工资薪金个人所得税查询与计算 - 可通过个人所得税App查询收入纳税明细 包括年度收入合计 已申报税额合计及每月收入申报情况 [3] - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款 计算公式为累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(5000元/月)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 [4] - 纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 累计减除费用可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算 [4] 企业所得税预缴申报表调整 - 预缴纳税申报表增加职工薪酬和出口方式附报事项项目 要求准确填报相关情况 [12] - 调整预缴税款计算部分 增加销售费用 其他收益等项目 并在营业收入下增设自营出口收入 委托出口收入 出口代理费收入等明细项目 [13][14] - 增加抵免所得税额项目 允许适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [15] 出口企业申报要求 - 自营方式出口企业需将本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入申报 并进一步申报出口收入具体情况 [9] - 代理出口业务企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》提供委托方基础信息和出口金额 [9] - 代理业务中实际委托出口方应依法计算缴纳所得税 若报送非实际委托出口方或非境内主体 将作为自营方式由企业承担相应企业所得税 [10] 总分机构所得税分配调整 - 将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节 先对应纳所得税额进行分摊 再由总分支机构分别抵减已分摊预缴税款 [15][16] - 修改《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 增加总机构分摊 总机构财政集中分配等项目 以及实际应分摊所得税额 累计已分摊所得税额等数据项 [16] 纳税缴费信用管理 - 纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 经常性指标和非经常性指标齐全从100分起评 非经常性指标缺失从93分起评 纳税缴费信息不齐全从90分起评 [21][22] - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为的经营主体直接判为D级 [24] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 在规定期限内未足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款等情形也会直接判为D级 [24][25] - D级经营主体将受到限额限量领用增值税专用发票 限制数电发票额度 普通发票领用实行交(验)旧领新 严格限量供应等措施 [27][28]

企业所得税处理 - 盘点库房发现5台冰柜未入账需缴纳企业所得税 [4] - 企业向养老院捐赠物资可享受企业所得税税前扣除 [4] - 员工培训费用可在企业所得税前扣除 [4] - 公司为员工租房费用可在税前扣除 具体扣除标准需根据政策确定 [4] - 委托中介推广产品支付的佣金可企业所得税税前扣除 [4] - 企业接收股东划入资产需按企业所得税规定处理 [4] 育儿补贴个人所得税政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 [8] - 卫生健康部门与财政 税务部门建立信息共享机制 县级卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报 [8] - 政策自2025年1月1日起施行 [8] 发票作废处理规定 - 纸质增值税普通发票当月发生销售退回 开票有误或应税服务中止可作废 需收回全部联次并注明"作废"字样 [12][13] - 纸质增值税专用发票当月符合条件可作废 需同时满足：收到退回发票联抵扣联时间未超过开票当月 销售方未抄税未记账 购买方未认证或认证结果为纳税人识别号或发票代码号码认证不符 [13] - 发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让需开具红字发票 应收回原发票全部联次并注明"红冲"字样 无法收回需取得对方有效证明 [13][14] - 电子发票 机动车发票和成品油专用发票不能作废 只能开具红字发票 [14]

