欢迎扫描下方二维码关注： 来源： 北京税务 来源 北京税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 知识点: 根据《财政部 国家税务总局关于明确 金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政 策的通知》（财税〔2016〕140号）第九 条规定 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品, 按照"餐饮服务"缴纳增值税。 按照"餐饮服务"缴税？那 是不是和堂食缴的税一样 啊？ 我还以为外卖得按别的 标准算呢。 餐饮企业的外卖食品,和堂食适用完全一样 的增值税政策，统一按"餐饮服务"缴税。 不过需要注意的是，外卖食品必须是咱们店 里自己参与生产、加工的。就像您家厨师炒 的菜、蒸的米饭、包的饺子,这些外卖出 去,都按照"餐饮服务"的缴税。 知识点: 餐饮企业销售的外卖食品, 与堂食适 用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮 服务缴纳增值税。以上政策中的"外卖食 品"，仅指该餐饮企业参与了生产、加工 过程的食品。 ...

支持小微企业和个体工商户发展税费优惠 - 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税 政策有效期自2023年1月1日至2027年12月31日[2] - 个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策基础上可叠加享受本条优惠政策[2] - 个体工商户不区分征收方式均可享受 在预缴税款时即可享受 年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末情况进行判断[3] 减免税额计算与享受方式 - 减免税额计算公式为（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%[4] - 个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策 无需进行备案 通过填写经营所得纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可享受[4] - 通过电子税务局申报的个体工商户 税务机关将自动提供申报表和报告表中该项政策的预填服务 实行简易申报的定期定额个体工商户 税务机关按照减免后应纳税额自动进行税款划缴[4] 纳税信用评价规则 - 非正常原因评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级纳税人 增值税按零申报视同连续3个月[18] - 正常原因包括享受政策性减免税 季节性生产经营 享受增值税加计抵减政策 存在未抵减完的增值税留抵税额等情形 这些情况不影响纳税信用评价[19] - 新规通过细化正常经营原因的四类情形 将经营实质与违规行为精准区分 减少对诚信经营企业的误判 消除企业因享受优惠导致信用受损的担忧[20] 定期定额户税务管理 - 定期定额户经营额或所得额超过定额未向税务机关申报 税务机关将追缴税款 加收滞纳金并按法律法规处理 经营额或所得额连续纳税期超过定额时税务机关将重新核定定额[11]

小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税政策延续至2027年12月31日 [2] - 小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元三个条件 [2] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数按企业全年季度平均值确定 [2] - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时通过填写纳税申报表即可享受优惠信息系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [3] 定期定额户纳税申报责任 - 定期定额户经营额或所得额超过定额一定幅度而未向税务机关申报纳税税务机关将追缴税款加收滞纳金并依法处理 [11] - 经营额所得额连续纳税期超过定额税务机关将按规定重新核定其定额 [11] 纳税信用A级评定标准 - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级增值税按季申报视同连续3个月 [17][18] - 正常原因包括享受政策性减免税季节性生产经营享受增值税加计抵减政策存在未抵减完的增值税留抵税额等情形不影响纳税信用A级评定 [19] - 新规通过细化正常经营原因的四类情形将经营实质与违规行为精准区分减少对诚信经营企业的误判 [20]

文化事业建设费免征政策 - 政策享受主体为月销售额不超过2万元或按季纳税销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人[2] - 优惠内容为对符合条件的企业和非企业性单位提供的应税服务免征文化事业建设费[2] - 政策免于申请即可享受[4] 文化事业建设费减征政策 - 政策享受主体为符合条件的文化事业建设费缴纳义务人[8] - 对归属中央收入的文化事业建设费按应缴费额50%减征 对归属地方收入的文化事业建设费各省可在应缴费额50%幅度内减征[8] - 政策执行期为2019年7月1日至2024年12月31日[9] - 政策在申报时即可享受[10] 纳税信用评级规则 - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级纳税人[20] - 增值税按季申报视同连续3个月[21] - 正常原因包括享受政策性减免税 季节性生产经营 享受增值税加计抵减政策 存在未抵减完的增值税留抵税额[23] - 新规通过细化正常经营原因的四类情形 将经营实质与违规行为精准区分 减少对诚信经营企业的误判[26]

