资源税应税产品分类与计税依据 - 未经加工处理的煤炭原矿，以及经过破碎、选研后矸石直径50mm以上的产品，按原矿征收资源税 [3] - 煤炭经过筛选分类后的筛选煤、低热值煤，以及通过洗选、风选等物理化学工艺去灰去矸后生产的精煤、中煤、煤泥等，按选矿产品征收资源税 [3] - 开采的轻稀土原矿，经过洗选等初加工过程产出的矿岩型稀土精矿，按轻稀土选矿产品征收资源税 [3] - 开采的离子型稀土原矿，通过离子交换等工艺生产的稀土料液、碳酸稀土，以及通过灼烧、氧化等工艺生产的混合稀土氧化物，按中重稀土选矿产品征收资源税 [3] - 开采的盐湖卤水、盐井卤水，通过蒸发结晶法、沉淀法等物理工艺生产的氯化盐、硫酸盐、硝酸盐等，按盐类选矿产品征收资源税 [3] - 纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据 [3] - 纳税人销售额中准予扣除运杂费用和准予扣减外购应税产品购进金额 [3] 不缴纳资源税的情形 - 各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织，依照国家法律法规罚没、收缴的资源税应税产品，不缴纳资源税 [9] - 在工程建设用地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税 [9] 自产自用应税产品的资源税处理 - 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税 [10] - 纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括将应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等 [12] - 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可按以下方法和顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品平均销售价格确定；按后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节成本利润确定；按应税产品组成计税价格确定；按其他合理方法确定 [12][13] - 组成计税价格的计算公式为：成本 × (1+成本利润率) ÷ (1-资源税税率)，公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定 [13] - 纳税人将应税产品自用于连续生产应税产品，是指将应税产品作为直接材料生产最终应税产品并构成最终应税产品的实体 [14]

资源税政策核心观点 - 财政部与税务总局联合发布公告，明确资源税有关政策的具体执行口径，旨在统一和规范税收征管 [1] - 公告对不缴纳资源税的情形、适用税目、征税对象、计税依据、关联交易、减免税管理及纳税义务发生时间等关键环节进行了详细规定 [2][3][4][5][6][7][8][9][10][11][12][13][14][15][16][17][18] - 本公告自2025年12月1日起施行 [18] 不缴纳资源税的情形 - 国家机关及授权组织依照法规罚没、收缴的应税产品不缴纳资源税 [2] - 工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品不缴纳资源税 [2] 适用税目规定 - 凝析油按照原油税目征收资源税 [3] - 从原油中分离的油气田混合轻烃按原油税目征税，从天然气中分离的则按天然气税目征税 [4] - 以尾矿为原料进行再选回收利用，按特定矿物组分对应税目征税；生产粒级成型砂石颗粒则按砂石税目征税，相关省份的减免规定从其规定 [5] 征税对象界定 - 未经加工或仅经破碎、选矸的煤炭及筛选煤等按煤原矿征税，经洗选等工艺生产的精煤、中煤等按煤选矿产品征税 [6] - 轻稀土原矿经初加工产出的矿岩型稀土精矿按轻稀土选矿产品征税 [1][6] - 离子型稀土原矿经特定工艺生产的稀土料液、碳酸稀土、混合稀土氧化物等按中重稀土选矿产品征税 [1][6] - 盐湖卤水等通过物理工艺生产的氯化盐、硫酸盐等按盐类选矿产品征税 [6] 计税依据确定 - 销售免征增值税的应税产品或自用于生产免征增值税的非应税产品，以不含增值税的销售额为计税依据 [7] - 准予扣除的运杂费用和外购应税产品购进金额均不含增值税 [8] - 外购与自产应税产品混合销售或加工时，应分别核算并扣减，无法分别核算的按混合销售扣减 [8] 关联交易税务调整 - 向关联单位销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可依法调整应税产品销售额 [9] - 向关联企业销售原矿并由其加工后销售，若原矿销售额明显偏低，税务机关可按关联企业销售选矿产品金额扣除合理成本利润后确定原矿销售额 [9] 减免税计算方法与管理 - 按产量占比法核算减免税项目销售额或销售数量 [12] - 减免税项目应税产品自用于应税情形而无销售额时，按平均销售价格法核算销售额 [12] - 