企业所得税汇总缴纳政策 - 跨地区经营汇总纳税企业应统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库，分支机构独立核算不影响所得税汇总缴纳 [1] - 无法提供汇总纳税分支机构所得税分配表或相关证明的非法人分支机构，视同独立纳税人就地缴纳企业所得税 [1] 小型微利企业优惠政策 - 分支机构不具有法人资格，需由总机构汇总计算应纳税款并享受小型微利企业优惠政策 [3] - 判断小型微利企业条件时需合并总分支机构从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标 [3] 西部大开发税收优惠 - 总机构在非优惠地区时，设在西部大开发税收优惠地区的分支机构可单独享受15%优惠税率 [4] - 优惠资格判定仅依据该分支机构主营业务收入是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及占比 [4] 二级分支机构所得税分摊 - 五类二级分支机构不需就地分摊缴纳企业所得税：内部辅助性分支机构、上年度小型微利企业分支机构、新设分支机构、当年撤销分支机构、境外分支机构 [6] 个人所得税退税政策 - 出售现住房后1年内重购住房可申请退税，新购金额≥现住房转让金额时全额退还已缴个人所得税 [12] - 新购金额＜现住房转让金额时，按新购金额占现住房转让金额比例退还已缴个人所得税 [13] 住房交易税收优惠 - 自2024年12月1日起，个人销售购买2年以上住房免征增值税，取消普通/非普通住宅标准 [19] - 北京、上海、广州、深圳停止执行销售2年以上非普通住房征收增值税的规定 [20] 契税减免政策 - 140平方米及以下住房按1%税率征收契税，140平方米以上按1.5%税率征收（普通家庭） [17] - 改善型家庭140平方米及以下按1%税率征收，140平方米以上按2%税率征收 [17] - 家庭成员范围包括购房人、配偶及未成年子女 [18] 住房贷款利息扣除 - 首套住房贷款利息支出按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长240个月 [21][22] - 纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除 [22] 政策适用条件 - 出售和重购住房需在同一城市范围内（直辖市/副省级城市/地级市全部行政区） [15] - 出售住房纳税人与新购住房产权人须直接相关，应为新购住房产权人或共有人 [15]

税收收入增长趋势 - 国内增值税前7个月同比增长3% 增幅较上半年提高0.2个百分点 [1] - 国内消费税前7个月同比增长2.1% 增幅较上半年提高0.4个百分点 [1] - 个人所得税前7个月同比增长8.8% 增幅较上半年提高0.8个百分点 [1] 企业所得税改善情况 - 企业所得税前7个月同比下降0.4% 降幅较上半年收窄1.5个百分点 [1]

固定资产计税基础 - 外购固定资产以购买价款、相关税费及直接归属支出为计税基础 [3] - 自行建造固定资产以竣工结算前支出为计税基础 [3] - 融资租入固定资产以合同付款总额或公允价值加相关费用为计税基础 [3] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [3] - 捐赠/投资/非货币交换/债务重组取得固定资产以公允价值加税费为计税基础 [3] - 改建固定资产以改建支出增加计税基础（已提足折旧或租入资产改建除外） [3][5] 固定资产折旧规则 - 折旧计算起止时间：投入使用次月至停用次月 [3] - 预计净残值需合理确定且不得变更 [3] - 房屋建筑物最低折旧年限20年 [4] - 飞机/火车/轮船/机器设备最低折旧年限10年 [4] - 器具/工具/家具最低折旧年限5年 [4] - 运输工具（非飞机/火车/轮船）最低折旧年限4年 [4] - 电子设备最低折旧年限3年 [4] 不得折旧扣除的固定资产 - 未投入使用资产（房屋建筑物除外） [4] - 经营租赁租入/融资租赁租出资产 [4] - 已提足折旧仍使用资产 [4] - 与经营活动无关资产 [4] - 单独估价入账土地 [4] 长期待摊费用处理 - 固定资产改建支出按尚可使用年限或剩余租赁期摊销 [5] - 大修理支出需满足：费用≥计税基础50%且延长使用年限≥2年 [5] - 其他长期待摊费用摊销年限≥3年 [5] 无形资产处理 - 外购无形资产以购买价款加相关支出为计税基础 [5] - 自行开发无形资产以资本化后至预定用途前支出为计税基础 [5] - 捐赠/投资/非货币交换取得无形资产以公允价值加税费为计税基础 [5] - 摊销采用直线法，年限≥10年（法律/合同有约定除外） [5][26] - 外购商誉支出在转让/清算时扣除 [5][26] - 自创商誉/与经营无关无形资产不得摊销 [26] 生产性生物资产规则 - 外购资产以购买价款加税费为计税基础 [7] - 捐赠/投资取得资产以公允价值加税费为计税基础 [7] - 林木类最低折旧年限10年，畜类3年 [7] 投资资产与存货处理 - 现金取得投资资产以购买价款为成本 [7] - 非现金取得投资资产以公允价值加税费为成本 [7] - 存货成本包括购买价款及相关税费 [7] 业务招待费扣除误区 - 扣除限额为发生额60%与销售收入5‰孰低 [19][20] - 筹建期招待费按60%计入筹办费 [20] - 计算基数含视同销售收入 [20] - 股权投资企业股息/红利可计入扣除基数 [21]

