纸质发票开具规定 - 纸质发票一般不得跨省开具 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外 纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具 [3] - 跨省开具纸质发票属于违规行为 例如注册地在广东的公司不能在广西开具纸质发票 [4] - 违反跨区域开具发票规定可能面临1万元以下罚款 违法所得将被没收 [5] 企业所得税优惠政策 - 从事农、林、牧、渔业项目的企业可享受所得税减免 包括蔬菜、谷物等种植项目所得免征企业所得税 [11][12] - 购买农产品直接销售不享受免税优惠 因其属于贸易行为而非种植活动 [12][13] - 外购稻谷加工成大米可免征所得税 因清理、脱壳等工序属于粮食初加工范围 [13][14] 小型微利企业优惠限制条件 - 分支机构不具备法人资格 不得享受优惠 包括分公司、营业部等类型 [17][19] - 总机构汇总计算后不符合条件则不能享受 包括从业人数、资产总额、应纳税所得额超标 [19] - 企业通过拆分经营、虚假申报等方式将应纳税所得额调节至300万元以下属违规 [19] - 从业人数超过300人（含劳务派遣）或资产总额超过5000万元不得享受优惠 [21][22] - 从事国家限制或禁止行业的企业不符合优惠条件 包括外商投资限制类产业等 [23]

企业所得税汇算清缴留存备查资料 - 企业需在年度终了后五个月内完成企业所得税纳税申报并附送财务会计报告等资料[1] - 优惠事项办理采取"自行判别、申报享受、资料留存备查"方式[1] 居民企业权益性投资收益免税 - 直接投资其他居民企业的股息红利免税 但连续持有上市流通股票不足12个月的收益除外[1] - 留存资料包括：被投资企业章程、利润分配决议、清算所得税申报表（如适用）、投资收益明细账[1] 残疾人员工资加计扣除 - 支付残疾职工工资可100%加计扣除 需满足按月缴纳社保、非现金支付工资等条件[2] - 留存资料包括：社保缴纳证明、残疾人证/残疾军人证、劳动合同等[2] 农林牧渔业项目所得税减免 - 蔬菜谷物种植、远洋捕捞等项目所得免征企业所得税 花卉茶类种植及养殖项目所得减半征收[3] - "公司+农户"模式可享受减免 需留存资格证书（如远洋渔业证）、委托养殖合同、生产场地证明等[3] 纳税信用管理 - 未按期申报纳税缴费将扣信用分 包括逾期申报（扣5分/月）、逾期代扣代缴（扣5分/月）、逾期财务报表（扣3分/次）[7] 远程办税服务 - 电子税务局提供"悦悦"人工远程问办服务 支持线上提交资料办理涉税业务[10]

企业所得税优惠事项 - 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 不包括连续持有上市流通股票不足12个月取得的收益 [3] - 企业安置残疾人员可按支付工资的100%加计扣除 残疾人员范围适用《残疾人保障法》规定 [5] - 从事农林牧渔业项目所得可减免企业所得税 其中蔬菜谷物等种植、远洋捕捞等项目免征 花卉茶等种植及海水养殖项目减半征收 "公司+农户"模式可享受减免 [7] 留存备查资料要求 - 股息红利免税需备查：被投资企业章程/持股证明、利润分配决议、清算所得税申报表（如适用）、投资收益明细账 [4] - 残疾工资加计扣除需备查：残疾人社保缴纳证明、非现金支付凭证、残疾职工名单及证件、劳动合同 [8]

专用设备定义与范围 - 专用设备指企业购置并实际使用列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》和《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》的设备 改造后仍需符合目录条件方可享受优惠 [2] 数字化智能化改造内容 - 数据采集：通过传感 自动识别 工业控制数据解析等技术将设备性能参数 运行状态转化为数字形式 [3] - 数据传输存储：利用网络连接 协议转换 数据存储技术实现采集数据的汇集与管理 [3] - 数据分析：运用计算处理 统计分析 建模仿真技术实现故障诊断 预测维护 运行优化 [5] - 智能控制：通过自动化技术升级设备动态调参 反馈控制等功能 [5] - 数字安全：采用数据加密 权限控制 冗余备份技术强化数据机密性与完整性 [5] 改造标准与政策要求 - 国务院财政 税务主管部门会同科技 工信部门可补充规定其他改造情形 [5] - 改造投入包括形成固定资产价值的支出 不含退还增值税及运输安装调试费用 [6] 税收优惠适用条件 - 改造后设备需企业自用 五年内转让或出租需补缴已抵免税款 [6] - 融资租赁设备所有权转移至承租方可享优惠 否则需补税 [6] - 财政拨款资金进行的改造投入不得抵免企业所得税 [6]

农产品初加工企业所得税优惠 - 符合财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的农产品初加工项目所得可免征企业所得税 [3] - 受托进行符合规定的农产品初加工服务所收取的加工费可享受免税政策 [3] 设备设施智能化改进税收优惠 - 符合条件的合作社或企业可选择享受设备器具一次性扣除或固定资产加速折旧政策 [4] - 相关政策依据为财政部税务总局2023年第37号公告及企业所得税法相关条款 [5][6]

企业所得税优惠政策适用范围 - 根据《企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植等项目的所得免征企业所得税 [3] - 企业从事农作物新品种选育、中药材种植、林木培育和种植、牲畜家禽饲养、林产品采集等项目的所得同样免征企业所得税 [3][4] - 企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目以及远洋捕捞的所得也免征企业所得税 [4] 企业所得税减半征收项目 - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植的所得减半征收企业所得税 [5] - 企业从事海水养殖、内陆养殖的所得同样适用减半征收企业所得税政策 [5] 不适用企业所得税优惠政策的项目 - 企业种植草皮销售不在《企业所得税法实施条例》第八十六条列举的免征或减征企业所得税项目范围内，因此不适用上述优惠政策 [6]

