应退税款抵扣欠缴税款操作指引 - 公司存在一笔2025年6月所属期的增值税欠缴税款200万元及对应滞纳金10万元 同时存在一笔2023年9月所属期的增值税欠税已缴纳入库 但对应的1万元滞纳金未缴纳 [11] - 公司申请并经税务机关审核通过一笔企业所得税应退税款300万元 [11] - 根据国家税务总局规定 应退税款抵扣顺序遵循有利于纳税人原则 先抵扣欠缴税款及配比计算的滞纳金 有余额再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应的滞纳金 [11][12] - 具体操作中 税务机关使用300万元应退税款先抵扣210万元欠缴税款及滞纳金 剩余90万元再抵扣1万元已缴欠税对应的滞纳金 最终将剩余的89万元退还给纳税人 [14] 支持乡村振兴的税费优惠政策 - 国家出台系列税费支持政策 旨在持续巩固拓展脱贫攻坚成果 促进脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接 [16] - 税务总局从七个方面梳理形成了支持乡村振兴的税费优惠政策指引 包括支持农村集体经济发展 支持农村基础设施建设 推动乡村特色产业发展 激活乡村创业就业 促进区域协调发展 推动普惠金融发展 鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠 [17][18][19] - 税收法律体系是宪法有关税收条款的具体化和延伸 [20] 其他信息 - 内容来源包括国家税务总局北京市税务局及中国税务出版社 [3][7] - 文章附有互动活动 邀请读者分享“我与税收”的故事 评论点赞前10名将获得礼品 活动截止日期为2025年12月20日 [21][22][24]

中国税收体系概览 - 货物和劳务税是政府财政收入的重要来源，与公众生活息息相关，包括增值税、消费税、关税和车辆购置税[4] - 增值税针对商品在制造各环节的增值部分征收[4] - 消费税在增值税基础上，对特殊商品（如奢侈享受非生活必需品）加征，旨在引导理性消费，避免过度消费和浪费资源[4] - 关税由海关对进出口物品征收，用于增加财政收入和调节进出口贸易[5] - 车辆购置税在购买新车自用时一次性缴纳，购买已缴税的二手车无需再缴纳[5] 所得税体系 - 所得税与收入紧密相关，包括个人所得税和企业所得税，一般来说收入越多，需缴纳的所得税也越多[5][6] - 个人所得税针对个人各类收入（如工资、稿酬）征收，收入越高税率越高[6] - 企业所得税针对企业各类所得征收，税率通常固定，但国家为支持高科技等行业会给予税收优惠以鼓励创新[6] 财产和行为税体系 - 财产和行为税与财产和特定行为相关，是一大类税收的统称，包括房产税、契税、车船税、印花税等[7] - 国家通过税收引导行为方式，例如征收烟叶税以减少吸烟，征收环境保护税以减少污染，征收耕地占用税以保护耕地[7] - 城市维护建设税随增值税、消费税一同缴纳，作为城市的“美容基金”，用于修马路、修公园、维护学校设施等[7] 出口货物劳务退（免）税政策 - 对出口企业或其他单位出口货物、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策[16] - 若出口货物属于消费税应税消费品，则免征消费税；若属于购进出口的货物，则退还前一环节已征的消费税[16] - 政策适用主体为不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位[17] - 外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还；若出口货物是购进的消费税应税消费品，同时退还已征消费税[18] - 适用条件为依法办理设立登记、税务信息确认、对外贸易经营者备案登记的外贸企业或其他单位自营或委托出口货物[20] - 新办外贸企业首次申报出口退（免）税时，需向主管税务机关办理备案手续，提供《出口退（免）税备案表》等资料[22]

