平台企业税务合规 - 平台企业需关注直播人员服务机构与网络主播的关联关系，无关联是关键[3] - 平台内的经营者及从业人员需向税务部门报送身份信息[5] - 互联网平台企业需报送基本信息表[5] 企业所得税申报 - 企业所得税月（季）度预缴申报表中，附报事项的职工薪酬应填报已计入成本费用的金额，包括工资薪金、福利费、教育经费等[10] - 实际支付给职工的应付职工薪酬需填报会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[10] 财政补贴税务处理 - 企业取得的财政补贴收入若与其销售货物、劳务、服务等收入或数量直接挂钩，需缴纳增值税[11][12] - 其他情形的财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税[11][12] - 公告实施前已取得的中央财政补贴可按红字发票管理规定从销售额中扣减[12]

企业所得税预缴申报表职工薪酬填报指南 - "职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬"填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金支出 职工福利费支出 职工教育经费支出 工会经费支出 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等[4][11][22] - "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[8][12][22] 申报时间范围说明 - 申报第三季度企业所得税时 "职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬"和"职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"需填写1-9月的累计数据[6][14] - 填写2025年1月至9月期间数据 可通过查看应付职工薪酬科目一级科目今年的贷方累计发生额填写或根据相应成本费用科目数据填写[6][14] 分支机构与汇总纳税企业填报规则 - 企业类型为"跨地区经营汇总纳税企业分支机构"的 不填报"优惠及附报事项有关信息"所有项目[15] - 总机构申报季度企业所得税时 "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"若总机构会计科目工资薪金借方发生额累计金额包含分支机构的 需如实填报总分机构合计数[16][22] 特殊项目处理说明 - "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"是否包括解除合同一次性补偿金等需按照会计制度规定"应付职工薪酬"准确归纳核算[18] 研发费用加计扣除政策 - 企业可在10月份预缴申报第三季度企业所得税时 自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策[35] - 享受研发费用加计扣除优惠政策采取"自行判别 申报享受 相关资料留存备查"的办理方式 需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第22行"减:免税收入 减计收入 加计扣除"的明细行次[36]

个人所得税特许权使用费所得 - 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，但提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得 [3] - 居民个人取得的特许权使用费所得按年计算个人所得税，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款，并在次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴 [4] - 预扣预缴时特许权使用费所得每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的减除费用按收入的百分之二十计算，适用百分之二十的比例预扣率 [4] 所得次数计算与拍卖收入税务处理 - 特许权使用费所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [5] - 个人拍卖小说手稿取得的所得以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照特许权使用费所得项目适用20%税率缴纳个人所得税 [7] 企业所得税预缴申报与优惠政策 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报 [16] - 企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的可自主选择在预缴申报时或年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策 [14] - 生产销售企业出口货物应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税，自营方式出口应申报出口本企业生产销售货物对应的收入 [19]

企业所得税预缴申报流程 - 申报入口位于【我要办税】-【税费申报及缴纳】菜单下的【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】界面 [1] - 从业人数、资产总额（万元）、国家限制或禁止行业、小型微利企业为必报项目，系统自动带出历史季度数据 [2] - 预缴税款计算数据填写完毕后系统自动计算税款，点击提交申报并在系统信息确认后完成申报 [3] 出口企业申报注意事项 - 出口方式需在"发生了自营出口业务"、"发生了委托出口业务"、"承担了代理出口业务"中进行选择填报，可复选 [2] - 若系统提示已发生出口报关业务，则必须在"出口方式"中勾选对应项目 [2] - 勾选"发生了自营出口业务"需在第1.1行填报本年累计自营出口收入 [2] - 勾选"发生了委托出口业务"需在第1.2行填报本年累计委托出口收入 [2] - 勾选"承担了代理出口业务"系统将提示填写《代理出口企业委托出口情况汇总表》，需填写海关出口报关单号、委托方信息及出口金额 [2] - 若自营出口收入、委托出口收入、代理出口金额三者之和小于海关出口报关单收入，系统将提示填写《出口收入差异情况表》并勾选差异原因后方可提交申报 [3] 小规模纳税人增值税政策 - 月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [10] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [10] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [10] - 小规模纳税人需将已开票和未开票收入合并计算销售额以判断是否符合免税条件 [10] 小规模纳税人申报表填写（月销售额≤10万/季度销售额≤30万） - 所有销售收入应填写在《增值税及附加税费申报表》的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [11] - 若开具了增值税专用发票，除填写免税销售额栏次外还需填写"增值税专用发票不含税销售额"栏次 [13] 小规模纳税人申报表填写（月销售额>10万/季度销售额>30万） - 减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次 [14] - 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，除填写主表"本期应纳税额减征额"栏次外还需填写《增值税减免税申报明细表》 [15]

