纳税缴费信用评价体系 - 2024年度纳税缴费信用级别已发布 税务机关通过年度评价指标得分和直接判级方式确定信用级别[9] - 年度评价指标得分采取扣分制 经常性指标和非经常性指标齐全者从100分起评 非经常性指标缺失但经常性指标齐全者从93分起评 不齐全者从90分起评[9] - 企业可通过电子税务局实时查询自身信用评价结果和指标明细 具体路径为"我要办税-纳税缴费信用-纳税缴费信用管理"[1] A级纳税人查询方式 - 通过国家税务总局上海市税务局网站"纳税人信用A级纳税人名单"模块 输入纳税人识别号或名称及评价年度可查询信用级别[2] - 通过"企业纳税人信息一户式查询"功能输入纳税人基本信息可查看信用级别 移动端可通过"上海税务"微信公众号"涉税查询"功能实现相同查询[2][4] - 查询时若系统显示纳税人相关信息则为A级 若无相关信息则表明信用级别非A级[2][4] D级纳税人判定标准 - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为直接判为D级[11] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 或未足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款者直接判为D级[12] - 以暴力威胁方法拒不缴纳税款 或违反发票管理法规导致他人未缴少缴税款 或提供虚假材料骗取税收优惠者直接判为D级[12] D级纳税人管理措施 - 对D级经营主体直接责任人员后续注册经营的其他主体直接判为D级[18] - 实行增值税专用发票限额限量领用 普通发票实行交（验）旧领新严格限量供应[18] - 因直接判级评为D级者D级评价保留至第2年 第3年不得评为A级 因年度评价指标得分评为D级者次年评价时加扣11分[18] 企业所得税预缴申报优化 - 专用设备抵免政策允许纳税人在预缴环节自主选择享受 预缴未选择享受者可在汇缴环节选择[22] - 出口企业需明确区分自营出口与代理出口业务 自营出口需将出口收入纳入营业收入申报 代理出口需申报代理费收入并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》[23] - 预缴申报表增加"职工薪酬"和"出口方式"附报事项 在营业收入项下增设"自营出口收入""委托出口收入""出口代理费收入"等明细项目[25][26] 预缴申报表结构更新 - 增加"抵免所得税额"项目供专用设备抵免政策企业填报 增设"销售未完工产品的收入"项目供房地产开发企业填报[28][29] - 调整总分机构税款分摊计算方法 将汇缴环节分摊方法推广至预缴环节 先计算应纳所得税额再由总分支机构分别抵减已分摊预缴税款[31] - 新版预缴申报表自2025年10月1日起施行 按月预缴企业从2025年9月申报期开始使用 按季预缴企业从2025年第三季度申报期开始使用[32]

视同工伤情形及待遇 - 在工作时间和工作岗位突发疾病死亡或在48小时内抢救无效死亡视同工伤 [2] - 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害视同工伤 [2] - 退役军人因战、因公致残取得革命伤残军人证后旧伤复发视同工伤 [2] - 视同工伤人员可享受工伤保险待遇 但突发疾病死亡和抢险救灾受伤者按条例全额享受 退役军人旧伤复发则享受除一次性伤残补助金外的待遇 [1] 不得认定工伤或视同工伤情形 - 存在故意犯罪行为不得认定工伤或视同工伤 [4] - 醉酒或吸毒状态下受伤不得认定工伤或视同工伤 [4] - 自残或自杀行为不得认定工伤或视同工伤 [4] 纳税信用评价体系 - 信用评价采取年度指标得分和直接判级两种方式 年度评分从100分起评（经常性/非经常性指标齐全）或93分/90分起评（指标缺失） [11][12] - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为直接判为D级 [12] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上直接判为D级 [12] D级纳税人监管措施 - 对D级经营主体的直接责任人员后续注册经营的其他主体直接判为D级 [16] - 限制增值税专用发票领用额度 普通发票实行交旧领新和限量供应 [16] - D级评价保留至第二年 第三年不得评为A级 因年度得分评D级的次年加扣11分 [17] - 列入重点监控对象并加强信用监管 同时将评价结果提供相关部门采取严格管理措施 [16][18]

