不征税收入范畴 - 财政拨款指各级政府对纳入预算管理的事业单位及社会团体拨付的财政资金 但国务院及财政税务主管部门另有规定的除外[3][4] - 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费需依法律法规经国务院批准程序 在提供公共服务时向特定对象收取[5] - 政府性基金指企业依照法律行政法规收取的具有专项用途的财政资金[7][8] - 国务院规定的其他不征税收入包括由国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金[9] 财政性资金管理 - 财政性资金涵盖政府提供的补助补贴贷款贴息及各类专项资金 含直接减免或即征即退等税收优惠 但不含出口退税款 国家投资则指以投资者身份增加企业实收资本的直接投资[10] - 企业取得的各类财政性资金除国家投资和需归还本金外 均应计入当年收入总额[11] - 经国务院批准专项用途的财政性资金可作为不征税收入从应纳税所得额中减除[12] - 纳入预算管理的事业单位按预算关系收到的财政补助收入可作不征税收入 但国务院及财政税务主管部门另有规定的除外[12] - 县级以上政府部门取得的财政性资金需同时满足三项条件方可作为不征税收入：提供资金专项用途拨付文件 有专门资金管理办法或要求 对资金及支出单独核算[12][13] 行政事业性收费与政府性基金处理 - 企业缴纳的经国务院或财政部批准设立的政府性基金及经省级以上政府批准的行政事业性收费 可在计算应纳税所得额时扣除 不符合审批权限的基金收费不得扣除[14] - 企业收取的各种基金收费应计入当年收入总额[15] - 依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费可作不征税收入从收入总额中减除 未上缴部分不得减除[15][16] 不征税收入后续管理 - 不征税收入用于支出所形成的费用或资产折旧摊销 不得在计算应纳税所得额时扣除[17] - 符合条件的财政性资金作不征税收入处理后 若5年内未发生支出且未缴回 第六年需计入应税收入总额 此时相关支出允许扣除[17] 纳税信用管理 - 未按规定期限办理纳税申报或代扣代缴按月扣5分 未按期填报财务报表按次扣3分[25] - 非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0 可能影响信用评价[25] - 故意隐瞒情况或提供虚假承诺办理事项扣11分[26] - 企业法定代表人等未依法办理个人所得税汇算清缴扣5分[26] - 出口退税函调发现不予退税情形扣1分[27] - 提供虚假材料骗取税收优惠将影响信用[27] - 未按规定报送财务会计制度或财务处理方法按次扣3分[28] - 使用计算机记账未提前报送会计核算软件等资料按次扣3分[28] - 未报送年度关联业务往来报告表按次扣3分[28] - 未按规定提供其他涉税资料按次扣3分 未报告开立变更账号扣5分 提供虚假资料扣11分[29]

纳税缴费信用管理办法 - 《纳税缴费信用管理办法》将于2025年7月1日开始施行 允许个体工商户自愿申请纳入纳税缴费信用管理 [2] - 个体工商户和从事生产经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入《办法》管理 [3] A级纳税人激励措施 - 纳税缴费信用评价为A级（年度评价指标得分90分以上）的个体工商户将获得多项激励措施 [4] - 税务机关主动向社会公布A级纳税人名单 [5] - A级纳税人下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [6] - A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量 增值税发票用量调整即时办理 其他普通发票按需领用 符合条件的可申请授需开具全面数字化的电子发票 [7] - 连续3年评为A级的纳税人可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导办理税费事项 [8] - 税务机关与相关部门实施联合激励措施及其他激励措施 [9] 电子税务局操作流程 - 纳税人可通过全国统一规范电子税务局申请办理纳税缴费信用管理 [2] - 登录电子税务局后点击"我要办税"进入办理界面 [12] - 在"我要办税"中选择"纳税缴费信用"下的"纳税缴费信用管理" [13] - 选择自愿参评年度后点击右上角"申请调整" [15] - 选择"对未予纳税缴费信用评价有疑问"作为复评原因并提交申请 [16] - 审批进度可在"我要查询"-"涉税信息查询"-"涉税事项进度查询"-"办税进度及结果信息查询"模块查看 [16] 增值税一般纳税人登记 - 小规模增值税纳税人需要办理一般纳税人登记可通过电子税务局"增值税一般纳税人登记"模块办理 [23] - 增值税一般纳税人登记分为确认式办理和补录式办理两种模式 系统根据纳税人涉税数据自动匹配办理模式 [27] - 确认式办理中 纳税人对系统带出的结果进行确认 包括一般纳税人生效日选择 [28] - 纳税人当月不存在代开发票、自开发票或领用发票的情况 生效日自动预填当月1日 可手动修改勾选次月1日生效 [29] - 纳税人当月存在代开发票、自开发票或领用发票的情况 系统自动带出一般纳税人生效日为次月1日 [29] - 补录式办理中 系统自动预填生效日期和财务会计制度健全等信息 纳税人对登记表中的基本要素进行补录 [31] - 纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 国家税务总局另有规定的除外 [32]