文章核心观点 - 经济生产是获取金钱的最终来源，经济状况决定暴力机关维持和运作的能力 [1] - 政府税收依赖于企业和个人的经济状况，经济发展与政府财政状况有直接联系 [9][10] - 优化营商环境、促进经济发展是保障政府财政收入可持续性的关键 [11] 经济与金钱的本质 - 金钱作为一般等价物和交换凭证，产生于社会分工和产品交换的需要 [2] - 人类社会发达后无法离开金钱而存在，因无法完全自给自足，必须通过交换获取所需 [2] 国家暴力机关的运作 - 国家核心部分由警察、军队、监狱等暴力机关构成 [3] - 暴力机关人员需要基本生活保障，暴力工具如枪支、坦克等需要资金生产和采购 [4] - 暴力机关的办公经费、办案和战争等活动都需要大量资金支持 [5] 政府财政与税收关系 - 政府通过向人民收税获得资金 [6] - 税收收入稳定性取决于企业和个人的经济状况，经济萧条会导致税收减少 [7][9] - 财政收入减少会影响政府职能履行，甚至无法支付工资 [9] 经济发展政策建议 - 应通过发展经济、优化营商环境使民众获得收入，从而保障政府税收 [11] - 不当的罚款、禁令等行为会导致经济萧条、企业倒闭，最终减少财政收入 [11] - 消除社会矛盾、保障民众安居乐业是维持社会稳定的有效方法 [13]

消费市场表现 - 2025年国庆中秋假期消费市场增势较好，国家税务总局增值税发票数据证实了这一趋势 [2] 税收基本概念 - 税收是国家为提供公共产品、满足社会共同需要、实现收入再分配而依法取得财政收入的方式 [7] - 税收被视为国家大家庭的公共钱包，资金通过向社会成员征收获得 [7] - 税收形式多样，包含在商品价格中的增值税、车价油价中的消费税、企业的所得税以及个人的所得税等 [7] 税收资金用途 - 征收的税款成为国家公共财产，用于提供公共产品，归纳税人共同所有 [9] - 税收资金用于支持教育部门办学、卫健委保障公共医疗等公共服务 [11] - 税收收入支持高速公路、铁路、机场、水库等重大基础设施的建设 [11] 税收历史与原则 - 税收历史可追溯至四千多年前尧舜禹时期，人们自主贡献财产以改善公共环境 [13] - 春秋时期实行初税制，标志着中国古代税收制度初步形成 [13] - 现代税收制度遵循量能负担原则，收入高、能力强的个人和企业承担更多社会责任 [13] - 依法纳税是公民基本义务，体现取之于民、用之于民的原则 [13]

汇率与利率 - 当前汇率回落至5.30雷亚尔兑1美元，对税收产生非常积极的影响[1] - 对近期利率与汇率之间的平衡持更乐观态度，相信未来几个月利率有下降空间[1] 宏观经济前景 - 预计到卢拉总统任期结束时，巴西经济年均增长率将接近3%[1] - 预计失业率将处于历史低位，累计通胀率将达到四年来最低水平，首次低于20%[1] - 希望巴西的潜在GDP能够超过目前估计的2.5%[1] 国际贸易关系 - 针对美国对巴西征收关税的问题，相关举措被视为政治行动[1] - 强调巴西没有理由受到与乌拉圭、巴拉圭、阿根廷和整个南美洲不同的待遇[1]

