文章核心观点 文章系统梳理了国家为支持乡村振兴、促进农业经济循环发展而推出的一系列税收优惠政策，这些政策主要围绕资源综合利用和环境保护项目，通过增值税即征即退、企业所得税减免等方式，降低相关行业和公司的税收负担，从而激励对农林废弃物、畜禽粪污等资源的回收利用，推动乡村特色产业发展[17][34][61] 资源综合利用增值税即征即退政策 - 对以厨余垃圾、畜禽粪污、农作物秸秆等为原料生产的生物质压块、电力、热力、生物天然气等产品，实行增值税即征即退100%的政策[4] - 对以三剩物、次小薪材、农作物秸秆等为原料生产的纤维板、刨花板、细木工板、箱板纸等产品，实行增值税即征即退90%的政策[10][11] - 对以废弃动植物油为原料生产的生物柴油和工业级混合油，实行增值税即征即退70%的政策[18] - 对以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸，实行增值税即征即退50%的政策[26] - 纳税人申请退税需满足一系列条件，包括规范取得发票或凭证、建立收购台账、产品不属于淘汰限制类及“双高”产品、纳税信用级别不为C级或D级、申请退税前6个月内未因环保或税收问题受重大处罚等[5][6][7][8][12][13][14][20][21][23][27][29][30] - 不同产品的原料占比要求不同：即征即退100%的政策要求产品原料或者燃料80%以上来自所列资源[9]；即征即退90%的政策要求产品原料95%以上来自所列资源[15]；即征即退70%的政策要求产品原料70%以上来自所列资源[24]；即征即退50%的政策要求产品原料70%以上来自所列资源[31] - 对于垃圾处理、污泥处理处置劳务及污水处理劳务，纳税人可选择适用增值税即征即退70%或免征增值税政策[69] 资源综合利用企业所得税优惠政策 - 自2021年1月1日起，对企业以农作物秸秆及壳皮、林业三剩物、畜禽养殖废弃物等为主要原材料，生产纤维板、生物天然气、电力、纸浆等产品取得的收入，减按90%计入企业所得税收入总额[35][37] - 享受此优惠的条件是产品原料70%以上来自所列资源，且产品符合国家和行业标准[39] 环保项目企业所得税“三免三减半”政策 - 从事符合规定的沼气综合开发利用项目（如畜禽养殖场和养殖小区沼气工程）的纳税人，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税[41][42] - 享受该政策的沼气项目需满足单体装置容积不小于300立方米、年平均日产沼气量不低于300立方米/天等具体技术条件[43] - 从事农村污水处理项目的纳税人，其项目所得可享受同样的“三免三减半”企业所得税优惠[47][48] - 农村污水处理项目包括农村生活污水处理、畜禽养殖废水处理及资源化利用、农村黑臭水体治理等项目[51] - 从事生活垃圾分类和无害化处理处置项目的纳税人，其项目所得也可享受企业所得税“三免三减半”优惠[53][55] - 此类项目指对城镇和农村生活垃圾进行减量化、资源化、无害化处理的项目，但对原生生活垃圾进行填埋处理的除外[58] 环境保护税与增值税减免政策 - 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的，暂予免征环境保护税[62][63] - 对各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费，免征增值税[67][68] - 企业取得的财政补贴收入，若与其销售货物、劳务等的收入或数量直接挂钩，应缴纳增值税；否则不属于增值税应税收入[78][79] - 企业取得的财政性资金，符合专项用途等条件的，可作为企业所得税不征税收入[80][81][82]

企业所得税优惠 - 对以农作物秸秆、林业三剩物、畜禽养殖废弃物等特定资源为主要原料生产纤维板、生物天然气、电力、有机肥等产品的纳税人，其相关收入减按90%计入企业所得税收入总额 [2] - 享受所得税优惠的条件是产品原料70%以上来自所列资源，且产品符合国家和行业标准 [3] 增值税优惠 - 对销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%的政策 [4] - 纳税人申请增值税即征即退需满足多项条件，包括从销售方取得合规发票或凭证、建立再生资源收购台账、产品不属于淘汰类或限制类项目、不属于高污染高环境风险产品等 [5][6][8] - 若纳税人应当取得发票或凭证而未取得，则对应部分的销售收入不得适用即征即退规定，需按公式计算剔除 [5] - 申请退税税款所属期前6个月内，若因违反环保法规受处罚（除警告、通报批评或单次10万元以下罚款等）或因违反税收法规被处罚等情形，则不得享受即征即退政策 [8] 小规模纳税人增值税优惠 - 小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [14] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 [14] - 小规模纳税人需根据销售额情况填写《增值税及附加税费申报表》，如月销售额≤10万元时，未开具专票的销售额填写在“小微企业免税销售额”等栏次 [14][16] - 月销售额>10万元时，减按1%征收的销售额需填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写 [22][23]

秸秆资源综合利用增值税优惠 - 对以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸的纳税人实行增值税即征即退50%政策 [1] - 产品原料70%以上须来自所列资源 [4] - 纳税人销售综合利用产品和劳务需不属于《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目以及《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品 [3] - 纳税人必须建立再生资源收购台账，并确保废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》以及符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求 [3][4] - 纳税人需通过ISO9000、ISO14000认证，且纳税信用级别不为C级或D级 [4] - 申请退税税款所属期前6个月内不得因违反环保或税收法律法规受到特定标准的行政处罚 [3][4] 小规模纳税人增值税减免政策 - 小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日，月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的免征增值税 [8] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [8] - 当合计月销售额≤10万元或季度销售额≤30万元时，未开具增值税专用发票的销售额应填写在申报表的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [10] - 当合计月销售额>10万元或季度销售额>30万元时，减按1%征收的销售额需填写在"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在"本期应纳税额减征额"栏次及《增值税减免税申报明细表》 [15] - 小规模纳税人可选择按月或按季纳税，但纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更 [19]