文章核心观点 - 文章系统梳理了国家为促进残疾人就业创业、支持企业安置残疾人而推出的一系列税费优惠政策，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税及残疾人就业保障金等多个税种和领域，旨在为相关个人和企业提供全面的政策指引 [2] 增值税优惠政策 - **免征增值税**：残疾人服务机构提供的育养服务、残疾人个人提供的服务、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，可免征增值税 [2] - **即征即退增值税**：自2026年1月1日至2027年12月31日，对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按安置残疾人的人数限额即征即退增值税的办法 [2] - 政策依据包括《中华人民共和国增值税法》、《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》及《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》 [5] 企业所得税优惠政策 - **工资加计扣除**：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 [4] - 企业在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除支付给残疾职工的工资；在年度汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除 [4] - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 [6] 个人所得税优惠政策 - **所得减征**：残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税 [7] - 经省级人民政府批准可减征的个人所得税范围仅限于劳动所得，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得 [7] - 政策依据为《中华人民共和国个人所得税法》及《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》 [7] 城镇土地使用税优惠政策 - **减征或免征**：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含）且实际安置残疾人人數高于10人（含）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税 [7] - 具体减免税比例及管理办法由省级财税主管部门确定 [7] - 以福建省为例，自2016年1月1日起，减征标准为每安置一名残疾人每个纳税年度定额减征5000元，减征的最高限额为该纳税人当年度应缴纳的城镇土地使用税税额 [7] - 政策依据包括《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》及福建省的相关规定 [7] 残疾人就业保障金优惠政策 - **分档减缴**：2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达省级规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；安排比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳 [7] - 政策依据为《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号） [8] 其他相关税费政策 - **小规模纳税人及个体户“六税两费”减半**：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [15] - 此项优惠政策可与纳税人已依法享受的其他“六税两费”优惠政策叠加享受 [16]

公司再次通过高新技术企业认定 - 公司于近日收到由江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局联合颁发的《高新技术企业证书》，证书编号为GR202532006264，发证时间为2025年12月19日，有效期为三年 [1] - 本次高新技术企业认定系公司原高新技术企业证书有效期届满后的重新认定 [1] - 根据相关规定，公司自本次通过高新技术企业认定当月起三年内（即2025年度、2026年度、2027年度）可继续享受国家关于高新技术企业所得税优惠政策，即按15%的税率缴纳企业所得税 [1] 对财务数据的预期影响 - 公司2025年度已根据相关规定按照15%的企业所得税税率进行财务核算 [1] - 本次再次通过高新技术企业认定事项不会对公司2025年度财务数据产生重大影响 [1]

文章核心观点 - 文章核心观点是澄清和解读两项具体的税收政策 一是企业安置残疾职工可享受的工资企业所得税加计扣除政策及其享受条件 二是出口业务可以开具数字化电子发票（数电发票）的具体操作 [7][8][10][11] 企业所得税优惠政策：安置残疾职工工资加计扣除 - 企业为安置的每位残疾职工支付的工资 在进行企业所得税年度申报和汇算清缴时 可依照规定计算**100%加计扣除** [7] - 享受此项加计扣除政策需同时满足四个条件 包括与每位残疾人签订**1年以上（含1年）**劳动合同或服务协议并确保其实际上岗工作 [7] - 享受条件还包括为安置的每位残疾人**按月足额缴纳**基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险 [7] - 享受条件要求企业定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在地**最低工资标准**的工资 [7] - 享受条件还要求企业具备安置残疾人上岗工作的**基本设施** [7] - 企业在进行**企业所得税预缴申报**时 支付给残疾职工的工资允许据实计算扣除 加计扣除部分需在**年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴**时再行计算 [8] - 企业必须为安置的每位残疾人**按月足额缴纳**规定的社会保险 否则不能享受工资加计扣除政策 [8] 发票管理：出口业务与数电发票 - 从事出口业务的纳税人可以通过电子税务局相关模块开具**数字化电子发票（数电发票）** 该发票可作为出口发票使用 [10][11] - 开具数字化电子发票的路径为 登录新电子税局后 依次进入【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】模块 [11] - 在电子发票服务平台开具普通发票时 **名称**为必填项 **统一社会信用代码/纳税人识别号**等其他信息为非必填项 [11]

文章核心观点 - 企业所得税优惠政策在特定条件下可以同时享受 不得叠加享受的优惠仅限于企业所得税过渡优惠政策与定期减免税和减低税率类优惠 除此之外 凡企业符合规定条件的各项优惠可以同时适用 [10] 政策适用条件与案例解析 - 企业所得税优惠政策不得叠加享受且一经选择不得改变的情形 限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠 [10] - 除上述限制情形外 企业符合规定条件的各项税收优惠可以同时享受 [10] - 以甲公司为例 该公司从业人数80人 资产总额1000万元 应纳税所得额260万元 符合小型微利企业认定条件 同时其当年发生符合规定的研发费用100万元 凭证完整 符合研发费用加计扣除政策条件 [10] - 甲公司在进行年度企业所得税申报时 可以同时享受小型微利企业税额减免优惠和研发费用加计扣除优惠 [10][11]

