运输仓储邮政业 批发零售业 采矿业 房地产业 科研技术服务业 农林牧渔业 租赁商务服务业 水利环境公共设施管理业 住宿餐饮业[2] 项目团队配置 - 项目合伙人虞晓钧1999年取得注册会计师资格 1996年开始执业 近三年签署或复核上市公司审计报告16份[3] - 签字注册会计师樊耀骏2015年取得注册会计师资格 2019年开始从事上市公司审计 近三年签署上市公司审计报告1份[3] - 质量控制复核人徐侃瓴2005年取得注册会计师资格 2007年开始从事上市公司审计 近三年复核上市公司审计报告11份[3] 执业合规记录 - 毕马威华振及从业人员近三年未受刑事处罚或行政处罚 曾受一次出具警示函的行政监管措施（涉及四名从业人员）该措施不属于行政处罚 不影响继续承接证券业务[4] - 项目团队核心成员近三年均未受刑事处罚 行政处罚 行政监管措施或自律处分[4] 审计履职情况 - 对公司2024年度财务报告及内部控制有效性进行审计 出具标准无保留意见审计报告 认为财务报表公允反映财务状况 内部控制有效[4] - 审计过程中就独立性 人员构成 审计计划 风险判断 舞弊测试 年度审计重点 审计调整事项等与管理层和治理层保持沟通[5] 质量管理体系 - 就重大会计审计事项及时咨询专业技术部 按时解决重点难点技术问题[5] - 设有专业意见分歧解决机制 2024年审计中所有重大会计审计事项均达成一致意见 无未解决分歧[5] - 实施三级复核程序（审计项目组内部复核 独立项目质量复核 专业技术复核） 重点审核审计工作充分性 报表公允列报和报告适当性[6] - 设立监控整改委员会负责质量体系监督 2024年未发现重大质量问题 未识别出质量管理缺陷[6] 审计工作方案 - 制定全面合理可操作性强的审计方案 全面配合公司审计工作 满足报告披露时间要求[6] - 就预审 终审等阶段制定详细审计计划与时间安排 按时提交各项工作 与审计委员会及高管充分沟通[6] 资源保障与风险承担 - 配备专属审计团队 核心成员均具多年上市公司审计经验及注册会计师资质 项目负责合伙人与现场负责人均由资深合伙人担任[8] - 职业保险累计赔偿限额与职业风险基金之和超2亿元 2023年审结债券民事诉讼案 按2%-3%比例承担赔偿责任（约270万元）案款已履行完毕[8]