工资薪金所得定义 - 工资薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他相关所得 [2] 个人所得税缴纳机制 - 个人所得税由支付所得的单位或个人作为扣缴义务人预扣预缴，纳税人无需自行缴纳 [3] - 新入职需提供基本信息（手机号、身份证号、银行卡等）并下载个人所得税App填报专项附加扣除信息 [3] 个人所得税计算方法 - 累计预扣法公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除 [4] - 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 [4] - 累计减除费用按5000元/月乘以任职月份计算（如5月入职则首月减除5000元，次月10000元） [5][6] - 专项扣除包括基本养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金 [6] - 专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护 [8] - 其他扣除包括企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等 [9] 预扣率表 - 预扣率分7级，从3%（≤36000元）至45%（＞960000元），速算扣除数随级数递增 [10] - 示例：月薪20000元的小张，1月预缴270元，5月起因累计收入超36000元，税率升至10% [11] 收入纳税明细查询 - 通过个人所得税App查询路径：首页→收入纳税明细→选择年度→勾选所得类型→查询 [13] - 可查信息包括综合所得收入、已申报税额、扣缴义务人信息、专项扣除详情及税款计算明细 [14] - 重点核对收入申报记录是否与实际相符，异常情况可通过“批量申诉”功能处理（分“目前在职”“从未在职”“曾经在职”三类） [15][16][18] 常见问题 - 个税APP显示收入为税前金额，高于实际到手工资 [20] - 已申报税额为预缴税款，最终补退税额需通过年度汇算清缴确定 [20]

股息红利税收政策 企业所得税免税政策 - 居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税 [3][4] - 非居民企业在中国境内设立机构场所且与股息红利有实际联系的权益性投资收益同样免税 [3] - 免税政策不适用于连续持有上市流通股票不足12个月的投资收益 [3][4][10] 个人所得税差别化政策 - 个人持有上市公司股票超过1年的股息红利免征个人所得税 [5] - 持股1个月以内(含)的股息红利全额计入应纳税所得额按20%税率征税 [6] - 持股1个月至1年(含)的股息红利按50%计入应纳税所得额适用20%税率 [6] - 上市公司对持股1年以内的个人暂不扣税 转让时由证券机构代扣代缴 [6][7] 特殊主体税务处理 - 合伙企业对外投资分回的股息红利需单独作为个人投资者所得按20%税率征税 [12][16] - 创业投资企业个人合伙人可选择年度所得整体核算或单一核算方式 [15] 申报与资料留存 - 企业所得税汇算清缴需填报《符合条件的居民企业之间的股息红利优惠明细表》(A107011) [11] - 企业应留存被投资企业章程 利润分配决议 清算报表及投资收益明细账等资料 [18]

法国2026年度财政预算计划 - 法国政府计划用四年时间缓解高企的债务，恢复公共财政稳定，包括研究限制富裕人群税收优化策略的机制 [2] - 财政紧缩计划涉及438亿欧元（约合508.8亿美元）的支出削减和增税措施，旨在缩小欧元区最大预算缺口 [3] - 增收措施包括堵塞税法漏洞而非直接提高税率，同时撤销此前针对大型企业的公司税上调 [3] 税收政策调整 - 对年收入超过25万欧元的人群加征个人所得税，可能进一步提高税率，称为"团结税" [4] - 法国参议院否决了针对资产超1亿欧元超级富豪征收2%财富税的法案，该法案预计年税收收入150亿至250亿欧元 [5] - 法国亿万富翁财富占GDP近30%，远高于全球平均水平（14%） [5] 支出削减措施 - 计划冻结部分政府支出、削减公务员人数、减少社会福利、缩减公共假期 [3] - 法国公共支出占GDP比重达57%，比德国高7个百分点，但削减面临地方政府和社会保障体系成本增速快的限制 [5] - 2024年利息成本约620亿欧元，相当于国防和教育（不含养老金）年度总支出 [10] 经济与债务现状 - 2024年法国赤字占GDP的5.8%，公共债务与GDP之比达114% [9] - 穆迪预计2025年赤字占GDP比例6.3%，2027年公共债务与GDP之比将增至120% [9] - 巴克莱分析师预测2026年赤字目标"难以实现"，未来两年赤字基本不变 [10] 政治阻力与市场反应 - 反对派威胁提出不信任动议，工会计划9月抗议，极右翼国民联盟警告将发起不信任投票 [6] - 政府可能需援引宪法条款强行通过预算案，面临不信任投票风险 [7] - 预算案公布后欧元兑美元汇率跌至一个月低点，市场担忧法国控制赤字能力 [10] 历史背景 - 马克龙任期内赤字持续扩大，包括2018年汽油税抗议后的补贴、新冠疫情期间数千亿欧元企业支持、2022年俄乌冲突导致的能源支出 [9] - 前总理巴尼耶曾因削减开支法案被反对党抵制，在不信任投票中辞职 [7]

