农业税收优惠政策 - 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事农作物新品种的选育可免征企业所得税 [1] - 企业从事中药材的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事林木的培育和种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事牲畜、家禽的饲养可免征企业所得税 [1] - 企业从事林产品的采集可免征企业所得税 [1] - 企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目可免征企业所得税 [1] - 企业从事远洋捕捞可免征企业所得税 [1] - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事海水养殖、内陆养殖可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠 [1] 行业分类与资质要求 - 企业从事农、林、牧、渔业项目享受税收优惠需参照《国民经济行业分类》（GB/T4754—2002）的标准执行 [2] - 企业从事农、林、牧、渔业项目凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》中限制和淘汰类的项目不得享受优惠政策 [2] - 企业从事农作物新品种选育的免税所得包括对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得 [4] - 企业从事林木的培育和种植的免税所得包括对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得 [7] - 企业采取"公司+农户"经营模式从事牲畜、家禽的饲养可享受减免企业所得税优惠政策 [10] 农产品初加工范围界定 - 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物（胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围 [11] - 精炼植物油不属于油料植物初加工范围 [12] - 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于茶叶初加工范围 [12] - 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得不享受农产品初加工的优惠政策 [12] - 加工的各类中成药不属于药用植物初加工范围 [13] - 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于畜禽类初加工范围 [13] - 熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于水生动物初加工范围 [13] - 罐装（包括软罐）产品不属于水生植物初加工范围 [13] 增值税优惠政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [24] - 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [17] - 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额 [18] 发票开具与抵扣操作 - 从事自产农产品且已在系统内进行归类的纳税人可通过电子税务局开具自产农产品销售发票享受增值税免税政策 [19] - 从事农产品收购业务且已在系统内进行归类的纳税人向自然人收购其自产的农产品时可通过新电子税局开具农产品收购发票享受增值税免税政策 [20]

农业生产者增值税免征政策 - 农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税，初级农产品包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的植物和动物的初级产品[2] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税[3] - "公司+农户"模式下公司回收农户饲养的畜禽再销售免征增值税[3] - 制种企业特定模式生产的种子免征增值税[3] - 蔬菜和部分鲜活肉蛋产品在流通环节免征增值税[3] - 精制茶不属于免税范围，外购农业产品生产加工后销售需按规定税率征收增值税[2] 企业所得税优惠范围 - 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得免征企业所得税[3] - 农作物新品种选育、中药材种植、林木培育和种植、林产品采集所得免征企业所得税[3] - 牲畜家禽饲养、农林牧渔服务业项目及远洋捕捞所得免征企业所得税[4] - 农产品初加工所得免征企业所得税，初加工指一次性不改变农产品内在成分的加工[5] - 花卉、茶及其他饮料作物、香料作物种植所得减半征收企业所得税[7] - 海水养殖和内陆养殖所得减半征收企业所得税[7] - 外购农产品直接销售的贸易活动所得不能享受企业所得税优惠[7] 不属于农产品初加工范围 - 以蔬菜为原料的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物如胡椒粉不属于初加工范围[6] - 精炼植物油、精制茶、边销茶、紧压茶及药物茶、茶饮料、中成药不属于初加工范围[6] - 罐装产品包括软罐不属于初加工范围[6] - 熟制水产品、水产品罐头、调味烤制水产食品不属于初加工范围[6] - 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、酸奶、奶酪、奶油、蜂产品口服液及胶囊不属于初加工范围[6] 个体工商户税收优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元免征增值税[14] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税[14] - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税[15] - 个体工商户可叠加享受其他个人所得税优惠政策[15] - 2023年1月1日至2027年12月31日对个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加[18][19] 重点群体创业就业税收支持 - 脱贫人口和持《就业创业证》或《就业失业登记证》注明自主创业税收政策的人员从事个体经营可享受税收扣减[21] - 自办理个体工商户登记当月起3年内按每户每年20000元限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税[21][22] - 限额标准最高可上浮20%，各省级政府可根据实际情况确定具体限额标准[23]

农产品贸易概况 - 农产品贸易是行业对外贸易重要组成部分和农业强国建设重要手段 丰富了国内消费者餐桌并推动全球农业增长 [1] - 加入世贸组织后行业农产品贸易总额持续增长 目前规模位居世界第二 形成进口额全球第一、出口额全球第五的格局 [1] - 进口产品以油料、棉花、谷物等资源密集型为主 出口以水产品、蔬菜、水果等劳动密集型为主 体现农业比较优势 [2] 贸易结构演变 - 2004年起行业农产品贸易由顺差转为逆差 近年大宗农产品呈现全面净进口态势 [2] - 进出口产品结构保持稳定 反映行业健全产业链和稳定供应链的基础优势 [2] 发展战略 - 需推动进口来源多元化 发展多层次贸易合作 巩固传统进口地同时拓展新市场 [2] - 支持国内企业"走出去"参与全球农产品生产加工物流等环节 培育大型跨国粮商 [2] - 深度参与全球农业贸易规则谈判和粮食安全治理体系建设 [2] 市场影响 - 中国市场已成为全球农业增长主要驱动力 [1] - 水果、蔬菜、水产品等优质农产品成功进入国际市场 [1]

种质资源收集与引进 - 常态化收集种质资源并加快第三次普查收集资源编目入库 [1] - 加快引进高油高产大豆、耐密抗病抗逆玉米、优质专用抗病小麦、糖料、特色设施蔬菜以及热带作物等资源 [1] - 丰富育种研发种质资源基础 [1] 种质资源鉴定 - 推进种质资源精准鉴定 [1]