残疾人就业保障金减免政策 - 政策享受主体为符合条件的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位 [1] - 用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达地方规定比例的按应缴费额50%缴纳 比例在1%以下的按应缴费额90%缴纳 [1] - 在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残疾人就业保障金 [1] - 政策执行期为2020年1月1日至2027年12月31日 [1] 纳税信用评级A级标准 - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级 [13] - 正常原因包括享受政策性减免税 季节性生产经营 享受增值税加计抵减政策 存在未抵减完的增值税留抵税额 这些情况不影响A级评定 [14] - 新规通过细化正常经营原因的四类情形将经营实质与违规行为精准区分减少对诚信经营企业的误判 [18]

纳税信用评价查询与管理 - 企业可通过新电子税务局首页左上角直接查看纳税信用等级 [3] - 通过“我要办税”下的“纳税缴费信用管理”模块可查询年度扣分或加分详情并下载打印年度纳税信用评价信息 [4][5] - 通过“地方特色”下的“纳税信用管理”模块可下载纳税信用级别证明、查看当月扣分风险信息、年度信用报告及月度预评情况 [8][9][10] - 若企业对评价结果有异议或已改正失信行为，可通过“申请调整”功能申请信用复评、修复、复核或补评 [7] 个体工商户税务管理 - 定期定额个体工商户在经营额、所得额连续纳税期超过或低于核定定额时，需提请税务机关重新核定定额 [16] MCN行业税务风险行为 - MCN机构存在不申报或少申报未开票收入的风险行为，如隐瞒直播带货佣金等收入，可能导致补缴增值税及附加和企业所得税 [20] - MCN机构存在无偿赠送礼品未申报视同销售收入的风险，如直播时发放实物福利未计入收入，可能导致补缴增值税、企业所得税及个人所得税 [23] - MCN行业存在大量集中虚开“信息技术服务费”发票的风险行为，以抵扣进项税额，经税务机关查实将认定为虚开发票 [24][25] - MCN机构存在没有取得发票列支费用的风险，如无票列支赠品补贴费等，可能导致被要求补缴企业所得税 [27] - 部分MCN机构主营业务属于研发费用加计扣除政策负面清单行业，存在违规享受税收优惠的风险，可能导致补缴企业所得税 [28]

民营企业支持政策 - 甘肃省税务部门优化服务模式并落实税费优惠政策，助力民营企业合规经营和高质量发展 [1] - 通过优惠政策推送、合规经营辅导、纳税申报提醒等措施确保企业应享尽享税费红利 [2] - 税费优惠政策直达快享，税务部门因企施策并利用税收大数据实现“政策找人” [3] 企业案例与政策效果 - 甘肃牛电森祥车辆制造有限公司2024年享受研发费用加计扣除637.74万元，资金用于智能制造 [2] - 达华节水科技股份有限公司2025年1—5月享受研发费用加计扣除和滴灌管产品免征增值税，减免税款316万元 [2] - 景泰县丝路荟电子商务有限公司凭借A级纳税人信用通过“银税互动”获得60万元贷款 [5] - 临泽县远准达物流有限公司凭借A级纳税人信用获得28万元“银税互动”贷款用于设备升级 [5] 纳税信用管理 - 甘肃省税务部门实施分类服务和管理，形成“守信激励、失信惩戒”的税收治理格局 [5] - 酒泉市税务局推行“失信约束+信用修复”机制，酒泉大敦煌农产品交易市场有限公司信用等级从D级修复至M级 [6] 税收风险防控 - 嘉峪关市税务局通过大数据分析发现异常增值税专用发票，避免企业接收200万元问题发票 [7] - 甘肃宁南能源物流有限责任公司因政策理解偏差引发涉税风险，税务部门辅导完成更正申报 [7] - 环县税务局建立跨部门信息共享通道，深化联合惩戒机制并推行“说理式执法” [7] - 太西煤集团民勤实业有限公司优化薪酬核算与代扣代缴制度，防范个人所得税涉税风险 [8] 行业专项管理 - 天祝县税务局构建碳化硅行业风险模型并制定《碳化硅行业税收风险防控手册》 [9] - 天祝县碳化硅行业协会强调强化财税规范管理，确保纳税申报数据真实准确 [9]