实习生个人所得税政策 - 在校大学生实习期间取得的符合个人所得税法规定的报酬需由企业代扣代缴个人所得税 [1] - 适用对象包括中等职业学校和高等院校实习生 中等职业学校涵盖普通中等专业学校 成人中等专业学校 职业高中和技工学校 高等院校包括高等职业院校 普通高等院校和全日制成人高等院校 [1] 个人所得税预扣预缴调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 预扣预缴时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [3] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得 扣缴义务人预扣预缴时可按照累计预扣法计算税款 [3] - 符合条件纳税人需向扣缴义务人申明并提供佐证资料或承诺书 并对资料真实性负责 相关资料需留存备查 [3] 政策适用范围与执行 - 首次取得工资薪金所得的居民个人指纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬个税的居民 [4] - 上述政策自2020年7月1日起施行 [4]

个人所得税纳税记录开具方法 手机App操作流程 - 登录个人所得税App后点击首页【纳税记录开具】选择需要开具的年月拖动滑块至最右边点击【生成纳税记录】系统显示"制作成功"后可预览或保存至手机相册 [1] 自然人电子税务局(Web端)操作流程 - 通过厦门市税务局官网进入"自然人电子税务局"扫码或密码登录后点击【特色应用】选择【纳税记录开具】输入税款所属期和验证码点击【申请生成纳税记录】生成后可预览或下载PDF文件 [2] - PDF文件密码为身份证后6位不足补0含字母需大写每人每天最多申请3次 [2] 纳税清单内容说明 - 《厦门市个人所得税纳税清单》包含纳税人某一税款所属期在厦门的收入金额（含综合所得、经营所得等）、实缴（退）金额、所得项目及来源单位等信息 [4] 注意事项 - 自然人电子税务局仅支持开具2019年1月及以后的纳税记录 [2] - 纳税记录需通过官方渠道获取非官方平台提供的信息仅供参考 [6]

高温津贴政策解读 - 高温津贴发放需满足两个条件：用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业或无法将工作场所温度降至33℃以下 [5] - 31个省份的高温津贴标准集中在100元至300元之间 [15] - 高温津贴不能替代防暑清凉饮料供应 也不能因高温停工或缩短工时扣除工资 [16] 高温津贴与防暑降温费区别 - 高温津贴针对室内外高温作业的一线职工 防暑降温费面向高温期所有职工 [18] - 高温津贴必须现金支付 防暑降温费可采用现金或实物形式 [18] - 高温津贴属于工资总额 防暑降温费属于职工福利费 [6] 税务处理规定 - 高温津贴应并入职工当月工资薪金所得计征个人所得税 [20] - 企业发放的高温津贴可作为合理工资薪金支出在企业所得税税前扣除 [22] 气象背景 - 华北、黄淮地区将迎来持续性高温 部分地区最高气温达38-40℃ [11]

房租收入计税要点 增值税及附加 - 个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [6] - 个人出租非住房按照5%征收率计算应纳税额 [6] - 一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在租赁期内平均分摊 分摊后月租金未超过10万元免征增值税 [7] - 城市维护建设税按实际缴纳增值税税额的1%/5%/7%计算 教育费附加按3%计算 地方教育附加按2%计算 2023年1月1日至2027年12月31日减半征收 [7] 个人所得税 - 个人转租房屋租金收入按"财产租赁所得"项目缴纳个人所得税 出租住房暂减按10%税率 出租非住房按20%税率 [8] - 转租收入中可扣除向出租方支付的租金（需提供租赁合同和支付凭据） [8] - 财产租赁所得扣除次序：税费→修缮费用→费用扣除标准（≤4000元减800元 >4000元减20%） [9] 房产税 - 以租金收入为计税依据 一般税率为12% 个人出租住房按4%税率 2023年1月1日至2027年12月31日减半征收 [10] 政策依据 - 增值税政策依据财税【2016】36号文及国家税务总局2023年第1号公告 [8] - 个人所得税政策依据国税函【2009】639号及财税【2000】125号文 [9] - 房产税政策依据国发【1986】90号及财税【2008】24号文 [11]