个体工商户税费政策专题 - 宁波税务推出"个体工商户热点直击"系列专题，旨在为个体工商户提供高频热点问题的解答和清晰指引，助力其轻松办理税费事宜 [3] - 专题涵盖增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别、主要税费种申报、申报期限、逾期申报处理等核心问题 [6] 个体工商户税费申报与管理 - 个体工商户需申报的主要税费种包括个人所得税生产经营所得，征收方式多样，定期定额纳税人若销售额超核定额度需补税 [6] - 个体工商户可申请成为增值税一般纳税人或小规模纳税人，并可开具增值税专用发票，支持电子发票申领和开具 [6] - 个体工商户注销需优先办理税务注销，流程需遵循税务机关规定 [6] 普惠性与重点群体税费优惠 - 当前针对个体工商户推出多项普惠性税费优惠政策，同时为重点群体提供专项税费优惠支持 [6] 企业所得税无形资产摊销规则 - 无形资产摊销费用准予扣除，采用直线法计算，摊销年限不得低于10年，投资或受让的无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销 [11][13] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [13] 业务招待费税前扣除规范 - 业务招待费按发生额60%扣除，上限不超过当年销售（营业）收入的5‰，计算基数包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [17][19][22] - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并税前扣除，视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [22][23] - 股权投资企业取得的股息、红利及股权转让收入可按规定比例计算业务招待费扣除限额 [24]

施工扬尘环境保护税政策 - 施工总承包单位作为扬尘环境保护税纳税人[4] - 按月计算按季申报 纳税义务发生时间以施工合同载明的起始时间为准 终止时间以竣工验收申请载明的竣工时间为准[4] - 确因自然灾害等重大原因导致当月施工天数不足15天可减半计算 不足5天可按零排放计算但需留存佐证材料[4] 应纳税额计算方法 - 扬尘排放量计算公式为施工面积乘以产生系数再乘以(1-削减比例) 施工面积单位平方米 产生系数单位千克/平方米[4] - 房屋建筑工程施工面积按整个工程项目用地面积确定 以不动产权证等资料载明面积为准[4] - 公路铁路工程按建设道路红线宽度乘以施工长度计算 水运水利工程按三倍开挖宽度乘以施工长度计算[4] 工程类型与系数标准 - 房屋建筑绿化水利公路铁路水运工程产生系数为0.269千克/平方米 市政基础设施工程为0.404千克/平方米 拆除工程为0.538千克/平方米[5] - 市政基础设施中配套建筑物施工面积参照房屋建筑工程确定 产生系数也参照房屋建筑工程执行[5] - 削减比例根据住建部门季度评价结果确定 一类削减50% 二类削减30% 三类削减0%[5] 案例计算演示 - 某房地产项目2025年第二季度用地面积10000平方米 属于房屋建筑工程 产生系数0.269[5][6] - 评价结果为二类 削减比例30% 4月施工24天5月23天6月20天均超过15天 无需减半计算[5][6] - 按月计算扬尘排放量：每月排放量=10000×0.269×(1-30%)=1883千克 每月应纳税额=1883×1.2=2259.6元 季度总额6778.8元[4][5][6] 职工福利费税前扣除 - 企业职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[13] - 职工福利费包括发放给职工的住房交通补贴供暖费补贴防暑降温费等非货币性福利[16] 生育津贴税收优惠 - 生育妇女取得的生育津贴和生育医疗费属于生育保险性质的补贴免征个人所得税[18] - 政策依据为财税〔2008〕8号文关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知[20]

