增值税期末留抵退税政策 - 制造业等4个行业纳税人申请退还期末留抵税额的条件是，其制造业等4个行业增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50% [2] - 房地产开发经营业纳税人申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%，需同时满足三个条件：1) 房地产开发经营业务相应的增值税销售额及预收款占全部增值税销售额及预收款的比重超过50% 2) 相比2019年3月31日期末留抵税额，申请退税前连续6个月每个月的新增加留抵税额都大于0 3) 第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元 [2] - 其他行业纳税人申请退还新增加留抵税额的条件是：1) 申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于0 2) 第六个月期末留抵税额与申请退税前一年度12月31日期末留抵税额相比，新增加留抵税额不低于50万元 3) 新增加留抵税额在1亿元(含)以内的部分退税比例为60%，超过1亿元的部分退税比例为30% [2] 个体工商户个人所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，该政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [8][9] - 2023年1月1日至2027年12月31日，重点群体(含脱贫人口、持证人员)从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，各省限额标准最高可上浮20% [10][11][12] - 2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，各省限额标准最高可上浮20% [12][13][14][15] 特定群体创业免征个人所得税政策 - 从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税 [16][17] - 从事个体经营的自主择业的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税 [17][18] - 个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税，该政策自2004年1月1日起执行 [19][20][21]

增值税法核心变化 - 相较《增值税暂行条例》，增值税法在纳税人、税率、计税方式等核心要素上未发生根本性变化，但通过精简视同销售、规范混合销售、统一征收率等措施使制度更加规范[2] - 增值税法具有突破性变化，包括大幅精简视同销售范围、将留抵退税制度法制化、降低简易计税方法的征收率、扩大进项税抵扣范围[2] 征收率统一至3%的利好行业 - 增值税法将适用简易计税方法的征收率统一为百分之三[3] - 不动产经营租赁业务的征收率从5%降至3%[4] - 销售非住房类不动产业务的征收率从5%降至3%[4] - 选择差额简易计税的劳务派遣业务征收率从5%降至3%[4] - 选择简易计税的人力资源外包业务征收率从5%降至3%[4] 留抵退税制度法定化及其影响 - 增值税法规定，当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可按国务院规定选择结转下期继续抵扣或申请退还[5] - 留抵税额主要由进项税额和销项税额在时间上不一致造成，例如集中采购原材料和存货尚未全部销售，或投资期间没有收入等[5] - 留抵退税制度法定化有助于改善纳税人的现金流[5] - 制造业、科学研究与技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输、仓储和邮政业以及能源行业等前期投入大、留抵税额较多的行业将受益，该措施有利于其资金周转，适配行业经营特点与资金需求[5]

增值税留抵抵欠政策 - 增值税一般纳税人若同时存在期末留抵税额和增值税欠税可通过电子税务局申请以留抵税额抵减欠税 缓解企业资金压力[2] - 留抵抵欠操作需通过电子税务局【一般退税管理】或搜索关键词进入模块 系统自动带出纳税人留抵信息、欠税信息及呆账税金信息[4][5] - 欠税抵减按发生时间先后顺序自动执行 不可自由选择抵缴项目 且可同时抵缴滞纳金[6][12] 留抵抵欠操作流程 - 申请提交后分智能审核和人工审核两种情形 智能审核符合规则则自动办结 人工审核需税务人员介入 纳税人可通过进度查询跟踪办理状态[7][8] - 完成抵欠后 留抵税款流水账记录减少额 下一申报期增值税附列资料二第21行自动带出抵减金额[10] 政策适用条件与范围 - 适用主体为增值税一般纳税人 且需同时满足欠缴增值税和存在留抵税额的条件[13][14] - 留抵税额可抵减查补税款欠税 依据国税函〔2005〕169号文件执行[15] - 抵减金额按欠税发生时间逐笔抵扣 先发生先抵 包含呆账税金及滞纳金 以通知书日期截止计算欠缴总额[16] 会计处理方式 - 欠税税额大于期末留抵税额时 按留抵税额红字借记"应交税金——应交增值税（进项税额）" 贷记"应交税金——未交增值税"[17] - 欠税税额小于期末留抵税额时 按欠税税额红字借记"应交税金——应交增值税（进项税额）" 贷记"应交税金——未交增值税"[18] 高新技术企业税收政策 - 高新技术企业享受15%企业所得税优惠采取自行判别、申报享受、资料留存备查方式 无需备案[28] - 资格期满当年未重新认定前暂按15%税率预缴 年底未取得资格则补缴税款[29][31] - 若存在申请弄虚作假、重大安全事故或环境违法行为、未报告重大变化或未填报年度报表等情形 将被取消资格并追缴已享受税收优惠[33][35] - 符合专项用途财政性资金条件的政府拨款可作为不征税收入 需满足资金拨付文件、专门管理办法及单独核算三要素[37]

退税服务优化 - 中国人民银行随州市分行办理退税业务近5万笔，金额达5.66亿元 [1] - 增值税留抵退税业务全链条无纸化办理，单批次办理时长由3天缩减到1天 [2] - 截至5月末办理增值税留抵退税7533万元 [2] - 截至5月末办理出口退税312笔，金额2.03亿元，惠及企业119户 [3] - 今年以来办理个税退税业务近4.5万笔，金额达2991万元 [4] 企业资金支持 - 湖北斯诺新材料公司获得6696万元增值税留抵退税，缓解科研和生产资金压力 [2] - 程力专用汽车公司600多万元出口退税款当日到账，支持新能源车型测试和国际订单 [3] - 出口退税绿色通道助力随州专汽及零部件出口连续5年大幅增长，覆盖130个国家和地区 [3] 个人退税服务 - 张先生341.2元个税退税款当天到账，享受"上有老下有小"优先退税政策 [4] - 优化国库业务流程，采取"系统审核、统一销号、批次提交"方式处理个税退税 [4] - 税库银三方联动解决退税进度受阻问题，确保退税及时准确 [4] 行业影响 - 退税政策为新能源行业提供研发资金支持，助力6C超充动力电池负极材料量产 [2] - 出口退税提速促进专用汽车行业国际化发展，扩大海外市场份额 [3] - 个人所得税退税优化提升民生福利，惠及4.5万纳税人 [4]