土地增值税预征与清算 - 房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发房地产项目的，预征土地增值税的计征依据为预收款，需扣除增值税额后计算，例如某项目取得预收款10900万元，计征依据为10900÷(1+9%)=10000万元，按1.5%预征率计算预征税额为150万元 [2] - 纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入和销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [2] - 纳税人在预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，应在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内按尾盘销售方式统一申报土地增值税 [2] 土地增值税扣除项目 - 纳税人在土地出让合同或补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的实际建造支出，可计入“取得土地使用权所支付的金额”予以扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的印花税，按规定计入“税金及附加”科目的，在申报土地增值税时可计入“与转让房地产有关的税金”扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同“与转让房地产有关的税金”予以扣除 [2] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣，仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的相关服务 [13][14] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [15] - 对于铁路旅客运输服务，乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证，仍按原有规定确定进项税额，之后则需以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证 [16][17] - 对于民航旅客运输服务，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单按原有规定执行，之后需按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额 [17] - 纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票，申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票” [19] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可抵扣的进项税额申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [20] - 《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于汇总反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [20] 个体工商户计税 - 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 [10] - 个体工商户的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入及其他收入，其他收入涵盖资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等 [10]

个体工商户税收优惠 - 个体工商户从两处以上取得经营所得可在办理年度汇总纳税申报时合并经营所得年应纳税所得额并重新计算减免税额实现多退少补 [3] - 减免税额计算公式为经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额减去其他政策减免税额乘以经营所得应纳税所得额不超过200万元部分除以经营所得应纳税所得额后乘以50% [3] - 原不符合小型微利企业条件的企业在年度中间预缴企业所得税时按政策标准判断符合条件的可按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额此前多预缴的税款可在以后季度预缴税款中抵减 [12] 个人住房交易卖方涉税政策 - 个人销售购买2年以上含2年的住房免征增值税征收率为5% [16] - 个人销售住房免征印花税和土地增值税 [16] - 城市维护建设税按增值税税额的7%市区5%县城或镇1%不在市区县城或镇征收教育费附加和地方教育附加分别按增值税税额的3%和2%征收 [16] - 个人所得税能提供完整准确财产原始凭证及合理扣除费用凭证的按转让收入减除财产原值和合理费用后余额的20%税率计算转让收入以合同成交价与房屋评估价孰高为原则 [16][17] - 不能提供完整准确财产原值凭证的按转让收入一定比例核定征收个人转让自用达5年以上家庭唯一普通用房免征个人所得税 [17] 个人住房交易买方涉税政策 - 个人购买住房免征印花税 [19] - 购买家庭唯一住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税面积140平方米及以上减按1.5%税率征收契税 [19] - 购买家庭第二套住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税面积140平方米及以上减按2%税率征收契税 [19] - 购买家庭第三套及以上住房按3%税率征收契税 [19]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]

土地增值税政策 - 房地产开发企业将部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 若产权未发生转移则不征收土地增值税[7] - 在土地增值税清算时不将此类房地产列为收入 且不扣除相应的成本和费用[7] 自然人电子税务局操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后需进入人员信息采集功能界面[10] - 在人员信息列表中找到需要修改的人员并点击员工姓名蓝色字样进入修改界面[11] - 在信息修改界面中将是否扣除减除费用选项设置为否 可使扣缴工资薪金时不再扣除减除费用[13] - 修改完成后需勾选已修改的人员信息并点击报送 待报送状态显示为报送成功即完成操作[14][16] - 只有报送成功的纳税人才能进行扣缴申报操作[12][16]

自然人电子税务局（扣缴端）操作流程 - 登录自然人电子税务局（扣缴端）后，点击【人员信息采集】功能进入操作界面 [9] - 在人员信息列表中，找到需要修改的员工，点击其蓝色姓名字样以弹出修改信息界面 [11] - 在弹出的信息界面中，将【是否扣除减除费用】选项设置为“否”，设置完成后点击【保存】按钮 [12][13] - 完成信息修改后，需勾选已修改的人员信息，点击【报送】按钮，直至报送状态显示为“报送成功” [15][16] 系统功能与注意事项 - 系统明确提示，只有人员信息“报送成功”后，才能进行后续的扣缴申报操作 [12] - 系统强调需如实填写纳税人身份信息等基础资料，以避免信息不实对后续业务办理造成影响 [12] - 如需更正往期申报表，操作流程中注明无需调整人员状态 [12][15]