企业所得税农、林、牧、渔业项目税收优惠 - 企业从事林木的培育和种植取得的所得可享受免税优惠，具体包括对树木、竹子的育种、育苗、抚育、管理及规模造林活动所得，也包括通过拍卖或收购取得林木所有权后，经过一定生长周期进行再培育所取得的所得 [3] - 企业将购入的农产品在自有或租用场地进行再种植、养殖，若经过一定生长周期使其生物形态发生变化，且并非因本环节加工而明显增加产品使用价值，可视为农产品种植、养殖项目享受相应税收优惠 [3] - 若主管税务机关对农产品再种植、养殖是否符合优惠条件难以确定，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见 [3] - 以“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽饲养的企业，虽不直接从事养殖，但承担市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分风险，可享受减免企业所得税优惠政策 [3] - 企业从事享受所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行符合《农产品初加工目录》范围的初加工，可按规定享受税收优惠 [3] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税农、林、牧、渔业项目的税收优惠 [3] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税的政策，延续执行至2027年12月31日 [19] - 享受上述优惠的小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [19] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业所得税优惠 [22] 增值税进项税额抵扣 - 一般纳税人公司员工因公务出差产生的住宿费，取得的增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣销项税 [13] - 若住宿费用于集体福利或个人消费，如员工探亲住宿或公司组织员工旅游住宿，即使取得增值税专用发票，进项税额也不能抵扣 [14] - 若发票属于不可抵扣情形但已认证抵扣，需在后续纳税申报时做进项税额转出处理 [15] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生年度可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [9] - 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，只要申报享受过此项扣除，无论扣除时间长短或住房产权归属情况，均不得再就其他房屋享受住房贷款利息专项附加扣除 [9]

企业所得税优惠政策：安置残疾人员工资加计扣除 - 核心政策：企业安置残疾人员就业，在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，可在计算应纳税所得额时按支付工资的100%加计扣除[3] - 扣除时点：企业所得税预缴申报时允许据实扣除，年度汇算清缴时再计算加计扣除[3] - 适用条件：企业需与安置的每位残疾人签订1年以上劳动合同或服务协议，且残疾人实际上岗工作[3] - 适用条件：企业需为安置的残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险[4] - 适用条件：企业需通过银行等金融机构，向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在地省级人民政府批准的最低工资标准的工资[4] - 适用条件：企业需具备安置残疾人上岗工作的基本设施[4] - 备查资料：需留存为残疾人缴纳社会保险的证明材料[4] - 备查资料：需留存通过非现金方式支付工资薪酬的证明[4] - 备查资料：需留存安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》[4] 山西省电子税务局操作指南：个体工商户征收方式查询 - 查询方式一：以企业业务登录电子税务局，首页左上角会显示“定期定额”或“查账征收”标签[11] - 查询方式二：登录后依次点击【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】[12] - 查询步骤：在“纳税人信息查询”界面，点击【核定征收信息】-【定期定额核定信息查询】[13] - 查询步骤：录入查询条件后点击【查询】，结果中有核定信息即为定期定额征收，无结果则为查账征收[14] - 查询方式三：登录后依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【账户查询】-【定期定额核定信息查询】[16] - 查询步骤：在“定期定额核定信息查询”界面输入查询条件（如核定执行期起止时间），点击【查询】并根据结果判断征收方式[18] - 查询结果示例：查询结果表格显示，对某个体工商户核定的增值税（商业3%）应纳税经营额为100，税率为3.00%，核定税额为0.00，且未达起征点标志为“是”[15] - 查询结果示例：表格同时显示核定的个人所得税应纳税经营额为100，税率为5.00%，核定税额为0.00[15]

绿电及环保设备税收优惠政策 - 企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，其投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免[3] - 从事符合规定条件和标准的电网新建项目的居民企业，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，同时其输电线路和变电站占地可免征土地使用税[4] 电子发票基本概念与推广 - 电子发票（包括增值税专用发票和普通发票的电子形式）是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，已实现试点全覆盖，其将纸质发票信息全面数字化并归并为单一票种[11] 增值税专用发票与普通发票核心区别 - **税款抵扣功能不同**：增值税专用发票可作为购买方（一般纳税人）抵扣增值税的凭证，而增值税普通发票除税法规定的特定项目外均不能抵扣进项税额[12] - **发票联次不同**：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中关键联次为销货方记账联、购货方抵扣联和发票联；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联卷式票[13][14][15] - **开具范围不同**：增值税专用发票开具范围受限，例如向消费者个人销售、适用免税规定的销售行为以及商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（非劳保专用）、化妆品等消费品时不得开具[16][17]