养老金税收政策 - 基本养老金免征个人所得税 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项规定 国家统一发放的基本养老金 退休费 离休费等均免税 [3][6] - 个人养老金领取时按3%税率单独计税 采用递延纳税模式 缴费和投资环节暂不征税 仅在领取时按3%税率缴纳 [3][7][9] - 个人养老金缴费可税前扣除 每年限额12000元 可通过综合所得或经营所得据实扣除 [3][8][9] 个人养老金制度特点 - 个人养老金为政府政策支持 市场化运营的补充养老保险制度 实行完全积累的个人账户制 缴费由个人承担 [4][6] - 账户资金可自主配置合规金融产品 包括储蓄存款 理财产品 商业养老保险 公募基金等 [4] - 年度缴费上限为12000元 允许按月 分次或按年缴纳 次年重新计算额度 [10] 操作实施细节 - 开户渠道包括国家社会保险公共服务平台 电子社保卡 掌上12333App及商业银行 [10] - 每年可两次变更资金账户开户银行 缴费凭证可通过个人所得税APP扫码申报扣除 [9][10] - 投资收益在领取前暂不征税 适用税率较综合所得最低档3% 体现政策优惠 [7][9]

无形资产实缴在企业境外上市中的弊端与风险 核心观点 - 企业在境外上市进程中存在无形资产实缴入股情况 可能因评估虚高和税务问题引发法律及财务风险 [2] 评估风险 对股东的影响 - 无形资产实际价值低于评估价值时 股东需补缴资本并承担连带责任 债权人可委托第三方重新评估 若证实高估需支付违约赔偿 经营风险下股东可能需对债权人承担赔偿责任 [5] 对评估机构的影响 - 评估机构因虚高评估需在不实金额范围内承担赔偿责任 新《公司法》规定除非能证明无过错 否则需对债权人损失负责 [6] 税务风险 个人所得税 - 股东以无形资产实缴注册资本需按财产转让所得缴纳20%个人所得税 技术成果入股可递延纳税（发明专利股权转让时缴纳 软件著作权递延5年） 非技术类无形资产（如商标）不适用递延政策 [8] 企业所得税 - 公司可按无形资产评估价值入账并十年内摊销抵税 虚高评估可能导致税务机关质疑 需补缴税款及滞纳金 甚至丧失小微企业优惠税率资格 自行研发无形资产可享受加计摊销政策 股东投入的无形资产不适用 [9] 增值税 - 技术类无形资产投资入股可免征增值税（需备案） 非技术类需按股权价值计税 中介机构将无形资产归类为技术类以节税的操作存在政策误判风险 [10] 风险防范建议 - 选择资质齐全的评估机构并建立内部审查机制 联合法务财务专家复核评估报告 与评估机构约定不实责任赔偿条款 [12]

个人所得税申报与异议处理 - 纳税人需仔细核对收入明细 存在异议时应先与支付单位核实 若属单位申报错误由支付单位办理更正申报 [2] - 双方存在争议时 纳税人可通过个人所得税APP提交申诉 需对申诉信息的真实性、准确性及完整性负责 并保留相关佐证材料备查 [2] 税款补缴与违规处罚 - 应补未缴税款将被税务机关依法追缴 同时加收滞纳金并处以罚款 可能面临纳税信用惩戒等措施 [3] 个税退税信息甄别 - 自媒体发布的"退税秘籍"可能包含违规操作或诈骗陷阱 需避免点击非官方链接或泄露个人信息 [3] - 个税政策应以税务机关官方渠道为准 填报指导需咨询主管税务机关 [3] 汇算清缴延期申报 - 纳税人需在汇算清缴期结束前向税务机关提出延期申请 经核准后可延期办理 [4] - 延期期间需按上一汇算清缴期实际缴纳税额或税务机关核定税额预缴税款 并在核准延期内完成汇算清缴 [4] 个人养老金税收优惠 - 缴费环节按12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [4] - 投资环节的个人养老金账户投资收益暂不征收个人所得税 [4] - 领取环节按3%税率单独计算个人所得税 税款计入"工资、薪金所得"项目 [4]