企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局发布2025年第17号公告，优化企业所得税预缴纳税申报，涉及优惠享受、报表填报和出口业务申报的调整 [1] - 新规自2025年10月1日起执行，要求发生出口行为的企业申报出口相关收入明细，代理出口企业需报送代理出口企业受托出口情况汇总表 [4] 电子税务局申报流程 - 申报路径为登录电子税务局后，通过“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“企业所得税申报”-“居民企业(查账征收)企业所得税月(季)度申报”进入，或直接搜索该事项名称 [2] - 系统进行前置检测，若纳税人未报送同期财务报表将提示报送，但可选择继续办理预缴申报 [2] - 若存在之前年度企业所得税汇算清缴未退税款，纳税人可勾选申请退税进入退税模块，或选择暂不办理继续申报 [3] 报表填写具体要求 - 需填写从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基本信息，系统根据填报数据自动判断是否属于小型微利企业 [3] - 要求按照国家统一会计制度规定计算填报营业收入、营业成本等企业经营信息 [3] - 总机构需填写《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》，录入各分支机构的营业收入、职工薪酬及资产总额，系统自动计算并将数据带入主表 [4]

财务报表报送核心流程 - 从事生产、经营的纳税人需按规定编制和报送财务会计报表，实行定期定额征收方式管理的纳税人除外[3][4] - 全国千户集团总部及其成员企业需在企业所得税预缴及年度纳税申报时附报本级财务会计报表[4] - 财务报表报送期限一般为季度终了后一个月内，千户集团按企业所得税申报期限报送[5][6] 电子税务局报送操作 - 登录电子税务局后，可通过首页“热门服务”栏直接点击【财务报表报送及更正】，或依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财务报表报送及更正】进入操作界面[7] - 企业可根据实际情况选择三种填报模式：适合零申报或数据简单企业的【在线填写】、适合数据较多企业的【财报导入】以及适合有财务软件企业的【财报转换】[8] - 确认数据无误后点击【提交申报】，显示“报送成功”即可，无需再提交纸质报表[8] 财务报表种类与数据口径 - 纳税人需根据自身备案的财务会计制度选择对应财务报表种类填报，如企业会计准则需报送6种报表[9] - 采用企业会计准则的企业，资产负债表需填写2025年9月末数据的“期末余额”和2024年年度的“上年年末余额”，利润表需填写2025年1-9月累积数据的“本期金额”[10] - 采用小企业会计准则的企业，资产负债表需填写2025年9月末数据的“期末余额”和2024年年度的“年初余额”，利润表需填写2025年1-9月累积数据的“本年累计金额”[12]

开发产品完工后的企业所得税处理 - 开发产品完工后企业需及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额 [2] - 将实际毛利额与对应预计毛利额的差额计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额 [2] 企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局2025年第17号公告自2025年10月1日起施行 优化企业所得税预缴纳税申报 [2] - 预缴申报表增加第19.1行"销售未完工产品的收入"项目 由房地产开发企业填报销售未完工开发产品取得的预售收入累计金额 [2] - 第19行"特定业务计算的应纳税所得额"填报房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入按税收规定预计计税毛利率计算出预计毛利额 扣除实际缴纳且会计核算未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的累计金额 [2] 房地产开发企业预缴申报案例 - 案例企业A公司在广州市白云区开发"XX家园"住宅项目 2025年8月开始预售 三季度取得预售收入8000万元(不含税) 预缴土地增值税160万元 [2] - 企业按15%计税毛利率计算预售收入毛利额 扣除土地增值税后计入当期应纳税所得额 第19.1行填报8000万元 第19行填报1040万元(8000万元*15%-160万元) [2] 股权转让所得确认规则 - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现 [9] - 股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生成本后的金额 计算时不得扣除被投资企业留存收益中按该项股权可能分配的金额 [9][10] 财政性资金企业所得税处理 - 企业取得的各类财政性资金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金外 均应计入企业当年收入总额 [12][13] - 财政性资金包括企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息及其他各类财政专项资金 包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 但不包括企业按规定取得的出口退税款 [15] - 国家投资是指国家以投资者身份投入企业并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资 [15]