企业安置残疾职工工资企业所得税加计扣除政策 - 核心观点：企业安置残疾职工并满足特定条件，可在计算企业所得税应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[2] - 政策优惠：在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[2] 享受加计扣除政策的前提条件 - 劳动合同：依法与安置的每位残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且残疾职工实际上岗工作[2] - 社会保险：为安置的每位残疾人按月足额缴纳企业所在地规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险[2] - 工资支付：定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在地适用的经省级政府批准的最低工资标准的工资[2] - 设施要求：具备安置残疾人上岗工作的基本设施[2] 工资加计扣除的计算基数 - 计算范围：个人承担的社保费和住房公积金属于工资总额部分的，可以纳入加计扣除的计算基数[2] 政策享受的申报与操作流程 - 预缴申报：企业所得税预缴申报时，仅允许据实计算扣除残疾职工工资，不能加计扣除[3] - 汇算清缴：在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除[3] - 申报表填写：根据最新申报表，符合条件的安置残疾员工工资加计扣除，需在企业所得税年度纳税申报表主表第22行填报，具体优惠事项名称为“安置残疾人员所支付的工资加计扣除”[3] 企业需留存备查的资料 - 社保缴纳证明：为残疾职工按月足额缴纳社会保险的证明资料[3] - 工资支付证明：通过非现金方式支付工资薪酬的证明[3] - 人员证明：安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》[3] - 合同协议：与残疾人员签订的劳动合同或服务协议[3] 其他相关税务征管事项 - 社保数据合并：单位同时存在工伤/失业经办机构与企业社会保险费/机关事业单位社会保险费经办机构的参保数据时，因三险合一后台数据已处理，前台无需进行解关联操作[8] - 定期定额征收：实行定期定额征收的个体工商户，即使没有销售额，也需按税务机关核定的定额缴纳税款[11][12]

小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [9] 优惠政策适用条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限制，查账征收或核定征收企业均可享受 [10] - 企业享受优惠无需备案，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [10] - 企业需留存从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [10] 从业人数和资产总额计算 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [11] - 从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，季度平均值等于季初值与季末值之和除以2，全年季度平均值等于各季度平均值之和除以4 [11][13] - 年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [14] 预缴申报优惠适用 - 企业在预缴企业所得税时可按政策标准判断是否符合小型微利企业条件并享受优惠 [17] - 资产总额、从业人数指标按全年季度平均值计算公式计算至预缴申报所属期末 [17] - 若预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件，需按规定补缴税款 [20] 纳税申报表调整 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] - 查账征收纳税人年度申报需填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版），主要涉及基础信息表和主表 [23] - 核定征收纳税人年度申报需填报企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版） [24] 不得享受优惠的情形 - 不具备法人资格的分支机构不得享受优惠 [26] - 总机构未按规定汇总计算从业人数、资产总额、应纳税所得额导致不符合条件的不得享受优惠 [27] - 企业及关联企业违规借用市场准入资质许可分散经营、分开纳税的不得享受优惠 [29] - 企业应纳税所得额实际超过300万元、从业人数实际超过300人、资产总额实际超过5000万元的不得享受优惠 [30][31][32] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受优惠 [33] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [34] - 存在其他弄虚作假情形的企业不得享受优惠 [34] 分支机构优惠政策适用 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合条件 [34][36] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [36]

农业税收优惠政策 - 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事农作物新品种的选育可免征企业所得税 [1] - 企业从事中药材的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事林木的培育和种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事牲畜、家禽的饲养可免征企业所得税 [1] - 企业从事林产品的采集可免征企业所得税 [1] - 企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目可免征企业所得税 [1] - 企业从事远洋捕捞可免征企业所得税 [1] - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事海水养殖、内陆养殖可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠 [1] 行业分类与资质要求 - 企业从事农、林、牧、渔业项目享受税收优惠需参照《国民经济行业分类》（GB/T4754—2002）的标准执行 [2] - 企业从事农、林、牧、渔业项目凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》中限制和淘汰类的项目不得享受优惠政策 [2] - 企业从事农作物新品种选育的免税所得包括对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得 [4] - 企业从事林木的培育和种植的免税所得包括对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得 [7] - 企业采取"公司+农户"经营模式从事牲畜、家禽的饲养可享受减免企业所得税优惠政策 [10] 农产品初加工范围界定 - 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物（胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围 [11] - 精炼植物油不属于油料植物初加工范围 [12] - 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于茶叶初加工范围 [12] - 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得不享受农产品初加工的优惠政策 [12] - 加工的各类中成药不属于药用植物初加工范围 [13] - 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于畜禽类初加工范围 [13] - 熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于水生动物初加工范围 [13] - 罐装（包括软罐）产品不属于水生植物初加工范围 [13] 增值税优惠政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [24] - 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [17] - 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额 [18] 发票开具与抵扣操作 - 从事自产农产品且已在系统内进行归类的纳税人可通过电子税务局开具自产农产品销售发票享受增值税免税政策 [19] - 从事农产品收购业务且已在系统内进行归类的纳税人向自然人收购其自产的农产品时可通过新电子税局开具农产品收购发票享受增值税免税政策 [20]