欢迎扫描下方二维码关注： 根据《财政部 国家税务总局关于安置残 疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》(财税〔2009〕70号) 规定: 一、企业安置残疾人员的,在按照支付给 残疾职工工资据实扣除的基础上, 可以在计算 应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资, 在进行企 业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在 年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴 时, 再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 二、残疾人员的范围适用《中华人民共和 国残疾人保障法》的有关规定。 三、企业享受安置残疾职工工资100%加 计扣除应同时具备如下条件: (—) 小女直的母业伐矢人女月正欲缆纳 了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工 伤保险等社会保险。 (三)定期通过银行等金融机构向安置的 每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适 用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 工资。 (四) 具备安置残疾人上岗工作的基本设 施。 根据《国家税务总局关于发布修订后的 <企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》 (国家税务总局公告2018年第23 ...

绿电及环保设备税收优惠政策 - 企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，其投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免[3] - 从事符合规定条件和标准的电网新建项目的居民企业，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，同时其输电线路和变电站占地可免征土地使用税[4] 电子发票基本概念与推广 - 电子发票（包括增值税专用发票和普通发票的电子形式）是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，已实现试点全覆盖，其将纸质发票信息全面数字化并归并为单一票种[11] 增值税专用发票与普通发票核心区别 - **税款抵扣功能不同**：增值税专用发票可作为购买方（一般纳税人）抵扣增值税的凭证，而增值税普通发票除税法规定的特定项目外均不能抵扣进项税额[12] - **发票联次不同**：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中关键联次为销货方记账联、购货方抵扣联和发票联；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联卷式票[13][14][15] - **开具范围不同**：增值税专用发票开具范围受限，例如向消费者个人销售、适用免税规定的销售行为以及商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（非劳保专用）、化妆品等消费品时不得开具[16][17]

企业安置残疾职工工资企业所得税加计扣除政策 - 核心观点：企业安置残疾职工并满足特定条件，可在计算企业所得税应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[2] - 政策优惠：在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[2] 享受加计扣除政策的前提条件 - 劳动合同：依法与安置的每位残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且残疾职工实际上岗工作[2] - 社会保险：为安置的每位残疾人按月足额缴纳企业所在地规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险[2] - 工资支付：定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在地适用的经省级政府批准的最低工资标准的工资[2] - 设施要求：具备安置残疾人上岗工作的基本设施[2] 工资加计扣除的计算基数 - 计算范围：个人承担的社保费和住房公积金属于工资总额部分的，可以纳入加计扣除的计算基数[2] 政策享受的申报与操作流程 - 预缴申报：企业所得税预缴申报时，仅允许据实计算扣除残疾职工工资，不能加计扣除[3] - 汇算清缴：在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除[3] - 申报表填写：根据最新申报表，符合条件的安置残疾员工工资加计扣除，需在企业所得税年度纳税申报表主表第22行填报，具体优惠事项名称为“安置残疾人员所支付的工资加计扣除”[3] 企业需留存备查的资料 - 社保缴纳证明：为残疾职工按月足额缴纳社会保险的证明资料[3] - 工资支付证明：通过非现金方式支付工资薪酬的证明[3] - 人员证明：安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》[3] - 合同协议：与残疾人员签订的劳动合同或服务协议[3] 其他相关税务征管事项 - 社保数据合并：单位同时存在工伤/失业经办机构与企业社会保险费/机关事业单位社会保险费经办机构的参保数据时，因三险合一后台数据已处理，前台无需进行解关联操作[8] - 定期定额征收：实行定期定额征收的个体工商户，即使没有销售额，也需按税务机关核定的定额缴纳税款[11][12]

小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [9] 优惠政策适用条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限制，查账征收或核定征收企业均可享受 [10] - 企业享受优惠无需备案，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [10] - 企业需留存从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [10] 从业人数和资产总额计算 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [11] - 从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，季度平均值等于季初值与季末值之和除以2，全年季度平均值等于各季度平均值之和除以4 [11][13] - 年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [14] 预缴申报优惠适用 - 企业在预缴企业所得税时可按政策标准判断是否符合小型微利企业条件并享受优惠 [17] - 资产总额、从业人数指标按全年季度平均值计算公式计算至预缴申报所属期末 [17] - 若预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件，需按规定补缴税款 [20] 纳税申报表调整 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] - 查账征收纳税人年度申报需填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版），主要涉及基础信息表和主表 [23] - 核定征收纳税人年度申报需填报企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版） [24] 不得享受优惠的情形 - 不具备法人资格的分支机构不得享受优惠 [26] - 总机构未按规定汇总计算从业人数、资产总额、应纳税所得额导致不符合条件的不得享受优惠 [27] - 企业及关联企业违规借用市场准入资质许可分散经营、分开纳税的不得享受优惠 [29] - 企业应纳税所得额实际超过300万元、从业人数实际超过300人、资产总额实际超过5000万元的不得享受优惠 [30][31][32] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受优惠 [33] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [34] - 存在其他弄虚作假情形的企业不得享受优惠 [34] 分支机构优惠政策适用 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合条件 [34][36] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [36]

