增值税一般纳税人登记管理新规要点 - 国家税务总局发布2026年第2号公告，明确了增值税一般纳税人登记管理的有关事项，自2026年1月1日起施行 [3] - 两类特定纳税人超过规定标准可以不办理一般纳税人登记：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围、选择按小规模纳税人纳税的非企业单位，以及自然人 [5] - 年应征增值税销售额的计算周期为连续不超过12个月或四个季度的经营期，包含未取得销售收入的期间 [5] - 偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应征增值税销售额的计算 [5] - 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等原因调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期 [5] 登记办理手续与时限 - 因调整导致销售额超标的纳税人，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [5] - 其他原因导致销售额超标的纳税人，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [5] - 未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [5] 一般纳税人生效时间规定 - 销售额超过规定标准的，生效时间为当期1日 [6] - 销售额未超标但主动办理登记的，生效时间为办理登记的当期1日 [6] - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报时销售额超标的，生效时间为2026年1月1日 [6] - 因调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，生效时间不早于2026年1月1日 [6] - 2026年1月1日前已按销售额依税率计税且不得抵扣进项的纳税人，生效时间为2026年1月1日 [6] 登记衔接与追溯管理 - 对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的增值税，需逐期更正申报 [6] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [6] 选择按小规模纳税人纳税的特殊规定 - 符合条件选择按小规模纳税人纳税的，需向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》 [6] - 纳税人不再符合选择条件的，应在变化当期书面报告，自不符合规定当期起不再适用 [6] - 税务机关发现纳税人不符合条件的，应在5个工作日内制作《税务事项通知书》告知 [6] 其他重要管理事项 - 纳税人需将公告涉及的相关资料留存备查 [6] - 自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理 [6] - 原辅导期纳税人因增领发票发生的预缴增值税余额，可用于抵减税款或申请退还 [6] 全年一次性奖金计税问答 - 一次性发放的全年奖不能拆分计算，同一笔奖金只能选择一种计税方式 [11] - 分笔支付的全年奖可分别适用不同的计税方法 [11] - 一个纳税年度内，每个纳税人按年度奖金计税办法只允许采用一次 [11] 企业职工社保费滞纳金计算 - 社保费滞纳金跨年收取，自次年1月1日起按日加收滞纳金额的万分之五 [15]

增值税一般纳税人登记操作流程 - 登录电子税务局后，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【增值税一般纳税人登记】功能菜单进入办理流程 [2] - 若纳税人销售额超过小规模纳税人标准，系统会提示超标，纳税人可选择【我知晓，现在办理一般纳税人登记】进入功能 [2] - 系统根据纳税人身份特征和历史涉税行为，确定其累计应征增值税销售额是否超过小规模标准，并确定登记为一般纳税人后的纳税期限 [2] - 若未超过小规模标准但存在未申报的增值税，系统会提示，纳税人可选择先去申报或继续办理登记 [2] - 若为银行、财务公司、信托公司或信用社首次办理登记，可以选择成为一般纳税人后的纳税期限 [2] - 系统根据超标信息和纳税期限，自动匹配确认式或补录式办理模式 [3] - 在确认式办理模式下，纳税人需对系统带出的“一般纳税人生效之日”进行确认，预览表单后点击【一键登记】完成 [3] - 在补录式办理模式下，若未超标或已超标且能明确超标月份，系统预填生效日期等信息由纳税人确认；若已超标但不能明确超标月份，则需纳税人逐月拆分销售额以确认生效之日 [4] - 补录信息完成后，可预览申请表，确认数据完整正确后点击【提交】按钮完成登记 [4] 个体工商户个人所得税计税 - 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 [10] - 个体工商户的收入总额包括从事生产经营及相关活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入 [11] - 前述其他收入包括资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 [11] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 可抵扣进项税的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [13] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [14] - 对于铁路旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证；乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证），仍按原规定确定进项税额 [14] - 对于民航旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额；乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单，仍按原规定确定进项税额 [14][15] - 纳税人取得增值税专用发票用于抵扣国内旅客运输服务进项税额，在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票” [17] - 一般纳税人申报抵扣的铁路电子客票或航空运输电子客票行程单的进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [17] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据用于抵扣，其进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [18] - 申报表第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于反映本期购进旅客运输服务所取得扣税凭证的金额和税额，该栏包括第1栏中允许抵扣的增值税专用发票和第4栏中允许抵扣的其他扣税凭证 [18]

