企业所得税汇算清缴热点问题 - 企业筹建期间不得计算为当期亏损 筹办费用可在开始经营当年一次性扣除或分不少于3年摊销 [2] - 合伙企业的法人合伙人不能用合伙企业亏损抵减其盈利 [2] - 企业境外营业机构亏损不得抵减境内盈利 但境内亏损可用境外所得弥补 [4] - 高新技术企业资格期满当年暂按15%税率预缴 年底前未重新认定需补缴税款 [4] - 企业当年实际发生费用未及时取得凭证 预缴时可暂按账面核算 汇算清缴时需补凭证 [5] 其他税务专题 - 全年一次性奖金个税政策 [10] - 小微企业税费优惠 [10] - 旅客运输服务增值税处理 [10] - 反向开票后个税经营所得汇缴 [10] - 数电发票额度管理 [10] - 出口海外仓退税政策 [10] - 个税专项附加扣除要点 [10][10] - 重点群体/退役士兵就业税收优惠 [10] - 个税汇算清缴邮寄申报 [10] - 离境退税政策 [10] - 涉税专业服务机构管理 [10]

欢迎扫描下方二维码关注： 相关链接： 1. 关注！企业所得税汇算办理要点 2. 收藏！企业所得税年度汇算申报指南来了 3. 企业所得税税前扣除凭证，这些知识点要掌握！ 4. 企税汇算 | 如何享受研发费用加计扣除优惠？ 5. 企业所得税年度纳税申报表有这些调整→ 来源：中国税务报 编辑：重庆税务 来源重庆税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 视同独立纳税人的分支机构，不能单独享受小型微利 企业优惠。 Q A 问 | 03 对于从业人数波动较大的企业，如何确定从业人数 是否符合小型微利企业条件? 管 按照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税 优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13 号）规定 从业人数应按企业全年的季度平均值确定 李唐非均值 全年各季度平均值之和 型字字道修出 年度中间开业或者终止经营活动的 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述 相关指标。 企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此 判断从业人数是否符合条件。 问 | 04 2024年企业研发费用在企业所得税前加计扣除比 例是否有调整？ 答 1 根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公 （财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定 告》 企业开展研发活动中实际发生的 研发费用 00% 未形成无形资产 形成无形资产的 计入当期损益的 在按规定据实扣除的基础 自2023年1月1日起, 按照 上, 自2023年1月1日起, 无形资产成本200%在税 再按照实际发生额的 前摊销。 100%在税前加计扣除; 2 根据《关于 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 股权转让涉税处理是企业所得税申报的重要环节。如何规范确认转让所得时点？申报表填写需注意哪些要点？小编梳理了政策依据 及注意事项，一起来看看吧~ 股权转让所得的确认 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得 。企业在计算股权转让所得时， 不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （1）收入确认时点： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （2）股权转让收入： 企业取得股权转让收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外， 均应一次性计入确 认收入 的年度计算缴纳企业所得税。 注意事项 二 投资企业发生股权转让，应如何处理被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权所可能分配的金额？ 答： 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业 未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 0 2 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，在企业所得税处理上与股权转让有什么区别？ 答： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中 ...

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过

非营利组织免税资格条件 - 非营利组织需同时满足八项条件才能获得免税资格，包括从事公益性或者非营利性活动等 [2][3] - 非营利组织工作人员平均工资薪金水平不得超过同行业同类组织平均工资水平的2倍 [3] 免税资格申请流程 - 符合条件的非营利组织需在每年1月1日至3月31日期间向主管税务机关提出免税资格认定申请 [5] - 经财政、税务部门联合认定后，方可享受免税优惠政策 [5] - 根据登记管理机关级别不同，免税资格认定流程分为省级以上和设区市或县级两类 [6] 免税资格有效期 - 非营利组织免税优惠资格原则上一年认定一次，有效期为五年 [7] - 非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请 [7] - 不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效 [7] 免税收入范围 - 非营利组织仅有5项收入为免税收入，包括接受捐赠收入、政府补助收入（不包括政府购买服务收入）、会费收入、不征税和免税收入孳生的银行存款利息收入、财政部和国家税务总局规定的其他收入 [8] - 非营利组织并非所有收入都能免税，还包括应税收入和不征税收入等 [8] 免税资格认定资料 - 资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况不能用会计报表或业务活动表代替 [9] - 需提供工资薪金情况专项报告，包括全年工资总额数据、员工人数及平均工资数据等 [11] - 申请单位财务报表需由具有资质的中介机构出具"无保留意见"的审计报告 [12] 公益性捐赠税前扣除 - 尚未获得非营利组织免税资格认定或资格已过期的组织不能享受公益性捐赠税前扣除 [14] - 非营利组织免税资格到期后超过六个月未重新获取免税资格的，将被取消公益性捐赠税前扣除资格 [14] 免税资格取消情形 - 已认定享受免税优惠政策的非营利组织有六种情形之一会被取消免税资格 [16] - 因从事非法政治活动被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门将不再受理其认定申请 [16] 蔬菜流通环节增值税政策 - 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税 [25][26] - 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，经加工处理的蔬菜仍属于免税范围 [26] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算销售额，未分别核算的不得享受免税政策 [26]

