经营租赁服务 - 经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且所有权不变更的业务活动 可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务 [1] - 不动产广告位出租、车辆停放服务、道路通行服务、土地出租均按不动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] - 有形动产广告位出租按有形动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] 融资租赁服务 - 融资租赁服务具有融资性质和所有权转移特点 合同期内所有权归出租人 承租人期满后可按残值购入租赁物 [2] - 分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务 [2] 融资性售后回租 - 融资性售后回租指承租方以融资为目的出售资产后再租回的行为 资产所有权及风险未完全转移 [4] - 利息及利息性质收入按贷款服务缴纳增值税 [5] 交通运输租赁服务 - 程租业务指运输企业为租船人完成特定航次运输任务并收取租赁费 [7] - 期租业务指运输企业将配备操作人员的船舶承租给他人使用一定期限 按天收取租赁费 [7] - 湿租业务指航空运输企业将配备机组人员的飞机承租给他人使用一定期限 按标准收取租赁费 [9][10] - 光租业务指运输企业出租船舶不配备操作人员 只收取固定租赁费 [10] - 干租业务指航空运输企业出租飞机不配备机组人员 只收取固定租赁费 [10] 建筑施工设备出租业务 - 出租建筑施工设备可配备或不配备操作人员 [10] 场所租赁服务 - 长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务 [12] - 宾馆、旅馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务 [12] 政策依据 - 主要依据财税〔2016〕36号文和国家税务总局2010年第13号公告 [13]

租赁服务分类及增值税处理 - 经营租赁服务分为有形动产经营租赁和不动产经营租赁 适用现代服务-租赁服务税目 其中不动产租赁税率9% 有形动产租赁税率13% [2] - 融资租赁分为直接融资租赁和融资性售后回租 直接融资租赁具有融资性质和所有权转移特点 合同期满承租人可残值购入租赁物 [3] - 融资性售后回租属于金融服务-贷款服务 税率6% 流程为承租方出售资产后 融资租赁企业回租给承租方 [4] 交通工具租赁业务 - 程租业务属于水路运输服务 税率9% 运输企业完成特定航次收取租赁费 [5] - 期租业务属于水路运输服务 税率9% 运输企业出租配备操作人员的船舶 按天收取费用 [6][7] - 湿租业务属于航空运输服务 税率9% 航空企业出租配备机组人员的飞机 按标准收费 [8][9] - 光租业务属于有形动产租赁服务 税率13% 运输企业出租不配备操作人员的船舶 [10][11] - 干租业务属于有形动产租赁服务 税率13% 航空企业出租不配备机组人员的飞机 [12] 特定业务租赁 - 车辆停放及道路通行服务属于不动产经营租赁 税率9% [13] - 建筑物广告位出租属于不动产经营租赁 税率9% [14] - 飞机车辆广告位出租属于有形动产经营租赁 税率13% [14] - 配备操作人员的建筑施工设备出租属于建筑服务 税率9% [14][15] - 不配备操作人员的建筑施工设备出租属于有形动产租赁 税率13% [15] - 酒店式公寓长租提供配套服务属于住宿服务 税率6% [15] - 宾馆提供会议场地及配套服务属于会议展览服务 税率6% [16] 政策依据 - 主要依据财税〔2016〕36号文 国家税务总局2016年第69号公告等政策文件 [16]

增值税即征即退政策分类 软件产品 - 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品 增值税实际税负超过3%部分实行即征即退 [2] - 进口软件产品经本地化改造后销售 可享受同等退税政策 [2] - 政策依据为财税〔2011〕100号文 [4] 融资租赁服务 - 经批准从事融资租赁业务的一般纳税人 提供有形动产融资租赁及售后回租服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [5] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [7] 管道运输服务 - 一般纳税人提供管道运输服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [8] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [8] 飞机维修 - 飞机维修劳务增值税实际税负超过6%部分实行即征即退 [9] - 政策依据为财税〔2000〕102号文 [11] 按比例即征即退政策 新型墙体材料 - 销售自产新型墙体材料目录产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕73号文 [15] 风力发电 - 销售自产风力发电电力产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕74号文 [17] 资源综合利用 - 销售自产资源综合利用产品及劳务 可享受增值税即征即退 退还比例30%-100% [17] - 磷石膏综合利用产品退还比例为70% [17] - 政策依据为2021年第40号公告 [19] 限额即征即退政策 安置残疾人就业 - 按安置残疾人人数限额退税 每位残疾人每月退税额为当地最低工资标准4倍 [19][21] - 政策依据为财税〔2016〕52号文 [23] 其他退税类型 - 存在全额即征即退等特殊退税类型 [24]