环境保护税优惠政策 - 化工企业排放应税大气或水污染物浓度低于国家和地方规定标准百分之三十可减按百分之七十五征收环境保护税 低于标准百分之五十可减按百分之五十征收 [2] - 农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税 但规模化养殖除外 [3] - 运输公司拥有的机动车 船舶等流动污染源排放应税污染物暂予免征环境保护税 [3] - 工厂综合利用符合国家和地方环境保护标准的固体废物 如冶炼渣 粉煤灰 暂予免征环境保护税 [3] - 食品加工厂将生产污水排入市政污水处理厂等依法设立的污水集中处理场所不属于直接排放 不缴纳相应污染物的环境保护税 [3] - 农业合作社从事蔬菜种植和家禽散养 若属于非规模化养殖的农业生产 其排放应税污染物可暂予免征环境保护税 [3] 广告费和业务宣传费税前扣除政策 - 化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造 不含酒类制造 企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售 营业 收入百分之三十的部分准予扣除 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 [9][10][11][13] - 签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业 其中一方发生的不超过当年销售 营业 收入税前扣除限额比例内的支出可以在本企业扣除 也可按协议将部分或全部归集至另一方扣除 另一方在计算本企业扣除限额时可不计算此归集费用 [13][15] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [16][17] - 新公告执行期为2026年1月1日至2027年12月31日 原2020年第43号公告自2026年1月1日起废止 [18][19]

广告费和业务宣传费支出税前扣除新规 - 财政部与税务总局发布公告，明确了2026年1月1日至2027年12月31日期间广告费和业务宣传费支出的企业所得税税前扣除政策 [2][3] - 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，允许将不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出进行税前扣除，超过部分可结转至以后纳税年度扣除 [3] - 签订分摊协议的关联企业，一方发生的符合扣除限额的广告费和业务宣传费支出，可选择在本企业扣除，或按协议部分或全部归集至另一方扣除，接收方在计算自身扣除限额时可不计入该归集费用 [3] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [3] - 新规将自2026年1月1日起执行，同时废止2020年的第43号公告 [3] 纳税缴费信用复评管理 - 经营主体若对纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关需在受理之日起15个工作日内完成复评 [8] - 因在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度而未参加年度评价的经营主体，可在纳入信用管理满12个月后申请复评，税务机关将依据其近12个月的信用状况确定级别，并于受理申请的次月完成复评 [8] 车船税申报缴纳指南 - 车船税按年申报，纳税年度为公历1月1日至12月31日，需在每年12月31日前缴清当年度税款 [9][11] - 从事机动车交强险业务的保险机构为扣缴义务人，应在收取保险费时依法代收车船税 [9] - 对于船舶、无需购买交强险的车辆（如挂车）以及保险机构未扣缴的情况，纳税人需自行申报缴纳车船税 [10] - 纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 [12] - 纳税人可通过办税服务厅或电子税务局线上办理申报，线上流程包括登录、选择财产和行为税税源采集、新增车船税税源、填写信息并提交申报缴款等步骤 [13][16][17][18]

政策核心内容 - 财政部与国家税务总局发布关于广告费和业务宣传费支出税前扣除事项的公告 [1] - 政策执行期为2026年1月1日至2027年12月31日 [1] 适用行业及扣除标准 - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的相关支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除 [1] - 超过当年销售收入30%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除 [1] 特殊行业规定 - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [1]

工资支付与试用期规定 - 实行年薪制员工可每2个月支付一次工资 [1] - 试用期工资不得低于合同约定工资的80% 合同约定8000元试用期实发6400元符合规定 [2][3] - 企业可依法代扣工资情形包括社保 公积金及个人所得税代扣 税前9000元工资实收7000余元属正常代扣 [5] 病假工资计算标准 - 病假工资根据工龄及休假时长按比例支付 连续工龄不满2年按本人工资60%支付 满2年不满4年按70% 满4年不满6年按80% 满6年不满8年按90% 满8年以上按100%支付 [7][9] - 连续休假超6个月时 工龄不满1年按本人工资40%支付 满1年不满3年按50% 满3年以上按60%支付 [9] 企业所得税结转扣除政策 - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%部分可扣除 超额部分准予结转以后年度扣除 [15][16][20][21] - 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%部分可扣除 超额部分准予结转以后年度扣除 化妆品 医药和饮料制造企业扣除比例提高至30% [15][16][22][24][25] - 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分可扣除 超额部分准予结转以后3年内扣除 [26][27][28] - 保险企业手续费及佣金支出不超过当年保费收入扣除退保金后余额18%部分可扣除 超额部分允许结转以后年度扣除 [29][30]