文章核心观点 - 文章通过一个虚构的餐饮店案例 警示经营户切勿通过借用他人名义收款开票等方式进行偷税和虚开发票 这些行为构成违法甚至犯罪[6][7][8] - 文章随后系统性地介绍了针对个体工商户和小规模纳税人的多项重要税务管理规定与税收优惠政策 旨在引导纳税人依法合规经营并充分享受政策红利[17][18][22][23] 税务违法风险警示 - 餐饮店老板使用朋友名义注册的多个个体工商户为自己店铺收款和开发票 将收入转入个人账户 根据《税收征管法》第六十三条 该行为已构成偷税[7][8] - 老板亲友注册的个体工商户在没有实际经营业务的情况下开具发票 属于虚开发票行为[8] - 上述偷税和虚开发票行为 如果构成犯罪的 将被依法追究刑事责任[8] 增值税一般纳税人登记管理 - 除特殊规定外 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 应当向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] - 年应税销售额未超过规定标准 但会计核算健全 能够准确提供税务资料的纳税人 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] 小规模纳税人及个体工商户税收政策 - 根据国家税务总局2019年第33号公告 增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的 可以自行开具 选择自行开具后 税务机关不再为其代开[18] - 根据财政部、税务总局2023年第12号公告 自2023年1月1日至2027年12月31日 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分 减半征收个人所得税[20][22] - 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在已依法享受其他优惠政策的基础上 可以叠加享受“六税两费”减免优惠 该减免额的计算基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额[23][24] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人的子女教育从大学本科升至硕士研究生学习时 可以新增一条子女教育的专项附加扣除信息 受教育阶段应选择“硕士研究生”[25][26]

外贸企业出口退税政策 - 外贸企业从小规模纳税人购进货物出口并取得增值税专用发票可以申请出口退税 [2] - 退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定 [2] - 例如出口货物增值税退税率为9%而小规模纳税人开具专票税率为3%时适用退税率为3% [4] 退税申报操作要点 - 通过国家税务总局出口退税率文库或电子税务局查询出口商品代码对应退税率 [2] - 申报时需手工将征税率修改为1%或3%当增值税专用发票上税率更低时 [6] - 未修改可能导致系统弹出征收率误差超1%的疑点提示 [6] 小规模纳税人转一般纳税人标准 - 增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需办理一般纳税人登记 [12] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度累计应征增值税销售额 [16] - 销售服务等有扣除项目的按未扣除前销售额计算偶然销售无形资产不计入 [16] 一般纳税人登记流程 - 登录电子税务局通过我要办税-综合信息报告-增值税纳税人登记办理 [18] - 在线填写并提交增值税一般纳税人登记表 [21] - 可选择登记生效时间选择当月1日生效需确保当月无开票记录 [22] 逾期登记风险 - 需在销售额超标月份所属申报期结束后15日内办理登记手续 [23] - 逾期未办理主管税务机关将发出税务事项通知书要求5日内办理 [23] - 逾期仍不办理次月起按销售额依照增值税税率计税且不得抵扣进项税额 [23]

供暖费发票开具与税前扣除政策 - 供暖公司向个人家庭收取供暖费时，开具个人抬头发票符合《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定 [1] - 企业向员工发放供暖费补贴，建议采用现金形式并附内部凭证《供暖费补贴发放汇总表》作为企业所得税税前扣除凭证 [2] - 企业租用办公、生产用房发生的暖气等费用，出租方开具发票的以发票作为税前扣除凭证，出租方采取分摊方式的以其他外部凭证作为扣除凭证 [4] 小规模纳税人转一般纳税人规定 - 增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元时，原则上需办理一般纳税人登记 [8] - 存在两种情况无需强制登记：按照政策规定选择按小规模纳税人纳税，或年应税销售额超过标准的其他个人 [9] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额 [11] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，年应税销售额按未扣除前销售额计算 [11] - 偶然发生的销售无形资产、转让不动产销售额不计入应税行为年应税销售额 [11] 一般纳税人登记操作流程 - 登录全国统一规范电子税务局，通过【综合信息报告】模块在线填写提交《增值税一般纳税人登记表》 [13] - 纳税人可自行选择登记生效时间，选择"当月1日"生效需确保当月无开票记录 [13] - 系统界面显示"办理成功"即完成申请 [15] 未及时登记的风险 - 纳税人需在年应税销售额超标月份的所属申报期结束后15日内办理相关手续 [15] - 未按规定时限办理的，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》告知5日内办理 [16] - 逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额 [17] 政策依据 - 主要政策依据包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》等 [19]