纳税缴费信用管理办法 - 《纳税缴费信用管理办法》将于2025年7月1日起正式施行 首次将部分居民个人纳税义务履行情况与企业信用绑定 以促进纳税人缴费人诚信自律并提高税法遵从度 [3][5] - 企业法定代表人 合伙企业自然人合伙人 个人独资企业投资者或企业财务负责人未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的 企业纳税缴费信用每人次扣减5分 [5][6] - 居民个人取得综合所得需按年计算个人所得税 有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款 需办理汇算清缴的应在取得所得的次年3月1日至6月30日内完成 [5] 印花税政策执行口径 - 印花税应税合同范围包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同 承揽合同 建设工程合同 运输合同 技术合同 租赁合同 保管合同 仓储合同和财产保险合同 [14][15] - 企业之间书立的确定买卖关系 明确买卖双方权利义务的订单 要货单等单据且未另书立买卖合同的 应当按规定缴纳印花税 [17] - 应税合同 产权转移书据未列明金额的 印花税计税依据按实际结算金额确定 无法确定的按书立时的市场价格或政府定价执行 [19] 印花税计税规则 - 应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额 以后年度金额增加的按增加部分计算应纳税额 [20][21] - 应税合同和产权转移书据的计税依据为合同所列金额 不包括列明的增值税税款 若未列明增值税税款则需按合同总额计算 [23] - 未履行的应税合同或产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款 纳税人多贴的印花税票同样不予退税及抵缴 [25]

核心观点 - 国家税务总局发布《纳税缴费信用管理办法》对原有《纳税信用管理办法》进行优化 扩大适用范围至企业纳税人缴费人及自愿申请的个体工商户和其他类型纳税人缴费人 并调整多项评价指标和扣分标准[7][27] - 新办法明确实际生产经营期不满3年的经营主体不能评为A级 新设立经营主体可在纳入管理满12个月后申请复评信用级别[29][30] - 同步发布多项税收优惠政策 包括2024-2025年个人所得税退税 2024年契税减免及增值税免征政策[32][39][44] 纳税缴费信用管理办法适用范围 - 适用于已办理税务信息确认的企业纳税人缴费人 个体工商户和其他类型纳税人可自愿申请纳入管理[27] - 自愿申请者需在税务机关办理税费事宜满12个月后提交申请表 主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别[27] - 新设立经营主体因不满一个评价年度未参加年度评价的 可在纳入管理满12个月后申请复评信用级别[29][30] 信用评价指标变化 - 虚开发票或非善意接收虚开发票扣11分 走逃户或由其责任人员注册经营直接判D级[3][4] - 逃避缴纳税款 虚开发票等违法行为被移送公安机关或确定为重大税收违法失信主体直接判D级[4] - 提供虚假材料骗取税收优惠直接判D级 至评定期末欠缴税款滞纳金5万元以下扣5分 5万元以上100万元以下扣11分 100万元以上扣22分[12][13] - 偷税金额10万元以上且占当年应纳税总额10%以上直接判D级[20] 个人所得税退税政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间出售自有住房后1年内重新购买住房可申请退还出售时已缴纳个人所得税[32] - 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的全额退税 小于则按新购金额占现房转让金额比例退税[35] - 要求出售和重新购买住房在同一城市范围内 且纳税人与新购住房产权直接相关[36][37] 契税减免政策 - 2024年12月1日起购买家庭唯一住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税 140平方米以上减按1.5%税率征收[39][40] - 购买家庭第二套改善性住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税 140平方米以上减按2%税率征收[41] - 享受优惠需满足购房人 配偶及未成年子女的家庭成员范围条件[42][43] 增值税免征政策 - 2024年12月1日起取消普通住宅和非普通住宅标准 个人销售购买2年以上住房免征增值税[44] - 北京 上海 广州 深圳停止执行销售2年以上非普通住房征收增值税的规定[45] 住房贷款利息扣除政策 - 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买境内首套住房 利息支出按每月1000元标准定额扣除[46][47] - 扣除期限最长不超过240个月 纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除[47]

