企业所得税定义及征收范围 - 居民企业指依法在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业[1] - 非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构场所或有中国境内所得的企业[1] - 居民企业需就全球所得（境内+境外）缴纳企业所得税[1] - 非居民企业在中国设立机构场所的需就境内所得及与其机构场所相关的境外所得缴税[2] - 非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无关的仅需就境内所得缴税[2] 企业所得税税率 - 居民企业标准税率为25%[4] - 符合条件的企业可享受减免优惠税率[5] - 非居民企业设立机构场所的适用20%税率[6] - 非居民企业未设立机构场所或所得无关的适用20%税率但减按10%征收[6] 企业纳税合规要点 - 需在取得营业执照后向主管税务机关办理税务信息确认[12] - 必须依法设置账簿并按规定保管财务凭证[13] - 经营活动中需合法开具、使用和取得发票[14][15] - 财务制度和会计核算软件需向税务机关备案[16] - 必须安装并规范使用税控装置否则面临罚款[17] - 需按期如实申报并报送财务报表等资料[18] - 税款需按时缴纳逾期将按日加收0.05%滞纳金[19][20] - 扣缴义务人应依法履行代扣代缴义务纳税人不得拒绝[21][22] - 经营变化、企业重组等涉税信息需及时向税务机关报告[23]

绿色税收体系 - 绿色税收涉及多个税种，包括环境保护税、资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、消费税、车船税和车辆购置税，覆盖资源开采、生产、流通、消费和排放五大环节 [1] - 绿色税收体系以"多税共治"和"多策组合"为特点，通过不同税种的制度设计发挥税收调节作用 [1] - 环境保护税是我国第一部专门推进生态文明建设的单行税法，针对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类污染物征收，采用"多排多缴、少排少缴、不排不缴"的税制设计 [1] 资源税 - 资源税覆盖164个税目，包括原油、天然气、煤、铁等所有已发现的矿种和盐 [2] - 资源税法通过减免政策实现鼓励与约束双向驱动，引导企业加强资源节约集约利用 [2] 其他税种的绿色调节作用 - 增值税通过对绿色产品和服务的减免激励消费者和企业选择环保节能产品 [2] - 消费税通过针对污染性或高能耗产品征收较高税额引导绿色低碳消费 [2] - 企业所得税通过制定优惠政策促进绿色技术和环保产业发展 [2]

财政收入情况 - 1 - 2月全国一般公共预算收入43856亿元，同比下降1.6%，其中税收收入36349亿元，同比下降3.9%，非税收入7507亿元，同比增长11%[1] - 1 - 2月个人所得税同比增速26.7%，为近10个月以来最大值，高增速受春节错位扰动[1] 税种影响分析 - 拉动财政收入的税种有证券交易印花税和增值税，证券交易印花税连续5个月保持两位数以上正增长[2] - 拖累财政收入的税种包括企业所得税（同比增速 - 10.4%）、与大宗消费相关的消费税和车辆购置税、与进口相关的关税及进口环节增值税和消费税、地产相关税（同比增速 - 11.4%），地方土地使用权出让收入增速为 - 15.7%[2] 财政支出方向 - 2025年1 - 2月与基建相关的财政支出力度明显减弱，2024年1 - 2月基建类支出同比增速为17.9%，2025年为 - 6.2%[3] - 1 - 2月科技、教育、社保和就业支出依旧录得高增速，依次为10.5%、7.7%、5.5%，2024年1 - 2月依次为10.0%、7.6%、3.7%[3] 风险提示 - 未来政策不及预期、国内经济形势变化超预期、出口变动超预期[3]

财政数据核心观点 - 1-2月公共财政收入同比增速由正转负至-1.6%，但个人所得税同比增速大幅提升至26.7%，创近10个月新高 [1] - 财政支出结构明显变化：基建类支出同比增速从2024年1-2月的17.9%转为2025年同期的-6.2%，科技、教育、社保等民生领域支出保持高增长 [10][13] - 税收收入呈现明显分化：证券交易印花税（+58.7%）和增值税（+1.1%）成为拉动项，而企业所得税（-10.4%）、地产相关税（-11.4%）和车辆购置税（-32.6%）构成主要拖累 [3][7] 税收收入分析 拉动因素 - 个人所得税26.7%的高增速主要受春节错位影响（2025年春节较2024年提前），年终奖个税入库时间前移 [1] - 证券交易印花税连续5个月保持两位数增长（1-2月+58.7%），反映"924"政策后股市交易活跃度提升 [3] - 外贸企业出口退税同比大增16.9%，显示出口支持政策持续发力 [14] 拖累因素 - 企业所得税同比下滑10.4%，反映企业盈利仍承压 [7] - 地产相关税整体下降11.4%，其中土地增值税（-22%）、契税（-21.7%）跌幅显著，地方政府土地出让收入同步下滑15.7% [7][14] - 内需不足导致消费税（+0.3%）、车辆购置税（-32.6%）等大宗消费相关税种疲弱 [7] 财政支出结构变化 支出削减领域 - 基建类支出同比增速从2024年1-2月的17.9%转为2025年同期的-6.2%，其中城乡社区事务（-6.6%）、农林水事务（-10.5%）降幅明显 [10][14] - 交通运输支出增速从2024年1-2月的4.1%放缓至2025年同期的2.4% [14] 支出增长领域 - 科学技术支出同比增长10.5%（2024年同期为10%），保持双位数增速 [13][14] - 教育（+7.7%）、社会保障和就业（+5.5%）等民生支出增速较2024年同期（7.6%、3.7%）进一步提升 [13][14] - 债务付息支出同比增加19.7%，反映政府债务压力持续 [14]