政策主要内容 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额 [4] - 企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年 [5] - 专用设备的数字化、智能化改造投入可以抵免企业所得税 [6] - 可以抵免的金额为改造投入不超过该专用设备购入时计税基础50%的部分，按照改造投入10%的金额抵免当年应纳税额 [9] - 举例：A公司2021年购入一台节能节水专用设备（不含税金额100万元），2024年改造投入40万元可抵免4万元；若改造投入60万元（超过原价50%），则抵免上限为5万元 [10] 享受抵免的专用设备范围 - 专用设备需列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》或《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》，且改造后仍符合目录规定条件 [12] 数字化、智能化改造定义 - 指利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，包括数据采集、传输存储、分析、智能控制、数字安全等 [14] - 改造投入需形成固定资产价值，不包括退还的增值税税款及运输、安装调试等费用 [15] 不得享受抵免的情形 - 未实际使用改造后设备、改造完成后五年内转让/出租、利用财政拨款资金改造、融资租赁期满设备所有权未转移至承租方企业 [18] 账务处理及享受方式 - 需对改造投入单独核算并按设备分别归集支出，否则不得享受优惠 [20] - 企业需事先制定改造方案或取得技术合同认定登记，资料留存备查 [21] 新政与原购置政策差异 - 原政策（2008年起）：按购置投资额10%抵免，结转期不超过5年 [23] - 新政（2024-2027年）：按改造投入（不超过原计税基础50%）的10%抵免，结转期不超过5年 [23] - 专用设备范围相同，但新政明确改造后需符合目录条件 [23]

企业所得税汇算清缴留存备查资料 - 企业需在年度终了后五个月内完成企业所得税纳税申报并附送财务会计报告等资料[1] - 优惠事项办理采取"自行判别、申报享受、资料留存备查"方式[1] 居民企业权益性投资收益免税 - 直接投资其他居民企业的股息红利免税 但连续持有上市流通股票不足12个月的收益除外[1] - 留存资料包括：被投资企业章程、利润分配决议、清算所得税申报表（如适用）、投资收益明细账[1] 残疾人员工资加计扣除 - 支付残疾职工工资可100%加计扣除 需满足按月缴纳社保、非现金支付工资等条件[2] - 留存资料包括：社保缴纳证明、残疾人证/残疾军人证、劳动合同等[2] 农林牧渔业项目所得税减免 - 蔬菜谷物种植、远洋捕捞等项目所得免征企业所得税 花卉茶类种植及养殖项目所得减半征收[3] - "公司+农户"模式可享受减免 需留存资格证书（如远洋渔业证）、委托养殖合同、生产场地证明等[3] 纳税信用管理 - 未按期申报纳税缴费将扣信用分 包括逾期申报（扣5分/月）、逾期代扣代缴（扣5分/月）、逾期财务报表（扣3分/次）[7] 远程办税服务 - 电子税务局提供"悦悦"人工远程问办服务 支持线上提交资料办理涉税业务[10]

广告费和业务宣传费企业所得税扣除政策 - 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [2] - 化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业扣除比例提高至30% [2] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [2] - 关联企业可通过签订分摊协议将广告费和业务宣传费支出在集团内进行优化分配 [2]

企业所得税优惠事项 - 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 不包括连续持有上市流通股票不足12个月取得的收益 [3] - 企业安置残疾人员可按支付工资的100%加计扣除 残疾人员范围适用《残疾人保障法》规定 [5] - 从事农林牧渔业项目所得可减免企业所得税 其中蔬菜谷物等种植、远洋捕捞等项目免征 花卉茶等种植及海水养殖项目减半征收 "公司+农户"模式可享受减免 [7] 留存备查资料要求 - 股息红利免税需备查：被投资企业章程/持股证明、利润分配决议、清算所得税申报表（如适用）、投资收益明细账 [4] - 残疾工资加计扣除需备查：残疾人社保缴纳证明、非现金支付凭证、残疾职工名单及证件、劳动合同 [8]