小规模纳税人增值税征收政策 - 小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房）按5%征收率计算应纳税额 [3] - 房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发房地产项目按5%征收率计税 [4][5] - 房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发房地产项目按5%征收率计税 [6] 劳务派遣与安全服务税务处理 - 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税时按5%征收率计算增值税 [7] - 纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行 [8] - 纳税人提供武装守护押运服务按"安全保护服务"缴纳增值税 [9] 个人住房租赁税收优惠 - 个体工商户出租住房按5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [11] - 其他个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [11] - 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税 [11] 固定资产销售税务处理 - 小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税 [12] - 销售额计算公式为含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额*2% [12] - 纳税人可放弃减税按3%征收率缴纳增值税并开具专用发票 [12] 二手车交易税务管理 - 二手车销售统一发票不具有增值税进项税额抵扣功能 [19][20] - 增值税一般纳税人购进二手车可要求销售方开具增值税专用发票用于抵扣 [21][22] 企业失信行为信用管理 - 走逃（失联）企业被直接判为D级纳税人 [27][34] - 由走逃（失联）户直接责任人员后续注册经营的企业关联判为D级 [29][34] - 走逃（失联）企业履行义务后重新评价信用但不得评为A级 [36] 税收征管规范 - 走逃（失联）企业指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业 [30] - 税务机关通过实地调查、电话查询等手段无法联系企业可判定为走逃 [31][32] - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起实施 [26]

住房租赁发票开具 - 多人合租时房东需按承租比例分别开具发票 例如三人合租三室一厅需按每间租金分开开票[4] - 转租房源需由转租人开具住房租赁发票 同时转租人需向原房东索要发票[4] - 开具租房发票需提前准备不动产租赁合同和房屋产权证书 代开发票时需上传相关图片[4] 二手车交易税务处理 - 二手车销售统一发票不具备增值税进项税额抵扣功能[10][11] - 增值税一般纳税人购进二手车需由销售方开具增值税专用发票方可作为进项税额抵扣凭证[12][13] 纳税缴费信用管理 - 国家税务总局发布《纳税缴费信用管理办法》将于2025年7月1日实施[17] - 走逃（失联）企业将被直接判定为D级纳税人 定义为不履行税收义务且脱离税务机关监管的企业[18][21] - 通过实地调查、电话查询及其他征管手段无法联系到企业及相关人员的可判定为走逃（失联）企业[22][23] - 由走逃（失联）企业直接责任人员后续注册经营的企业将被关联判定为D级纳税人[20][25] - 走逃（失联）户履行法律义务后税务机关将重新评价信用级别 但不得评为A级[27]

纳税缴费信用评级体系 - 纳税缴费信用级别分为A、B、M、C、D五级 [6] - A级标准为年度评价指标得分90分以上 B级为70分以上不满90分 M级适用于新设主体或得分70分以上但无收入主体 C级为40分以上不满70分 D级为不满40分或有严重失信行为 [7] A级纳税人激励措施 - 税务机关主动向社会公布A级纳税人名单 [7] - 下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [8] - 可一次领取不超过3个月的增值税发票用量 普通发票按需领用 符合条件的可申请按需开具全电发票 [8] - 连续3年评为A级的纳税人可享受绿色通道或专人辅导办理税费事项 [8] - 享受税务机关与相关部门实施的联合激励措施及其他定制化激励措施 [10] 政策实施安排 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 [6] - A级纳税人名单按月更新 覆盖东城区、西城区等19个行政区及经济技术开发区 [8]