农业税收优惠政策 - 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事农作物新品种的选育可免征企业所得税 [1] - 企业从事中药材的种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事林木的培育和种植可免征企业所得税 [1] - 企业从事牲畜、家禽的饲养可免征企业所得税 [1] - 企业从事林产品的采集可免征企业所得税 [1] - 企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目可免征企业所得税 [1] - 企业从事远洋捕捞可免征企业所得税 [1] - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事海水养殖、内陆养殖可减半征收企业所得税 [1] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠 [1] 行业分类与资质要求 - 企业从事农、林、牧、渔业项目享受税收优惠需参照《国民经济行业分类》（GB/T4754—2002）的标准执行 [2] - 企业从事农、林、牧、渔业项目凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》中限制和淘汰类的项目不得享受优惠政策 [2] - 企业从事农作物新品种选育的免税所得包括对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得 [4] - 企业从事林木的培育和种植的免税所得包括对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得 [7] - 企业采取"公司+农户"经营模式从事牲畜、家禽的饲养可享受减免企业所得税优惠政策 [10] 农产品初加工范围界定 - 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物（胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围 [11] - 精炼植物油不属于油料植物初加工范围 [12] - 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于茶叶初加工范围 [12] - 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得不享受农产品初加工的优惠政策 [12] - 加工的各类中成药不属于药用植物初加工范围 [13] - 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于畜禽类初加工范围 [13] - 熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于水生动物初加工范围 [13] - 罐装（包括软罐）产品不属于水生植物初加工范围 [13] 增值税优惠政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [24] - 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [17] - 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额 [17] - 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额 [18] 发票开具与抵扣操作 - 从事自产农产品且已在系统内进行归类的纳税人可通过电子税务局开具自产农产品销售发票享受增值税免税政策 [19] - 从事农产品收购业务且已在系统内进行归类的纳税人向自然人收购其自产的农产品时可通过新电子税局开具农产品收购发票享受增值税免税政策 [20]

无欠税证明申请规定 - 已实行实名办税的纳税人申请开具无欠税证明时，办税人员持有效身份证件直接申请，无需提供登记证照副本或税务登记证副本 [2] - 未办理实名办税的单位纳税人和个体工商户需提供登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件 [2] - 未办理实名办税的自然人纳税人需提供本人有效身份证件，委托他人办理的还需提供委托书及双方有效身份证件 [2] 无欠税证明在线办理流程 - 纳税人可通过电子税务局“我要办税”下的“证明开具”模块在线申请开具无欠税证明 [3] - 申请流程第一步为登录电子税务局并进入“开具无欠税证明”功能模块 [4] - 若申请人不存在未办结事宜，系统将直接跳转至无欠税证明预览界面，可下载PDF格式证明 [4] 系统处理情形及结果 - 情形一：无未办结事宜时，系统直接生成证明，例如截至2023年3月18日未发现欠税情形的证明 [8] - 情形二：存在欠缴信息时，系统显示欠税明细，如一笔金额为195,529.93元的税款和一笔金额为1,662.15元的增值税，并提供“去缴款”功能 [6] - 情形三：存在其他未办结事宜时，系统提供“开具未尽事宜通知书”功能，但相关示例表格数据存在乱码 [9] 企业所得税优惠备查资料 - 居民企业间股息红利等权益性投资收益免征企业所得税需备查被投资企业的最新公司章程及相关持股超过12个月的说明 [15] - 需备查被投资企业股东会的利润分配决议或公告、分配表 [16] - 若被投资企业进行清算，需备查其加盖税务机关受理章的清算所得税申报表及剩余财产分配明细表复印件 [16]