增值税一般纳税人登记政策 - 年应税销售额超过500万元标准的增值税纳税人需办理一般纳税人登记[10] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、稽查查补和纳税评估调整销售额[10] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人按未扣除前销售额计算年应税销售额[10] 特殊行业登记规定 - 从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业等特殊行业无论销售额是否达标一律登记为一般纳税人[13] - 航空运输企业和电信企业需总机构及其分支机构同时登记[13] 自愿登记与豁免条件 - 年应税销售额未超标准但会计核算健全的纳税人可自愿申请一般纳税人登记[11] - 会计核算健全指按国家统一会计制度设置账簿并凭合法有效凭证核算[12] - 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税豁免登记[15] - 年应税销售额超标准的其他个人可不办理一般纳税人登记[15] 登记办理流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-综合信息报告-资格信息报告"路径办理登记[4] - 系统根据涉税数据自动匹配确认式或补录式办理模式[4] - 确认式模式下纳税人一键提交，补录式需手动填写基本信息后提交[4][5] 生效时间规则 - 当月无代开、自开或领用发票时一般纳税人生效日默认为当月1日，可手动改为次月1日[4] - 当月存在开票或领票情况时系统自动设定生效日为次月1日且不可修改[6] 逾期办理后果 - 超过标准月份所属申报期结束后15日内未登记将收到《税务事项通知书》[17][18] - 催办后逾期不办理则次月起按销售额依增值税税率计税且不得抵扣进项税额[18] 新设企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元，可享受"六税两费"减免优惠[34] - 新设企业设立当月按次申报时若符合条件可直接适用减免政策[34] 个人所得税预扣调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人，预扣个税时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用[28] - 首次取得工资薪金指纳税年度首月至新入职期间未取得过相关所得或未按累计预扣法缴税的居民个人[29]

一般纳税人登记标准 - 增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下 [5] - 年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额 包括纳税申报销售额 稽查查补销售额 纳税评估调整销售额 [3] - 对于销售服务 无形资产或不动产有扣除项目的纳税人 其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算 [3] - 纳税人偶然发生的销售无形资产 转让不动产的销售额 不计入应税行为年应税销售额 [3] 一般纳税人登记流程 - 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份或季度的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续 [4] 发票开具规范 - 出租不动产时 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票 应在备注栏注明不动产的详细地址 否则不可报销 [13][14] - 纳税人开具发票后发生销货退回或销售折让 需对原发票进行特定处理 [6]

增值税一般纳税人登记流程 - 登录新电子税务局后通过【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】进入增值税一般纳税人登记功能菜单 [2] - 系统根据纳税人涉税数据自动匹配办理模式 包括确认式办理和补录式办理两种类型 [4] - 确认式办理模式下 纳税人需对系统预填信息进行确认 若当月无开票记录则生效日可选当月1日或次月1日 若存在开票记录则生效日自动设为次月1日 [5][6][7] - 补录式办理模式下 纳税人需补充登记表基本要素并确认预填数据 完成后可预览登记表并提交申请 [8][9][10][11] 小规模纳税人选择说明 - 通过【我要办税】-【综合信息报告】菜单可进入"选择按小规模纳税人纳税的情况说明"功能 [12] - 系统根据纳税人身份特征和历史行为自动预填数据 纳税人需确认结果并录入情况说明后提交 [12] 一般纳税人登记标准与风险 - 增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元必须办理一般纳税人登记 但选择按小规模纳税的个人或特定情形除外 [18][19] - 年应税销售额计算周期为连续不超过12个月或四个季度 且扣除项目需按未扣除前销售额计算 [21][22] - 未及时登记将按一般纳税人税率计税且不得抵扣进项税额 可能导致逾期申报并影响企业信用 [23] 个体工商户个人所得税减免操作 - 申报经营所得时若系统提示未享受个体工商户减半征收优惠 需通过【预缴纳税申报】-【公共信息】修改收入总额等数据 [32][34] - 在预缴申报编辑界面中 需填写减免税额栏目 选择"个体工商户减半征收经营所得个人所得税"事项并确认减免税额 [36][37] - 完成减免信息填写后 返回申报界面核对应补/退税额数据 确认无误后提交申报 [38]