纳税信用评价影响因素 - 未按规定申报行为包括未按期纳税申报或代扣代缴 [3] - 未按规定缴纳税费行为包括逾期缴纳已申报税款、未解缴代扣税款等 [4] - 发票管理违规行为涉及未按规定开具或保管发票导致损毁遗失 [5] - 税务登记及账簿问题包含未按期办理税务登记变更、未设置或违规保管账簿凭证 [6] 严重失信行为判定标准 - 涉税犯罪行为如逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开增值税专用发票将直接判为D级 [7] - 偷税金额超过10万元且占各税种应纳税总额10%以上未构成犯罪但已受处罚的行为 [7] - 暴力抗税、虚假申报税收优惠、骗取出口退税资格未到期等情形均属严重失信 [9][10][11] - 与非正常户关联或由D级纳税人直接责任人员负责经营的企业将关联判级 [12] 纳税信用修复条件 - 补办逾期申报、税款缴纳或资料备案后可申请修复 [16] - 被直接判D级但已按期足额补缴税款滞纳金罚款的可修复 [16] - 解除非正常户状态或破产重整中履行纳税义务的企业符合修复资格 [17] - D级纳税人连续12个月无新增失信记录且纠正违规行为的可申请修复 [17] 电子税务局信用修复流程 - 通过【我要办税】-【纳税信用】模块查询年度评价指标及扣分明细 [18] - 符合条件的企业可通过【申请调整】-【申请修复】功能提交修复请求 [19] - 系统自动推荐可办理业务或由纳税人自主选择修复事项并上传附件 [19]

2024年度纳税信用评价查询方法 - 2024年度纳税信用评价结果已正式发布 纳税人可通过电子税务局查询信用等级[6][8] - 纳税信用等级直接影响纳税人税费优惠政策享受及快捷办理资格[8] 电子税务局查询操作流程 方式一：首页直接查看 - 企业登录电子税务局后 主页企业名称旁直接显示纳税信用等级[8][10] 方式二：分步查询 1 **进入功能模块** - 路径：【我要办税】-【纳税信用】-【纳税信用管理】或直接搜索"纳税信用管理"[8][12] - 若未显示"纳税信用"选项 需点击界面下方三角形符号翻页查找[12] 2 **选择评价年度** - 必须手动切换评价年度至【2024】 默认展示2025年度指标(结果2026年公布)[8][13] - 界面显示具体得分(如案例中89分)及指标详情(含扣分项名称/标准/日期)[13][14] 3 **出具评价信息** - 点击【评价信息出具】生成正式报告 含纳税人名称/地址/法定代表人等注册信息及评分明细[14][16] 信用评价异议处理 - 对评价结果有异议或已纠正失信行为的 可通过【申请调整】功能提交复评/修复/复核申请[17] 注：所有操作界面示例均来自北京海淀税务及重庆税务系统[8][19]

账簿设置要求 - 扣缴义务人需在税收法律规定的扣缴义务发生之日起10日内，按税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 [2] - 账簿包括总账、明细账、日记账等辅助性账簿，总账和日记账需采用订本式 [4] - 外商投资企业和外国企业可使用一种外国文字记录账簿，民族自治地方可同时使用当地通用民族文字 [4] 电子化会计记录 - 会计制度健全的公司可通过计算机输出完整书面会计记录，可视同会计账簿 [6] - 会计制度不健全的公司需建立总账及与纳税相关的其他账簿 [8] 资料保管期限 - 已开具的发票存根联需保存5年 [8] - 账簿、记账凭证、报表等纳税资料需保存10年（法律另有规定的除外） [8] - 会计档案定期保管期限分为10年和30年，从会计年度终了后第一天算起 [9] 专项税务资料管理 - 个人捐赠票据需留存5年 [11] - 纳税人专项附加扣除资料需留存备查5年 [13] - 扣缴义务人需将《扣除信息表》留存5年 [14] 纳税信用评价扣分标准 - 未按规定设置、使用和保管出口退税账簿凭证的每次扣1分 [15] - 未按规定保管纸质发票导致损毁遗失的每次扣3分 [15] - 擅自损毁发票或未按规定保管账簿凭证的每次扣11分 [15] 会计核算合规要求 - 公司需将财务、会计制度及核算软件报送税务机关备案 [16] - 公司需按国家统一会计制度设置账簿，并向税务机关提供准确税务资料 [16]