残保金申报流程与数据来源 - 机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位需按在职职工总数一定比例安排残疾人就业 未达比例需申报缴纳残疾人就业保障金[2] - 申报通过新电子税局办理 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】[3] - 申报分为补录式申报和填表式申报两种模式 补录式申报默认预填数据 填表式申报需手动填写[4][6] 残保金申报数据预填规则 - 上年在职职工工资总额预填数据取自企业所得税年报A105050表中"工资薪金支出税收金额" 可手动修改[9] - 上年在职职工人数预填数据取自企业所得税年报A000000表中"从业人数" 可手动修改[11] - 预填数据来源于上年度企业所得税汇算清缴报表 但需注意数据口径差异[7] 企业所得税与残保金数据口径差异 - 企业所得税从业人数包含劳务派遣人员 计算公式为全年季度平均值[12][15] - 残保金在职职工人数按月平均计算 不含劳务派遣人员（计入派遣单位）[13][15] - 工资总额口径存在差异：企业所得税按税收金额计算 残保金按应发工资总额计算（含奖金津贴 不含福利费/社保等）[17][18] - 特殊人员（如退休返聘）工资计入企业所得税但不计入残保金基数[18] 企业所得税预缴申报表优化 - 预缴申报表增加附报事项：职工薪酬和出口方式项目 需准确填报相关情况[27][28] - 增加销售费用、其他收益等财务报表项目 优化投资收益明细填报要求[29][31] - 出口业务需区分自营出口收入、委托出口收入和出口代理费收入[24][30] - 增加专用设备投资抵免所得税额项目 允许预缴环节享受税收优惠[23][32] - 房地产开发企业需单独填报销售未完工产品收入[33] 总分机构所得税申报调整 - 预缴环节采用汇缴环节的分摊计算方法：先分摊应纳税额再抵减已预缴税款[34] - 分配表增加"实际应分摊所得税额""累计已分摊所得税额"等数据项[34][35] - 表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》[34] 纳税缴费信用管理 - 信用评价采取年度指标得分和直接判级两种方式 起评分根据信息完整性分为100/93/90分三档[42] - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等13类情形直接判定D级[44][47] - D级企业将面临发票限量供应、重点监控、限制评A等管理措施 直接责任人员新办企业也直接判D级[49][50]

工资薪金个人所得税查询与计算 - 可通过个人所得税App查询收入纳税明细 包括年度收入合计 已申报税额合计及每月收入申报情况 [3] - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款 计算公式为累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(5000元/月)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 [4] - 纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 累计减除费用可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算 [4] 企业所得税预缴申报表调整 - 预缴纳税申报表增加职工薪酬和出口方式附报事项项目 要求准确填报相关情况 [12] - 调整预缴税款计算部分 增加销售费用 其他收益等项目 并在营业收入下增设自营出口收入 委托出口收入 出口代理费收入等明细项目 [13][14] - 增加抵免所得税额项目 允许适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [15] 出口企业申报要求 - 自营方式出口企业需将本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入申报 并进一步申报出口收入具体情况 [9] - 代理出口业务企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》提供委托方基础信息和出口金额 [9] - 代理业务中实际委托出口方应依法计算缴纳所得税 若报送非实际委托出口方或非境内主体 将作为自营方式由企业承担相应企业所得税 [10] 总分机构所得税分配调整 - 将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节 先对应纳所得税额进行分摊 再由总分支机构分别抵减已分摊预缴税款 [15][16] - 修改《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 增加总机构分摊 总机构财政集中分配等项目 以及实际应分摊所得税额 累计已分摊所得税额等数据项 [16] 纳税缴费信用管理 - 纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 经常性指标和非经常性指标齐全从100分起评 非经常性指标缺失从93分起评 纳税缴费信息不齐全从90分起评 [21][22] - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为的经营主体直接判为D级 [24] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 在规定期限内未足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款等情形也会直接判为D级 [24][25] - D级经营主体将受到限额限量领用增值税专用发票 限制数电发票额度 普通发票领用实行交(验)旧领新 严格限量供应等措施 [27][28]

涉税专业人员信用积分体系 - 实名信息完整准确计5分 不完整或不准确不得分 [2] - 每项涉税专业资格（税务师/注册会计师/律师）计5分 可累加计分 [2] - 加入涉税行业协会并接受自律管理计3分 不累加计分 [2] - 所属机构信用等级TSC5级计10分 TSC4级计7分 TSC3级计3分 其他情形不得分 多机构任职按最低等级计算 [2] 执业记录积分规则 - 纳税申报代理服务按户次阶梯计分：200户次内1分/户次 200-500户次部分0.5分/户次 超过500户次部分0.1分/户次 同一委托人月度多税种服务按1户次计 [2] - 一般税务咨询每户计1分 可累加计分 [2] - 专业税务顾问每户计12分 可累加计分 [2] - 税收策划每次计12分 可跨委托人和次数累加 [2] - 企业所得税汇算清缴鉴证每次计12分 [2] - 企业资产损失税前扣除鉴证每次计3分 [2] - 土地增值税清算鉴证每次计12分 可累加计分 [2] - 高新技术企业认定鉴证每次计3分 [2] - 企业注销税务登记税款清算鉴证每次计12分 [2] - 其他涉税鉴证每次计2分 [2] - 纳税情况审查每次计12分 可累加计分 [2] 信用评价机制 - 信用评价采取年度指标得分扣分制 经常性指标齐全从100分起评 非经常性指标缺失但纳税信息齐全从93分起评 信息不齐全从90分起评 [8] - 存在逃避追缴欠税/骗取出口退税/虚开增值税专用发票/骗取留抵退税等税收违法行为直接判D级 [10] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上直接判D级 [11] - 拒绝足额缴纳税款/滞纳金/罚款或暴力抗税直接判D级 [11] - 提供虚假材料骗取税收优惠或导致他人未缴税款直接判D级 [11] - D级主体直接责任人员新注册经营主体直接判D级 [13][17] D级主体管理措施 - 限制增值税专用发票领用限额 数电发票额度受限 普通发票实行交旧领新和限量供应 [17] - 列入重点监控对象并加强信用监管 [17] - 直接判级D级保留至第二年 第三年不得评A级 年度得分D级次年加扣11分 [17] - 评价结果依法提供相关部门并采取其他严格管理措施 [19]