同一应税产品符合多项减免税政策时，除另有规定外只能选择其中一项执行 [13] - 申报享受衰竭期矿山优惠，需留存备查相关材料，衰竭期判定标准可选择剩余可开采储量或剩余开采年限，但一经选择不得变更 [13][14] - 申报享受煤炭充填开采优惠政策，需留存备查充填开采利用方案、第三方评估报告、充填开采台账等资料 [14] 纳税义务发生时间 - 直接收款方式销售，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日 [16] - 赊销和分期收款方式销售，纳税义务发生时间为合同约定付款日期当日 [16] - 预收货款方式销售，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [17] - 托收承付和委托银行收款方式销售，纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当日 [18] - 委托代销方式，纳税义务发生时间为收到代销清单的当日 [18]

报告行业投资评级 报告未提及行业投资评级相关内容 报告的核心观点 - 周内碳酸锂震荡运行，无明显趋势性走势 锂辉石产碳酸锂仍在增加但接近峰值，9月进口有减少预期，整体供给持平 需求处于旺季，9 - 10月持续去库支撑价格，但四季度需求走弱且矿有复产预期，价格将承压 假期前无新增明确方向驱动，短期碳酸锂以震荡运行为主 [14] - 单边策略为宽幅震荡，区间轻仓操作，套利和期权暂无策略 需关注宏观环境变化、供给端增产、需求表现不及预期等变量 [14] 根据相关目录分别进行总结 Part 01 碳酸锂综述 - 供应端：辉石端因前期套保利润增加快速增产接近短期峰值，云母端在宁德端停产后产量平稳，盐湖端有新投产能试车但增量有限，智利8月发运减少使9月进口减少 总产量环比增0.75%，辉石端环比增0.93%，云母端环比降0.70%，盐湖端环比增0.66%，回收端环比增1.85%，进口量持平 [13] - 需求端：旺季动力端需求向好，下游采购备货积极，节前备货基本完成 磷酸铁锂周度产量环比增2.15%，三元材料周度产量环比增0.68%，周度表需环比降0.46%，下游库存可用天数环比增2.83% [13] - 库存端：周内辉石需求旺盛，港口出库高位，库存继续下降 总库存环比降0.51%，冶炼厂库存环比降2.80%，下游库存环比增2.35%，其他库存环比降2.62%，仓单环比增2.14% [13] - 估值端：矿商挺价，矿价跟随盘面小幅走高，成本抬升，整体利润水平压缩，套保暂无明显利润 外采辉石成本环比增1.54%，外采云母成本环比增3.37%，外采辉石利润环比降58.69%，外采云母利润环比降32.39% [13] - 平衡表：展示2024年1月 - 2025年12月碳酸锂产量、进口量、总供应、需求、库存等数据及同比、环比变化 新出8月进出口数据，进口量略不及预期；智利8月发运环比降4.8%，9月进口量下调3000吨 [15] Part 02 碳酸锂产业链价格 - 碳酸锂行情相关：涉及碳酸锂期现价格VS基差、期货成交持仓比、持仓量、成交量等内容 [17] - 锂矿价格：包括锂辉石精矿（6% - CIF中国）、锂云母等价格及不同年份走势 [26] - 碳酸锂价格价差：涵盖电池级、工业级碳酸锂价格，两者价差及生产成本、利润情况 [34] - 氢氧化锂价格价差：涉及电池级、工业级氢氧化锂价格，与工业级碳酸锂价差及CIF中日韩 - SMM价差 [63] - 正极材料价格：包含三元材料分牌号价格、磷酸铁锂价格 [66] - 动力电池电芯价格：有方形磷酸铁锂、钴酸锂、523方形三元电芯价格 [72] Part 03 碳酸锂上游供给环境 - 锂精矿：涉及锂精矿进口量、澳大利亚锂精矿进口量及不同年份累计、当月数据和环比、同比变化 [74] - 碳酸锂产能及开工率：展示碳酸锂周度、月度开工率及不同原料产碳酸锂周度开工率，还有不同年份产能数据 [83] - 碳酸锂周产 - 分原料：呈现盐湖、锂辉石、锂云母、回收料产碳酸锂周度产量及环比变化 [85] - 碳酸锂产量：包含电池级、工业级碳酸锂累计、当月产量及环比、同比变化 [88] - 碳酸锂分原料产量：展示锂辉石、锂云母、回收、盐湖生产碳酸锂累计、当月产量及环比、同比变化 [91] - 碳酸锂进出口及总供应：涉及碳酸锂进口量、出口量、总供应累计、当月数据及环比、同比变化 [108] Part 04 碳酸锂下游消费环境 - 表观需求：展示碳酸锂表观消费量相关数据 [113] - 真实需求：涵盖三元材料、磷酸铁锂、钴酸锂、锰酸锂、六氟磷酸锂产量、月度开工率及分牌号产量数据 [113] - 终端需求：涉及锂电池、动力电池、储能电池&消费电池产量，动力电池出货量、库销比、装机量，新能源汽车产销、渗透率，储能中标规模及容量等数据 [113] Part 05 碳酸锂库存结构 - 碳酸锂周度库存：包括仓单分地区、冶炼厂库存、下游正极材料厂库存、其他库存、总库存及环比变化 [212] - 碳酸锂月度库存：涉及冶炼厂库存、下游正极材料厂库存、总库存及环比变化 [212] - 上下游库存：包含锂矿库存、磷酸铁锂成品库存、三元材料成品库存 [212]