文章核心观点 - 小型微利企业税收优惠政策延续至2027年12月31日，具体内容为减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 [10] 小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [11] - 从业人数计算包括企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数 [12] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [12] 税收优惠政策申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [13] - 电子税务局系统默认采用简易申报，填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据后，系统自动判断是否符合条件并生成税款 [14] - 若符合条件，系统将自动带出减免事项并计算减免税额，核对无误后可提交申报 [16] 企业所得税申报表调整 - 自2025年10月1日起，企业所得税报表部分栏次有调整，包括增加附报事项项目和调整预缴税款计算部分相关项目 [17] - 增加的具体项目包括其他收益、销售未完工产品的收入、抵免所得税额等 [18][19]

电子税务局办税人员信息变更流程 - 企业办税人员信息变更可通过全国统一规范电子税务局直接操作 [1] - 变更办税人员信息有两种主要方法：通过账户中心管理或通过涉税市场主体身份信息变更模块 [3] - 方法一：企业法定代表人、财务负责人或管理员登录电子税务局后，在账户中心的人员权限管理模块添加、修改或删除办税人员信息，变更需经办税人员登录扫脸确认或提交申请后由企业确认生效 [3][4][5] - 方法二：企业法定代表人、财务负责人、管理员或办税员通过涉税市场主体身份信息变更模块，选择变更项目如办税人姓名等，填写变更后内容并保存即可完成信息更新 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [12][13] - 小型微利企业认定需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元 [14] - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，资产总额和从业人数指标按全年季度平均值计算，季度平均值为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [14][15] 小型微利企业所得税申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [16] - 电子税务局系统默认采用简易申报，只需填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据，系统自动判断是否符合条件并生成税款，也可切换至传统填表模式 [17][18] - 若符合小型微利企业条件，系统自动带出减免事项并计算减免税额，确认无误后可提交申报，自2025年10月1日起企业所得税报表部分栏次有调整，需注意新增和调整的项目 [19][20][21][22] - 10月企业所得税申报截止日期已顺延至10月27日，建议企业合理安排时间错峰申报 [25]

社保费申报缴纳规定 - 广西用人单位每月社会保险费缴费期限为25日前 自2023年12月起实施[2] - 超过25日未申报缴费属于未按规定期限办理纳税缴费申报行为[2] - 增员职工社保费缴款期限设置为参保登记次月的25日 在此期限内缴费可避免信用扣分[2] 纳税缴费信用扣分规则 - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣5分[2] - 未按规定期限缴纳已申报款项按月计算扣5分[2] - 单月存在多个税费种逾期时仅计算1次扣分 即扣5分[2] 信用修复机制 - 未按期申报扣分后3日内纠正可加回5分 3-30日内纠正按2000元分界加回5分或4分 30-90日加回3分 90日后加回2分[2] - 未按期缴纳扣分后按相同时间维度分级修复 修复分值需乘以本期缴纳比例[2] - 经营主体可在次年年度评价前申请信用修复[2] 农林牧渔企业所得税优惠 - 蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 水果 坚果种植所得免征企业所得税[10][16] - 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育 牲畜家禽饲养所得免征企业所得税[11][16] - 灌溉 农产品初加工 兽医 农技推广 农机作业维修等服务业所得免征企业所得税[12][16] 减半征收企业所得税项目 - 花卉 茶 饮料作物 香料作物种植所得可减半征收企业所得税[17][22] - 海水养殖 内陆养殖项目所得符合条件的可减半征收企业所得税[22]

软件产品增值税即征即退政策 - 一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按13%税率征收增值税后 对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 [5][6] - 进口软件产品进行本地化改造后对外销售可享受即征即退政策 但单纯汉字化处理不符合本地化改造要求 [7][8][10] - 享受政策需取得《计算机软件著作权登记证书》或《软件产品登记证书》 [11][13] - 退税额计算公式为当期增值税应纳税额减去当期销售额乘3% [14] 农林牧渔业企业所得税优惠 - 从事蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 糖料 水果 坚果种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育种植 牲畜家禽饲养 林产品采集 农林牧渔服务业项目及远洋捕捞所得免征企业所得税 [27] - 从事花卉 茶及其他饮料作物 香料作物种植 海水养殖 内陆养殖所得减半征收企业所得税 [28] - 不属于《国民经济行业分类》规定范围的项目 或不符合财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的农产品初加工项目不得享受优惠政策 [31] - 未取得相关资格证书 未签订委托养殖合同 无法提供工艺流程说明或生产场地证明等留存备查资料不符合要求的情形不得享受优惠 [32][33] - 属于《产业结构调整指导目录》限制淘汰类项目 对外购茶叶进行筛选分装销售 直接销售外购农产品的贸易活动不得享受优惠 [34]