"公司+农户"经营模式的税收优惠 - 采取"公司+农户"模式的企业可享受企业所得税减免优惠 公司与农户签订委托养殖合同 提供畜禽苗、饲料等生产资料(所有权归公司) 农户负责饲养至成品后交付公司回收 [4] - 该模式下企业虽不直接养殖 但承担市场管理、采购销售等经营职责及主要风险 符合农林牧渔业税收优惠条件 依据《企业所得税法实施条例》第八十六条执行 [4] 农林牧渔业免税项目范围 - 农作物新品种选育免税所得包括: 品种选育成果、种子(苗)繁殖材料的生产/初加工/销售一体化所得 [5] - 林木培育种植免税所得涵盖: 树木竹子育种育苗、抚育管理、规模造林所得 含通过拍卖收购取得林木所有权后再培育的所得 [5] 畜禽副产品及初加工税收处理 - 牲畜家禽饲养产生的分泌物排泄物所得 按"畜禽饲养"项目享受税收优惠 [6] - 农产品初加工范围依据财税〔2008〕149号及财税〔2011〕26号文件确定 [6] 农产品再加工与贸易的税收界定 - 企业购入农产品进行再种植/养殖(需生物形态变化)且未明显增加使用价值的 可视为种植养殖项目享受优惠 [6] - 直接购买农产品进行销售的贸易活动所得 不适用农林牧渔业税收优惠 [6] 税收优惠申报要求 - 企业需对不同优惠项目分别核算 单独计算计税依据 核算不清的由税务机关按比例分摊法核定 [7] - 优惠事项采取"自行判别、申报享受、资料留存备查"方式办理 依据国家税务总局2018年第23号公告 [7]

企业所得税汇算清缴政策变化 - 2024年度企业所得税汇算清缴报表根据国家税务总局公告2025年第1号进行修订，涉及《企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单和填报说明调整[1] - 宁波税务推出系列图解，解析企税政策与填报规则，重点指导集成电路和软件企业优惠申报[1] 集成电路和软件企业税收优惠政策 软件企业优惠 - 国家鼓励的软件企业自2020年1月1日起，获利年度起第一至第二年免征企业所得税，第三至第五年按25%法定税率减半征收[2] - 重点软件企业自获利年度起第一至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%税率征收[3] 集成电路企业优惠 - 线宽小于28纳米且经营期15年以上的集成电路生产企业，第一至第十年免征企业所得税[2] - 线宽小于65纳米且经营期15年以上的企业，第一至第五年免征，第六至第十年按25%税率减半征收[2][3] - 线宽小于130纳米且经营期10年以上的项目，第一至第二年免征，第三至第五年减半征收[3] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业享受与软件企业相同的"两免三减半"政策[3] 申报表修订内容 - 新增政策文件依据：发改高技〔2024〕351号文[4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)调整表内逻辑关系，明确第16行需与主表A100000第31行对应项目金额一致[4] - 纳税人需根据企业类型从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择唯一代码填报，集成电路生产企业可按项目分别填报[4][5] 填报案例解析 - 案例企业A公司为国家鼓励的软件企业，2023年进入获利年度，2024年处于免税期，减免税额计算为(500万营收-100万成本-200万管理费用-100万研发费用)×25%=25万元[6] - 需填报三张核心表格：A000000基础信息表、A100000主表、A107042优惠明细表，其中主表第31行"减免所得税额"直接体现25万元优惠[6][7] - 优惠明细表需完整填写人员结构(如本科以上学历职工占比50%)、研发费用(100万元)、知识产权(10项)等指标[7]

企业所得税优惠政策要点 国家鼓励的软件企业 - 自2020年1月1日起，国家鼓励的软件企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 国家鼓励的重点软件企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] 国家鼓励的集成电路企业 - 线宽小于28纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第十年免征企业所得税 [2] - 线宽小于65纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 线宽小于130纳米且经营期在10年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的重点集成电路设计企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] 填报规则修订 - 新增政策文件《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2024〕351号） [4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)中表内、表间关系调整，第16行需与表A100000第31行对应项目金额一致 [4] - 纳税人需根据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)填报企业类型，并从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择相应代码填入 [4] - 集成电路生产企业纳税人若存在多个项目享受优惠，需将所有项目减免方式填入本表，项目数量可增加 [4] 填报案例 - A公司为国家鼓励的软件企业，成立于2022年，2023年开始获利，2024年营业收入500万元，营业成本100万元，管理费用200万元，研发费用100万元 [6] - A公司2024年处于免税期（第二年），年度减免税额为(500-100-200-100)×25%=25万元 [6] - 需填报的表格包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042) [6] - 具体填报数据：月平均职工总人数20人，本科以上学历职工10人，研发人员10人，知识产权总数10项（发明专利2项，软件著作权8项） [7]

企业所得税优惠政策 - 企业符合西部大开发税收优惠和小型微利企业所得税优惠条件时，可从优选择适用优惠税率但不得叠加享受 [2][3] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构因不具备法人资格，其经营情况需并入总机构汇总计算应纳税款并享受优惠政策 [4][5] 资产损失申报 - 企业实际资产损失需在实际发生且会计处理年度申报扣除，法定资产损失需在符合条件且会计处理年度申报扣除 [6] - 企业申报资产损失扣除时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料留存备查 [6] 高新技术企业税收 - 高新技术企业资格期满当年暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未重新认定的需补缴税款 [7] 政府补助税务处理 - 企业取得的财政性资金除国家投资或要求归还本金外，均需计入当年收入总额 [8] - 国务院批准的专项用途财政性资金可作为不征税收入从应纳税所得额中减除 [8]