增值税处理规则 - 单位将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费需视同销售并缴纳增值税[1] - 单位将外购货物用于集体福利或个人消费时其进项税额不得抵扣若已抵扣需作进项税额转出[1] - 单位将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人应视同销售货物并缴纳增值税[1] - 销售单用途卡或接受其充值取得的预收资金不缴纳增值税但可向购卡人或充值人开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票[1] - 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时销售方需按规定缴纳增值税且不得向持卡人开具增值税发票[1] 土地增值税处理 - 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时若产权未发生转移则不征收土地增值税且在税款清算时不列收入不扣除相应成本和费用[8][9] 企业所得税优惠 - 企业安置残疾人员在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[12][14] - 安置残疾人工资加计扣除政策适用于安置残疾人就业的居民企业残疾人员范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》规定[15] - 企业享受安置残疾人工资加计扣除优惠需满足与每位残疾人签订1年以上劳动合同或服务协议且残疾人实际上岗工作等条件[17] - 政策依据包括《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等[18] 个人所得税政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税且县级卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报[7]

房产税收入表现 - 2025年上半年全国房产税收入2618亿元，同比增长12%，增速高于全国税收收入增速（-1.2%）及契税（-14.8%）、土地增值税（-17.6%）增速 [2] - 房产税收入规模首次超过契税和土地增值税，成为土地和房地产相关税收中收入规模最大的税种 [1][5] - 地方层面表现：福建省上半年房产税73.69亿元（增长13.7%），新疆40.6亿元（增长17.9%），吉林省涉房涉土税收97.4亿元（增长16%） [2][3] 房产税增长驱动因素 - 征管强化是主要增收原因，包括税务部门加大征缴力度和补缴税金等措施 [2][3] - 数字化管理提升征管效率，如郑州航空港实验区税务局通过"三位一体"数字化管理实现房土两税26.19亿元（增长36.42%），补征税款2.31亿元 [4] 房地产相关税收结构变化 - 契税和土地增值税收入持续下滑，2024年合计收入10016亿元较2021年峰值（14324亿元）下降约30%，2025年上半年合计4903亿元同比下降16% [5] - 房产税自2021年以来保持较快增长，与契税、土地增值税形成反差 [5] 地方财政收支状况 - 2025年上半年地方一般公共预算本级收入66977亿元（增长1.6%），支出121357亿元（增长2.6%） [5] - 地方政府性基金预算本级收入17269亿元（下降3.2%），支出39965亿元（增长15.1%） [6]

土地增值税收入情况 - 2025年上半年土地增值税收入为2535亿元 [1] - 同比下降17.6% [1]

土地增值税政策解读 - 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，若产权未发生转移，不征收土地增值税 [1] - 在税款清算时，上述情形不列收入且不扣除相应的成本和费用 [1] 政策依据 - 相关规定出自《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第二款 [1] 信息来源说明 - 政策解答来源为北京税务官方渠道 [1] - 转载平台（蓝色柳林财税室）明确声明其内容为非官方学习参考用途 [3]

业务概述 - 纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》[4] - 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，应当缴纳土地增值税[4] - 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，提交相关产权证书和合同资料，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税[4] 电子税务局操作流程 - 登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】[6][7][13] - 进入功能界面后点击【新增税种】，勾选增加本期申报税种"土地增值税"并确定[9][15][30] - 系统显示"土地增值税"卡片增加成功后，点击【税源采集】跳转到土地增值税税源明细表界面[10][11][31] 土地增值税申报案例1（转让旧房） - 选择税源明细报告类型为"转让旧房及建筑物的纳税人核定征收适用"[17] - 填写申报信息：转让房地产收入总额500万元，扣除项目金额合计450.25万元，增值额49.75万元[20] - 适用核定征收率5%，应缴土地增值税税额150万元，应补税额150万元[21] - 申报成功后系统显示应补税费合计150万元，可前往缴款界面进行缴款[23] 土地增值税申报案例2（转让在建工程） - 选择税源明细报告类型为"纳税人整体转让在建工程适用"[32] - 填写申报信息：转让房地产收入总额1.2亿元，扣除项目金额合计1.12亿元，增值额800万元[34] - 适用税率30%，应缴土地增值税税额240万元，减免税额100万元（转让旧房作为经济适用住房房源），应补税额240万元[35][37] - 申报成功后系统显示应补税费合计240万元，可前往缴款界面进行缴款[38]