欢迎扫描下方二维码关注： 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税； 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所 得税 。 那么法人合伙人的企业所得税如何计算和申报？请往下看↓ 法人合伙人如何计算应纳税所得额 合伙企业生产经营所得和其他所得采取 "先分后税" 的原则。 先计算 合伙企业应纳税所得额 具体应纳税所得额的计算按照《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规 定〉的通知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣 除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。 再确定 法人合伙人应纳税所得额 合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： 1. 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得， 按照合伙协议约定的 分配比例确定应纳税所得额。 2.合伙协议未约定或者约定不明确的 ，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人 协商决定的分配比例 确定应纳税所得 额。 3.协商不成的 ，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人 实缴出资比例 确定应纳税所得 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 个几 可人。 证券交易印花税按周解缴。证券交 易印花税扣缴义务人应当自每周终了 之日起五日内申报解缴税款以及银行 结算的利息。 根据《国家税务总局关于实施〈中 华人民共和国印花税法〉等有关事项 的公告》（国家税务总局公告2022年 第14号) 第一条第三款规定,印花税 按季、按年或者按次计征。 应税合同、产权转移书据印花税可 以按季或者按次申报缴纳,应税营业 账簿印花税可以按年或者按次申报缴 纳,具体纳税期限由各省、自治区、 直辖市、计划单列市税务局结合征管 实际确定。 境外单位或者个人的应税凭证印花 税可以按季、按年或者按次申报缴纳, 具体纳税期限由各省、自治区、直辖 市、计划单列市税务局结合征管实际 确定。 根据授权,国家税务总局大连市税 务局出台《国家税务总局大连市税务 局关于印花税纳税期限的公告》（国 家税务总局大连市税务局公告2022年 第3号），明确纳税期限如下: 纳税人书立的应税合同、产权转移 书据,按季计征印花税;不能按固定 期限计征的，可以按次计征。 纳税人的应税营业账簿,按年计征 印花税。 纳税人为境外单位或个人,在境内 有代理人的,以境内代理人为扣缴义 务人,按 ...

增值税小规模纳税人预缴政策 - 季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人无需预缴增值税 [3] - 异地提供建筑服务的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元且自行开具专票，无需在预缴地预缴税款 [4] - 预缴地实现的月销售额按差额扣除后的金额确认，例如建筑服务按总包扣除分包后的余额判断是否超过10万元 [5][6] - 同一预缴地多个项目的月总销售额超过10万元时需预缴税款，以所有项目合计销售额为准 [7] - 按季申报的小规模纳税人，若季度销售额未超过30万元，无需在工程所在地预缴增值税 [9] 企业所得税税前扣除 - 企业年度汇算清缴结束前实际支付的预提工资薪金，可在汇缴年度税前扣除 [15] 住房贷款利息专项附加扣除 - 首套住房贷款利息支出可享受定额扣除1000元/月，扣除期限最长240个月 [18][20] - 扣除主体可选择由本人或配偶一方扣除，或夫妻双方分别按50%扣除 [20] - 纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除，且不能与住房租金扣除同时享受 [20]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证[24] - 适用主体包括《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》规定的居民企业和非居民企业[2] - 管理原则包括真实性(支出实际发生)、合法性(凭证形式来源合规)、关联性(凭证与支出相关联)[25] 凭证类型与时间要求 - 凭证分为内部凭证(企业自制会计原始凭证)和外部凭证(从外部取得的发票等)[26] - 企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证[27] - 汇算清缴期结束后被税务机关告知凭证问题的，应在60日内补开换开[10] 特殊情形处理 - 支出真实但凭证不合规的，应在汇算清缴期结束前补开换开[7] - 因销售方注销等特殊原因无法补开的，需提供合同、付款凭证等资料证实支出真实性[33] - 以前年度未扣除支出在5年内取得合规凭证的，可追补至发生年度扣除[15] 常见业务扣除规定 - 雇主责任险保费可税前扣除[44] - 因公出差人身意外险支出可扣除[46] - 银行罚息(非行政罚款)可扣除[46] - 仅为少数职工支付的补充养老医疗保险不得扣除[49] - 差旅费支出需留存姓名、地点、票据等证明材料[51]