车票进项税额抵扣规则 - 长途汽车票票面金额200元可抵扣进项税额约5.83元，计算公式为200÷(1+3%)×3% [4] - 用于抵扣的车票必须注明旅客身份信息，无旅客信息的车票如手撕票不可抵扣 [4] - 代理机构开具的6%税率代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务，不可按旅客运输服务规定抵扣进项税 [4] - 用于集体福利或个人消费的车票如奖励员工旅游或探亲报销，进项税额不得抵扣 [4] - 为非雇员如合作客户或邀请专家支付的旅客运输费用不可抵扣，仅限于与公司有合法用工关系的雇员 [4] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人享受3%征收率减按1%征收增值税政策时，应按1%征收率开具增值税发票 [11] - 小规模纳税人可就销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票 [11] 纳税缴费信用评价 - 因税务机关原因或不可抗力导致未及时履行纳税缴费义务不影响信用评价 [12] - 非主观故意的计算公式错误或明显笔误造成未缴或少缴税费不影响信用评价 [12] - 税务机关按规定不予行政处罚的情形不影响纳税缴费信用评价 [12][14] - 税务系统"首违不罚"相关规定不予行政处罚的情形不影响信用评价 [14]

先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日期间，先进制造业企业可按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [3] - 企业需登录高新技术企业认定管理工作网（http://www.innocom.gov.cn/）提交申请材料，审核通过后即可享受政策，无需重复备案 [3] - 可计提但未计提的加计抵减额允许在确定适用政策的当期一并补计提 [3] 增值税加计抵减优惠的企业所得税处理 - 加计抵减优惠部分需缴纳企业所得税，因不符合不征税收入条件 [3] - 根据财税〔2011〕70号文，不征税收入需同时满足三项条件：提供资金专项用途拨付文件、财政部门专设资金管理办法、资金及支出单独核算 [3] 小规模纳税人增值税发票开具规则 - 小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入时，可按1%征收率开具增值税发票 [13] - 纳税人可选择放弃减税并开具增值税专用发票 [13] 纳税缴费信用评价特殊情形 - 因税务机关原因或不可抗力导致未及时履行纳税义务的，不影响信用评价 [15] - 非主观故意的计算错误或明显笔误造成少缴税费的，不影响信用评价 [15][16] - 税务机关按照"首违不罚"规定不予行政处罚的（需下达《不予行政处罚决定书》），不影响信用评价 [19][20][21] - 新规自2025年7月1日起施行 [17]

餐饮服务增值税缴纳政策 - 现场制作并直接销售给顾客的食品按照"餐饮服务"缴纳增值税 [2] - 销售的外卖食品（需参与生产加工过程）同样按照"餐饮服务"缴纳增值税 [2][3] - 外购酒水、农产品等货物未经加工直接销售时按货物适用税率实行兼营计税 [3] 特许经营权税务处理 - 连锁加盟取得的特许经营权使用费收入属于"其他权益性无形资产"需缴纳增值税 [4] 小规模纳税人税收优惠 - 月销售额10万元以下（含）的增值税小规模纳税人免征增值税 [5] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [5] - 小规模纳税人可放弃减税政策并开具增值税专用发票 [18][19] 留抵退税政策适用范围 - 住宿和餐饮业企业可享受增值税增量留抵税额全额退还及存量留抵税额一次性退还政策 [6][7] 农产品进项税抵扣 - 购进农业生产者自产农产品可使用农产品收购发票计算抵扣进项税额 [9][10] 纳税信用评价特殊情形 - 因税务机关原因或不可抗力导致未及时履行纳税义务不影响信用评价 [21] - 非主观故意的计算错误或笔误造成少缴税费不影响信用评价 [21] - 税务机关出具《不予行政处罚决定书》或"首违不罚"情形不影响信用评价 [23][24]