工资薪金税前扣除范围 - 工资薪金包括企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金需依据企业制定的工资薪金制度实际发放，且需符合行业及地区水平、调整有序、履行个税代扣义务等原则 [6][14] 工资薪金总额计算 - 工资薪金总额指实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、社保费、住房公积金等 [9] - 国有性质企业工资薪金不得超过政府限定数额，超额部分不得税前扣除 [9] 福利性补贴处理 - 固定与工资薪金一并发放的福利性补贴可视为工资薪金支出税前扣除 [10] - 不符合条件的福利性补贴需按职工福利费限额扣除 [11] 劳务派遣用工支出 - 直接支付给劳务派遣公司的费用属于劳务费支出，支付给员工个人的费用需区分为工资薪金或职工福利费支出 [13] - 工资薪金部分可计入工资总额基数用于其他费用扣除计算 [13] 股权激励税务处理 - 立即行权的股权激励差额可计入当年工资薪金支出税前扣除 [18] - 需等待期的股权激励，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除，实际行权时差额可计入工资薪金支出 [18] - 行权公允价格以实际行权日股票收盘价确定 [19] 汇算清缴申报要求 - 已预提未发放的工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的可在汇缴年度扣除 [16] - 无论是否涉及纳税调整，工资薪金支出均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [21][22]

虚开发票风险 - 通过网上小广告代开的发票属于虚开发票 进项税额不能抵扣 抵扣后需转出并补缴税款 [5] - 虚开发票行为将导致企业面临滞纳金和罚款处罚 已有案例显示企业因此遭受重大损失 [5] - 虚开发票不能作为企业所得税税前扣除凭证 存在税务合规隐患 [6][7] 税务合规提醒 - 企业应警惕非官方渠道的代开发票服务 避免采用违法手段获取进项发票 [5][10] - 税务部门已通过漫画形式开展多维度税法宣传 涵盖个人所得税汇算 企业所得税清缴等专题 [11] 税务宣传渠道 - 江苏省税务局通过纳税服务和宣传中心发布官方政策解读 提供权威办税指引 [10] - 非官方学习平台仅作为参考资料 不具实际办税效力 需以税务机关发布信息为准 [10] 注：文档中未涉及行业数据 公司财务指标等量化信息 故未作相关提取 [1][9][11]

企业所得税税前扣除凭证时间要求 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证 [3] - 举例说明：2024年12月发生的5万元服务费支出，若在2025年5月31日前取得合规发票，可全额税前扣除 [3] 政策依据 - 国家税务总局2018年第28号公告第六条明确规定汇算清缴截止前需取得扣除凭证 [5][9] 相关学习资源 - 税前扣除系列知识包含不同增值税项目扣除凭证要求、内外部凭证区别、成本费用区分等专题 [5]

政策性搬迁所得税处理要点 政策文件与定义 - 政策性搬迁依据包括《国家税务总局公告2012年第40号》和《国家税务总局公告2013年第11号》[4] - 政策性搬迁需满足社会公共利益需求，如国防、基础设施、公共事业、保障性安居工程、旧城改造等[4][5] 搬迁收入与支出 - 搬迁收入包括外部补偿收入及资产处置收入，但存货处置收入按正常经营收入处理[6] - 搬迁支出涵盖搬迁费用（职工安置、停工工资、资产搬迁安装等）和资产处置支出（资产净值、报废损失等）[6][7] 搬迁资产税务处理 - 简单安装资产按原净值继续折旧[9] - 需大修理资产以净值加修理支出为新计税成本，按剩余年限折旧[10] - 土地置换以被征用土地净值加换入土地费用为计税成本[11] - 新购置资产按常规税务规定处理[12] 搬迁完成与税务清算 - 搬迁完成年度为5年内完成或满5年的年度[16][18] - 完成标准包括搬迁规划完成且当年收入达搬迁前50%以上[19] - 搬迁所得（收入减支出）计入完成年度应纳税所得额[14] - 搬迁损失可选一次性或分3年扣除[17] 备案与申报 - 企业需在搬迁开始次年5月31日前向税务机关报送搬迁依据及规划[23] - 备案资料包括政府文件、补偿协议、资产处置计划等[24] - 搬迁期间收支暂不计税，完成年度汇总清算并填报《政策性搬迁纳税调整明细表》[27][29] 案例应用 - A公司2023年收到3000万元补偿款，2024年完成搬迁，会计处理涉及专项应付款转递延收益，税务申报调整递延收入300万元[25][27] - 2024年搬迁清算时，搬迁所得2700万元（收入3000万减支出300万）计入应纳税所得额[30]