税务申报时间安排 - 01日-15日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [7] - 01日-25日需申报缴纳单位社会保险费 [7] - 01日-31日为2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报期 [7] - 7月1日-9月30日需申报缴纳残疾人就业保障金 [7] 纳税缴费信用管理 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 [8] - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣分 [8] - 未按规定期限代扣代缴按月计算扣分 [8] - 未按规定期限填报财务报表按次计算扣3分 [8] 电子税务办理 - 纳税人缴费人可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [8] - 线上功能无法满足时可选择"悦悦"人工远程服务 [8] - 登录电子税务局或APP后点击"征纳互动"图标可进入人工咨询页面 [9] - 通过电子税务局完成实名认证后可加入山西税务微信企业号获取服务 [10]

电子税务局使用问题解决方案 - 身份切换后页面显示错误可通过重新登录系统或清理浏览器缓存解决 具体步骤包括选择浏览器设置界面清除缓存和Cookie数据 关闭浏览器后重新打开即可正常使用 [1][2][3] - 批量下载发票功能需进入电子税务局发票业务模块 通过发票查询统计选择全量发票查询 开票时间跨度最多为一年 需逐年查询下载 选中发票后选择下载选中 文件类型可选 提交后可在批量导入导出进度查询中查看进度 [4][5] 纳税缴费信用管理办法 - 纳税缴费信用级别分为A、B、M、C、D五级 A级经营主体可享受多项激励措施 包括公布A级名单 下一年度起评分提高1分 最高不超过100分 增值税发票用量可一个月领取不超过三个月用量 普通发票按需领用 符合条件的可申请开具全面数字化的电子发票 [10][11][12][16] - 连续三年评为A级的可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导办理税费事项 还可享受税务机关与相关部门实施的联合激励措施 [17][18] 小型微利企业税收优惠 - 新设立的增值税一般纳税人企业 从事国家非限制和禁止行业 申报期上月末从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元 在首次汇算清缴申报前可享受"六税两费"减免优惠 [20][21] - 首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的 自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日不得享受"六税两费"减免优惠 按次申报的从首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日不得享受优惠 [22]

个体工商户税务管理 - 个体工商户与税务机关打交道的主要事项包括税务信息确认、发票使用和税费申报 [3] - 税务信息确认需在电子税务局完成注册并补充基础信息 发票使用方面全国已推行全面数字化电子发票并可申请调整额度 [3] - 税费申报包括按时申报税款和社保费 有雇工的需代扣代缴职工社保费 无雇工的按灵活就业人员申报 [3] 个体工商户常见税种 - 主要税种包括增值税及附加税、个人所得税(经营所得)、印花税和社会保险费 [3][4] - 增值税按月或按季申报 自期满之日起15日内完成 查账征收的需在次年3月31日前汇算清缴 [3] - 其他可能涉及的税种包括消费税、个人所得税(综合所得)、文化事业建设费等 具体以税务机关核定为准 [4] 税收优惠政策 - 2023-2027年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税 适用3%征收率的应税收入减按1%征收 [5] - 同期对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税 可叠加其他优惠政策 [5] - 同期对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城建税等多项税费 [6] 重点群体税收优惠 - 随军家属和军队转业干部从事个体经营的 自税务登记之日起3年内免征增值税和个人所得税 [6] - 2023-2027年自主就业退役士兵从事个体经营的 3年内按每户每年2万元限额扣减多项税费 限额可上浮20% [6] 纳税信用激励措施 - A级纳税信用可享受公布名单、提高起评分、增加发票用量等激励措施 连续3年A级的提供绿色通道 [15][16][18][19] - 新设立企业符合从业人数≤300人且资产总额≤5000万元的可享受"六税两费"减免优惠 [24][25][26]