税收分类编码概述 - 税收分类编码是增值税发票系统中商品与服务的标准化分类体系 用于规范开票和加强税收征管 [4] - 编码选择需遵循关键字查找优先 无法直接查找时按行业大类划分 货物类按材料或用途选择近似编码 服务类按交易实质选择近似编码 [2] - 编码结构为19位数字 第一层1-6代表六大类别（货物/劳务/服务/无形资产/不动产/不征税项目） 第二层2-3位代表行业子类 第三层4-5位进一步细分 [13][14][15] 编码选择规则与要求 - 企业需根据实际经营情况新增编码 但不可创造编码 所有编码必须基于税务总局发布的编码表 [5] - 不同商品需一一对应编码 不可合并使用同一编码 例如水果销售中苹果/梨子等需分别选择对应编码 [5] - 开票内容需反映客观实质 包含可识别信息 避免使用俗称或统括名称 编码选择需匹配实际业务 无直接对应时可选择"其他XXX"类编码 [27] 编码错误的影响与处罚 - 编码选择错误属于发票填写不全 不符合规定的发票不得作为财务报销凭证 且可能被处以1万元以下罚款 [7] - 恶意选择编码（逾期不更正）视为开具与实际经营不符发票 虚开金额1万以下可处5万以下罚款 超过1万处5-50万罚款 构成犯罪的追究刑事责任 [8] - 常见错误包括货物与服务编码混淆 整机与零配件编码错选 门类选择明显错误 以及原料/中间产品/成品区分错误等 [28][29] 编码查找技巧 - 优先使用关键字直接检索 如"餐饮"或"香蕉"可快速定位编码 [19] - 长名称开票内容需缩短关键字并多角度尝试 例如"医用植入钢钉"应以"植入"为切入点而非"钢钉" [20] - 可更换同义词或近义词查找 如"土豆"需检索"马铃薯" "酸奶"需检索"乳制品" [21] - 按材料或用途定位大类后选择近似编码 例如充气水池按材料"塑料"选择"其他塑料制品" [22] - 分类过细时可向上选择上层分类 如水泥专用设备选择"水泥专用"大类 汽车保养服务选择"其他现代服务" [25] 智能赋码功能使用 - 智能赋码功能匹配度100%表示与总局编码完全一致 85%以上通常可认为无误 但需人工复核实际业务匹配性 [11][21] - 该功能仅作为参考 需根据推荐编码的关键字或分类缩小查找范围 最终依据编码表确认 例如"绞股蓝纸箱"推荐编码为中药 但实际应选"纸和纸板制容器" [11] 特殊场景处理 - 税率可根据实际业务修改 例如小规模纳税人餐饮服务系统带出6%税率可改为3% 优惠政策需选择"是"并选优惠税率 [13] - 开票内容应避免模糊表述 备注栏可补充说明 例如娱乐服务不得开"招待费" 应如实填写"歌厅服务"并在备注栏补充细节 [26] - 不确定商品用途或材料时可查阅产品说明书 服务合同或咨询内部部门 [24]

工伤保险缴纳机制 - 工伤保险费由用人单位按时缴纳 职工个人无须缴费 [3] - 用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积 [3] - 对难以按照工资总额缴纳工伤保险费的行业 其缴纳方式由国务院社会保险行政部门规定 [4] 劳动关系认定标准 - 劳动合同是劳动者与用人单位建立劳动关系的法定凭证 [6] - 提出工伤认定申请时若未签订劳动合同 可提供能证明劳动关系存在的其他材料 如领取劳动报酬的证明或单位同事证言证词 [7] 工伤期间待遇保障 - 职工因工作遭受事故伤害或患职业病需暂停工作接受工伤医疗时 在停工留薪期内原工资福利待遇不变并由所在单位按月支付 [9] 纳税信用管理机制 - 纳税缴费信用复评（核）是纳税人缴费人维护自身权益的重要途径 对信用评价结果存在异议时可申请重新评估或核查信用级别 [17] - 通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】功能菜单可操作信用管理 系统会展示当前年度纳税信用评价情况并支持切换年度查看 [18] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务 符合复评条件时自动跳转至纳税信用复评功能 纳税人需选择复评原因并提交申请 [19] - 对于只符合复核条件的 系统自动跳转至纳税信用复核功能 需选择复核原因并提交申请 [20] - 对于同时符合多个纳税信用事项办理条件的 系统弹出确认框由纳税人自行选择办理事项 [21] - 纳税人可点击评价信息出具功能开具所属年度的评价信息表 [23] - 提交申请后等待税务机关审批 可通过【办税进度及结果信息查询】模块下载申请表或文书 [25]