小型微利企业所得税预缴规定 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 [4] - 原按月预缴的企业若符合小型微利企业条件，可在4月、7月、10月预缴申报后调整为按季度预缴，调整后当年度内不可变更 [4] - 上述规定依据国家税务总局2023年第6号公告，自2023年1月1日起施行 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业可在7月预缴申报第2季度（或6月）企业所得税时，自主选择就上半年研发费用享受加计扣除 [7] - 若7月未享受，10月预缴申报或年度汇算清缴时可补享优惠 [7] - 10月预缴申报第3季度（或9月）时，企业可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除 [7] - 享受方式为"真实发生、自行判别、申报享受、留存备查"，需填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）并留存资料 [10] - 政策依据为2023年第11号公告，自2023年1月1日施行 [7][10] 企业所得税汇算清缴处理 - 企业应于年度终了5个月内向税务机关报送年度纳税申报表并完成汇算清缴 [12] - 预缴税款超过应缴税额的，纳税人应及时申请退税，税务机关不得抵缴下一年度税款 [12] - 处理依据为《企业所得税法》及2021年第34号公告，适用于2021年度及以后年度汇算清缴 [12]

税收优惠政策专题 - 高新技术企业可享受相关税收政策支持 [48] - 资源综合利用企业适用增值税及企业所得税优惠政策 [47] - 小型微利企业所得税汇算清缴享受专项优惠 [40] - 个体工商户所得税优惠政策明确实施 [39] - 重点群体创业就业享受税费优惠 [37] - 科技创新企业获得税惠支持 [36] - 绿色低碳行业适用专项税惠政策 [35] - 企业基础研究投入可享税惠 [23] - 技术转让享受税收优惠政策 [19] - 残疾人就业创业税惠政策实施 [17] - 创业投资企业和天使投资人享受税收优惠 [15] - 医疗服务机构获得税收政策支持 [13] - 新能源汽车行业享受专项税收优惠 [10] - 农产品流通环节税收优惠政策明确 [9] - 保障性住房建设运营享受税收优惠 [6] 个人所得税专题 - 个人所得税热点问题解答 [45] - 上市公司股权激励个人所得税政策明确 [22] - 全国股转系统挂牌公司股息红利差别化个税政策延续 [24] - 多项个人所得税优惠政策近期实施 [5] - 教育工作者享受个税专项优惠 [4] - 个税专项附加扣除标准提高政策问答 [3] - 居民换购住房个税优惠政策延续实施 [1] 增值税专题 - 建筑业小规模纳税人跨区域涉税事项明确 [42] - 购进农产品增值税政策解读 [33] - 增值税纳税申报调整事项说明 [32] - 小规模纳税人涉税热点问题汇总 [7] - 出口退（免）税政策热点解答 [11] 财产行为税专题 - 物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税优惠 [43][12] - 水资源税改革试点政策解读 [34] - 房产税热点问题解答 [28] - 城镇土地使用税热点问题说明 [26] - 高校学生公寓房产税和印花税优惠政策 [8] - 公租房税收优惠政策实施 [2] 其他专项政策 - 职工教育经费税前扣除政策解读 [27] - 固定资产折旧税惠政策明确 [21] - 社区家庭服务业税惠热点解答 [41] - "六税两费"减免优惠申报指南 [31][16]