纳税缴费信用管理办法 - 《纳税缴费信用管理办法》将于2025年7月1日开始施行 允许个体工商户自愿申请纳入纳税缴费信用管理 [2] - 个体工商户和从事生产经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入《办法》管理 [3] A级纳税人激励措施 - 纳税缴费信用评价为A级（年度评价指标得分90分以上）的个体工商户将获得多项激励措施 [4] - 税务机关主动向社会公布A级纳税人名单 [5] - A级纳税人下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [6] - A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量 增值税发票用量调整即时办理 其他普通发票按需领用 符合条件的可申请授需开具全面数字化的电子发票 [7] - 连续3年评为A级的纳税人可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导办理税费事项 [8] - 税务机关与相关部门实施联合激励措施及其他激励措施 [9] 电子税务局操作流程 - 纳税人可通过全国统一规范电子税务局申请办理纳税缴费信用管理 [2] - 登录电子税务局后点击"我要办税"进入办理界面 [12] - 在"我要办税"中选择"纳税缴费信用"下的"纳税缴费信用管理" [13] - 选择自愿参评年度后点击右上角"申请调整" [15] - 选择"对未予纳税缴费信用评价有疑问"作为复评原因并提交申请 [16] - 审批进度可在"我要查询"-"涉税信息查询"-"涉税事项进度查询"-"办税进度及结果信息查询"模块查看 [16] 增值税一般纳税人登记 - 小规模增值税纳税人需要办理一般纳税人登记可通过电子税务局"增值税一般纳税人登记"模块办理 [23] - 增值税一般纳税人登记分为确认式办理和补录式办理两种模式 系统根据纳税人涉税数据自动匹配办理模式 [27] - 确认式办理中 纳税人对系统带出的结果进行确认 包括一般纳税人生效日选择 [28] - 纳税人当月不存在代开发票、自开发票或领用发票的情况 生效日自动预填当月1日 可手动修改勾选次月1日生效 [29] - 纳税人当月存在代开发票、自开发票或领用发票的情况 系统自动带出一般纳税人生效日为次月1日 [29] - 补录式办理中 系统自动预填生效日期和财务会计制度健全等信息 纳税人对登记表中的基本要素进行补录 [31] - 纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 国家税务总局另有规定的除外 [32]

涉税专业服务机构管理 - 机构需通过全国统一规范电子税务局登录后选择"我要办税"-"涉税专业服务"-"涉税专业服务机构管理"完成信息报送 [4] - 未按规定报送信息的机构将面临主管税务机关的提示提醒、责令限期改正或约谈 [6] - 情节较重或逾期不改正的机构将被列为重点监管对象并向委托人及所在地税务机关进行风险提示 [6] - 情节严重的机构将被列为涉税服务失信主体予以公告且需与委托人共同到税务机关现场办理业务 [6] 增值税一般纳税人登记 - 小规模增值税纳税人可通过电子税务局"增值税一般纳税人登记"模块办理一般纳税人登记 [10] - 登记分为确认式办理和补录式办理两种模式系统根据纳税人涉税数据自动匹配办理模式 [13] - 确认式办理中纳税人对系统带出结果进行确认一般纳税人生效日选择取决于当月发票情况 [14][15] - 若当月无代开、自开发票或领用发票情况生效日自动预填当月1日并可手动修改为次月1日 [15] - 若当月存在发票相关活动系统自动带出生效日为次月1日且登记后不得抵扣进项税额直至办理完成 [15] - 补录式办理中系统预填生效日期和财务会计制度健全等信息纳税人需补录基本要素并提交 [16] - 登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人除非国家税务总局另有规定 [17]