书籍核心观点 - 《税的荒唐与智慧：历史上的税收故事》一书通过大量趣味性历史故事向读者介绍税收经济学研究发现 使税收话题变得生动且富有学识收获 [1] 税收种类与形式 - 历史上税收形式多样 除货币税外还包括征收粮食的实物税以及劳役形式的劳务税 金字塔和长城是劳役税的遗迹 [2] - 兵役是一种特殊的劳役税 在奥斯曼帝国和日本被称为"血税" 因其可能让人付出生命代价 [2] - 政府通过超发货币获取"铸币税" 并利用通胀减少政府债务实际余额 [3] - 政府通过出售行业垄断特许经营权获取收入 如历史上的东印度公司以及英国盐、醋、鱼干等行业的垄断企业 [3] - 罚款也被许多地方政府开辟为财源 有些甚至超出法规准许范围横征暴敛 [3] - 历史上存在多种奇异税种 如彼得大帝推行的年度胡须税 旨在终结贵族蓄须传统 [4] - 英国曾征收炉灶税 按家中炉灶个数征税 后因征管不便被窗户税取代 窗户数量作为公开指标可减少逃避税负问题 [4] - 波兰、荷兰、日本和越南曾根据建筑临街面宽度征收房产税 导致人们建造窄而高的房屋 [4] 税收公平与身份差异 - 中世纪英格兰一些君主对社会等级越高者征收越多税 有爵位者一次需交数英镑 平民最少只需缴纳4便士 [5] - 法国路易十四以免除贵族和教士阶层土地税为对价 换取他们放弃重要政治权力 导致税负不公成为法国大革命催化剂之一 [5] - 多民族国家中存在基于宗教的税收歧视 基督教国家往往对犹太人设置专门税种 穆斯林国家则对不愿改信伊斯兰教的基督徒征收特别税 [6] - 唐朝对佛教寺庙和僧尼免税及豁免徭役 导致数十万人持有伪造或买来的戒牒文书 最终引发朝廷"灭佛"行动 [6] 税收归宿与经济影响 - 税收归宿指法律纳税人与实际税负承担者的差异 卖家可将新增税负通过提价转嫁给买家 转嫁比例取决于供需弹性 [7] - 1785年英国针对拥有女仆家庭开征的特别税 因服务可被替代 雇主对含税工资总额敏感 导致税负很大部分通过降低女仆税后工资转嫁 [7] - 税收经济学共识认为社保缴费实际归宿基本全部落在工资上 但世界银行《营商环境报告》错误地将雇主社保负担视为营商环境负面因素 [8] 税收的额外负担与无谓损失 - 纳税人对税收的反应可能导致减少应税经济活动 造成社会福利损失 即"无谓损失"或"额外负担" [9] - 1990年美国对价值超过十万美元的游艇等奢侈品加征10%奢侈税 导致游艇销售量锐减 游艇制造业损失成千上万个工作岗位 配套服务人员成群失业 [9] - 英国曾按船只长宽征收港口和灯塔使用费 导致船东定制船舱高深但稳定性差的商船 明显提高海难发生率 [10] - 分档税率设计对接近门槛的企业形成负面成长激励 导致企业分布人为扭曲 门槛前出现扎堆高峰 造成社会资源利用效率损失 [10] - 额外负担与税收非线性关系 经验法则是额外负担是税负的平方 因此在较广税基上应用较低且平衡的税率优于在较窄税基上征以重税 [11] 逃税与税收征管 - 逃税造成的"税收缺口"在发达国家较低但普遍存在 美国联邦税务局估计多达1/6应缴税款未缴纳 丹麦估计有3%左右个人所得税缺口 [12] - 美国研究发现 受遗产继承影响的房产税税率上调后 接近调整时点去世者的死亡时间在统计上有向该时点之前集中的迹象 [12] - 大公司由于数量少且税收贡献比例高 为税务机关征管带来便利 而小企业和自雇劳动者群体是逃税重灾区 [13] - 现代国家普遍依赖用人单位为员工代扣代缴个人所得税和社保费 大幅减少与个人纳税人打交道的工足量 [13]

财政收支概况 - 1-7月广义财政支出累计同比上升至9.3%，达到年初预算水平[3][6] - 1-7月全国一般公共预算收入13.6万亿元，同比增长0.1%[6] - 1-7月全国一般公共预算支出16.1万亿元，同比增长3.4%[6] 收入结构分析 - 7月税收收入同比增长4.6%，连续4个月为正[3][6] - 非税收入同比下降12.4%，与税收改善形成反差[3][6] - 四大税种增值税、消费税、企业所得税、个人所得税分别增长4.3%、5.4%、6.4%、13.9%[6] 支出重点领域 - 社保就业、卫生健康、教育支出同比分别增长13.1%、14.2%、4.6%[6] - 传统基建领域除城乡社区外，农林水务、交通运输、节能环保支出均为负增长[6] - 债务付息支出同比增长8.9%，占第一本账支出比重达4.7%[6] 政府性基金表现 - 7月卖地收入同比增长7%，土地成交总价累计同比+32%[6][12] - 专项债和特别国债支撑基金支出，1-7月支出2.89万亿元[6] - 扣除化债资金后，1-7月基金支出同比从31.7%回落至1.2%[6] 政府债与财政支持 - 上半年政府债净融资8万亿元，同比多增4.3万亿元[6] - 预计下半年政府债同比少增1.4万亿元[6] - 稳预期仍需财政支持，关注Q3政策性金融工具和Q4增量额度[6]