韩国政府加税计划 - 韩国李在明政府上任仅两个月后意外推出全面加税计划 内容包括大幅下调资本利得税起征点 提高证券交易税及企业所得税最高税率 [1] - 该计划导致韩国股市KOSPI在上周五暴跌3.9% 创下今年4月以来的最大单日跌幅 [1] - 政府预计税收改革将在未来五年内使家庭和企业的年度税负增加8.2万亿韩元(约59亿美元) 这是近年来最大的增幅 约为之前文在寅政府首轮改革方案中提出的5.5万亿韩元增税的1.5倍 [3] 税收政策具体内容 - 提案计划将股票资本利得税的起征点从现行的50亿韩元大幅下调至10亿韩元(约合71.4万美元) [2] - 证券交易税税率将从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转了前届政府的减税政策 [2] - 新的股息收入税收规则对2000万至3亿韩元区间的股息收入征收20%的税 超过3亿韩元的部分税率则高达35% [2] 市场反应 - 一份反对资本利得税提案的国民请愿书已获得超过12万民众签名支持 远超将议案提交国会委员会审议所需的5万人门槛 [1] - 税务专家警告提高企业税率会加重韩国企业的负担 它们已经疲于应对美国贸易压力等问题 [2] - 较高的资本利得税可能导致大股东年底抛售股票以逃避纳税 引发大盘震动 [2] - Eugene Asset Management的首席投资官表示税收提案让投资者感到相当失望 尤其是在韩国资本市场结构性改革正在进行之际 [2] 对散户投资者的影响 - 韩国证券托管机构2024年的数据显示 政府每年的证券交易税规模在6.6万亿韩元左右 其中75%来自散户投资者 [3] - 仁荷大学经济学教授估计有1410万小投资者将退出市场 小散户的退出意味着证券交易税的下降 [3] - 不稳定的市场对散户投资者的打击比大股东更大 [3] 政策背景与矛盾 - 李在明竞选期间曾承诺改善公司治理 提出将KOSPI指数推向5000点的目标 意在引导家庭财富从房地产转向股票市场 [4] - 经济增长放缓导致的税收下滑 迫使政府为刺激消费的补贴政策寻找资金来源 [4] - Fibonacci Asset Management Global Pte的首席执行官表示市场焦点正转向政府的政策改革 但最新举动正在导致信心破裂 [4]

韩国资本利得税改革引发市场震荡 - 韩国超过12万人签署请愿书要求叫停资本利得税计划 签名人数远超触发国会审议所需的5万人门槛 [1] - 上周五韩国股市Kospi指数下跌3.9% 创今年4月以来最大单日跌幅 [1] 税收政策调整细节 - 股票资本利得税起征点从50亿韩元大幅下调至10亿韩元（约71.4万美元） [2] - 证券交易税税率从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转前届政府减税政策 [2] - 新股息税规则：2000万-3亿韩元区间征收20% 超过3亿韩元部分税率达35% [2] 市场反应与投资者情绪 - Eugene Asset Management首席投资官表示税收提案让投资者感到失望 出台时机突然 [3] - Lombard Odier策略师指出提案构成"负面意外" 市场共识原本预期更温和调整 [3] - 散户投资者强烈反对 请愿签名迅速超过3万个 接近审查门槛 [3] - 商界警告可能削弱韩国企业竞争力 影响经济改革前景 [3]

韩国资本利得税上调计划引发市场震荡 - 韩国超过12万人签署请愿书要求叫停资本利得税上调计划 签名人数远超5万门槛 将递交国会委员会审议 [1] - 上周五韩国股市下跌3.9% 创今年4月以来最大单日跌幅 [1] 税收政策调整具体内容 - 股票资本利得税起征点从50亿韩元大幅下调至10亿韩元（约71.4万美元） [2] - 证券交易税税率从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转前届政府减税政策 [2] - 新股息收入税收规则：2000万至3亿韩元区间征收20% 超过3亿韩元部分税率35% [2] 市场反应与投资者情绪 - 增税计划严重打击投资者信心 Eugene Asset Management首席投资官称提案"让投资者感到相当失望" [3] - Lombard Odier宏观策略师指出提案构成"负面意外" Kospi指数调整合理 [3] - 散户投资者强烈反对 截至上周五下午反对签名超过3万个 [3] - 投资者和商界团体警告可能疏远散户群体 削弱企业竞争力 影响经济改革前景 [3]