劳务报酬预扣税政策 - 劳务报酬（适用累计预扣法）针对特定群体，包括保险营销员、证券经纪人、正在接受全日制学历教育的实习生或平台内从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得 [2] - 自然人电子税务局（扣缴端）在综合所得申报中明确区分“劳务报酬（适用累计预扣法）”和“劳务报酬（不适用累计预扣法）”两个申报项目 [3][5] 企业所得税申报更新 - 自2025年10月1日起，实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表，按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [12] - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）增加时报事项项目，调整预缴税款计算部分相关项目，增加抵免所得税额项目和销售未完工产品的收入项目 [12] - 企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表调整总分机构税款分摊计算方法并修改表单名称和数据项 [12] 互联网平台企业税务合规 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内的经营者和从业人员的身份信息、收入信息 [13][14] - 2025年10月1日起，互联网平台企业按照国家税务总局公告2025年第16号为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报 [15] - 10月征期要求互联网平台企业报送平台内的经营者和从业人员的身份信息、收入信息 [11]

企业所得税申报表结构优化 - 在优惠及附报事项有关信息部分增加职工薪酬和出口方式项目 纳税人发生相关事项需准确填报[7] - 在预缴税款计算部分参照年度申报表优化思路 增加销售费用和其他收益等项目 并根据最新财务报表样式调整[8] - 在营业收入项目下增加自营出口收入 委托出口收入 出口代理费收入等明细 由涉及出口业务的企业填报[8] 特定业务与投资收益申报细化 - 在投资收益项目下增加明细行次 要求纳税人根据申报事项目录填报股权处置收益等具体事项和金额[9] - 增加抵免所得税额项目 供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报[10][11] - 增加销售未完工产品的收入项目 进一步明确房地产开发企业销售未完工开发产品取得预售收入的申报要求[11][12] 汇总纳税分支机构申报调整 - 将汇算清缴环节的总分支机构税款分摊计算方法推广至预缴环节 先对应纳税额进行分摊 再由总分支机构分别抵减已预缴税款[13] - 修改表单名称和数据项 将原企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表更名为企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表[14][16] - 在列次上增加实际应分摊所得税额 累计已分摊所得税额 分摊应补退所得税额等项目[14][16]

企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局公告2025年第17号优化了总分机构预缴环节分摊税款计算方法，将汇缴环节的分摊方法推广至预缴环节[2][4] - 新计算方法要求企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月（季）度应补（退）所得税[4] - 修改了A202000表的表单名称和数据项，表单名称改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》[6] 表单具体修改内容 - 在行次上增加"总机构分摊"、"总机构财政集中分配"等项目[6] - 在列次上增加"实际应分摊所得税额"、"累计已分摊所得税额"、"分摊应补（退）所得税额"等项目[6] 新计算方法案例说明 - 案例公司A公司2025年第一季度实际利润额400万元，应纳所得税额100万元[8] - 第二季度累计实际利润额700万元，应纳所得税额175万元[8] - 第三季度累计实际利润额1300万元，应纳所得税额325万元[8] - 第四季度累计实际利润额1200万元，应纳所得税额300万元[8] - 当存在注销分支机构或前期分摊税款计算不准确时，新计算方法通过全量分摊方式对全年分摊税款重新计算[14] - 案例中第二季度发现第一季度分配比例错误，新方法下C分支机构应补税额比原方法少5万元，D分支机构应补税额比原方法多5万元[14] - 第三季度D分支机构注销后重新计算分配比例，新方法下B分支机构应补税额比原方法少1.75万元，C分支机构应补税额比原方法多1.75万元[14] 政策依据 - 政策依据包括《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例[17] - 依据财预〔2012〕40号文和国家税务总局公告2012年第57号等跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理相关规定[17] - 依据国家税务总局公告2025年第17号关于优化企业所得税预缴纳税申报的有关规定[17]