美联储关税观点 - 美联储理事沃勒指出关税本质上是一种税收形式 [1]

财政收支总体情况 - 1—5月全国一般公共预算收入约9 66万亿元 同比下降0 3% 降幅较1—4月收窄0 1个百分点 [1] - 税收收入约7 92万亿元 同比下降1 6% 降幅较1—4月收窄0 5个百分点 非税收入1 75万亿元 同比增长6 2% 增速较1—4月回落1 5个百分点 [1] - 全国一般公共预算支出约11 3万亿元 同比增长4 2% 在收入负增长背景下支出维持强度主要依赖政府债券加速发行 [6] 主要税种表现 - 国内增值税3 09万亿元 同比增长2 4% 增速受物价低迷抑制但与工业增加值和服务业生产指数稳定增长一致 [2] - 企业所得税2 18万亿元 同比下降2 5% 反映企业"增收不增利"现象 [2] - 出口退税1 08万亿元 同比增长11 6% 与出口韧性相关但对税收增长呈负面拉动 [2] - 个人所得税6572亿元 同比增长8 2% 延续稳定增长态势 [2] - 进口货物增值税消费税7240亿元 同比下降6 5% 与进口负增长及大宗商品价格下跌相关 [2] 细分行业税收亮点 - 装备制造业税收表现突出 铁路船舶航空航天设备制造业增长28 8% 计算机通信设备制造业增长11 9% [6] - 服务业中 文化体育娱乐业税收增长7 8% 信息传输软件和信息技术服务业增长10% 科学研究和技术服务业增长12 7% [6] 政府债券发行进展 - 1—5月新增地方专项债发行1 6万亿元 占全年额度4 4万亿元的37% 5月单月发行4432亿元提速明显 [7] - 超长期特别国债发行3630亿元 占全年1 3万亿元额度的28% 资金重点投向"两重""两新"领域 [7] 小税种及市场动态 - 证券交易印花税668亿元 同比增长52 4% 反映去年9月以来证券市场活跃度延续 [4] - 契税1949亿元 同比下降16 2% 受房地产政策减免及市场低迷影响 [4]

财政收支现状 - 前4个月全国一般公共预算收入8.1万亿元，同比增速-0.4%，低于预算目标0.1%，但呈逐月改善态势，3月增速转正，4月回升至1.9% [4] - 收入进度完成全年预算36.7%，略低于近五年同期平均水平，税收改善是主要修复动力，4月个人所得税贡献显著但持续性待观察 [4][5] - 1-4月一般公共预算支出9.4万亿元，同比增长4.6%，超预算目标4.4%，支出进度31.5%创2020年以来同期新高，国债发行前置和税收好转是主因 [6] 支出结构变化 - 民生类支出显著增强：1-4月社保就业支出同比+8.5%、教育支出+7.4%，三大民生类支出占比合计较去年增加6.8% [9] - 基建类支出收缩：城乡社区、农林水支出同比负增，基建相关支出占比下降4.8%，反映财政支持重心从投资转向消费 [9] - 政府性基金收支分化：1-4月收入进度20.1%低于五年均值，但支出增速17.7%接近预算目标23.1%，土地出让收入4月现改善迹象 [10] 政府融资节奏 - 1-4月狭义赤字规模1.3万亿元创同期新高，使用进度16.8%远超五年均值12%，广义赤字进度19%略高于五年均值17.8% [13] - 国债发行前置：前5个月国债净融资1.9万亿元占全年目标39.4%，进度创2015年以来新高，带动狭义赤字快速消耗 [14] - 专项债发行后置：前5个月发行进度37.1%低于2022-2023年同期，土储专项债重启后累计发行1100亿元占比7%，试点省份自审自发规模占比达72.7% [18][19][23] 增量政策展望 - 专项债或成下半年发力重点：剩余2.8万亿元额度或集中三季度发行，土储专项债规模有望扩大 [27] - 超长期特别国债资金接续：3000亿元以旧换新额度已下达1620亿元，部分省市补贴暂停或触发第二阶段政策扩容至服务消费领域 [31] - 准财政工具加码：新型政策性金融工具将落地，前5个月政策性金融债净融资同比增加2837亿元，重点支持城市更新和基建项目 [33]