差旅费定义与税务处理 - 差旅费指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费 [3] - 自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [4] - 国内旅客运输服务限于与本单位签订劳动合同的员工及劳务派遣员工，且增值税电子普通发票信息必须与实际抵扣纳税人一致 [6] 不可计入差旅费的交通费情形 - 企业员工外送技能培训的往返车票属于职工教育经费列支范围，不可计入差旅费 [7][8] - 员工探亲假路费属于职工福利费范畴，不可计入差旅费 [9][10][11][12] - 为客户报销的差旅费开支属于业务招待费范围，不可计入差旅费 [13][14] 纳税申报合规要求 - 企业必须按申报期限如实办理纳税申报，不得通过伪造凭证、隐匿收入等方式进行虚假申报 [21][22] - 偷税行为将面临追缴税款、滞纳金及处不缴或少缴税款50%至5倍罚款的行政处罚，构成犯罪的依法追究刑事责任 [22] 纳税信用激励措施 - 纳税信用A级企业可享受向社会公示、起评分提高、发票用量放宽及绿色通道等激励措施 [25][26] - 连续3年评为A级的企业还可获得专人税费辅导及联合激励措施 [26] - 依法纳税是企业信用名片，合规经营才能保障长期稳定发展 [24][27] 实习生个税计算方式 - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得可采用累计预扣法计算个税 [28][30] - 计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预缴税额 [30] - 累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 [30]

增值税申报流程 - 登录新电子税务局后通过我要办税进入增值税及附加税费申报系统[2] - 系统自动匹配填表式或确认式申报两种方式[3] - 填表式申报中系统自动预填表单数据 需人工核对并修改主附表数据[4] - 附加税费情况表自动带出六税两费减征比例 需手动填写增值税减免税申报明细表享受其他优惠[4] - 确认式申报自动计算税费额 显示增值税/城建税/教育费附加/地方教育附加金额[6] - 存在未开票收入时需在货物及劳务销售额栏或服务不动产和无形资产栏补录数据[6] - 两种申报方式最终均需提交申请并完成确认声明[5][8] 个人所得税申报流程 - 通过自然人电子税务局网页版或扣缴端办理经营所得申报[9] - 网页版操作路径：我要办税-税费申报-经营所得A表 选择年度后搜索添加单位信息[10][12] - 需录入收入总额/成本费用 并选择是否在综合所得扣除投资者减除费用等[14] - 可添加减免税明细项目并输入减免金额[15] - 扣缴端需先完成人员信息采集 进入经营所得模块后点击预缴纳税申报填写金额[17] 存款账户账号报告 - 通过电子税务局企业业务登录 进入我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告[23] - 或通过首页搜索关键字进入功能页面[24] - 选择新增账户后填写银行账户信息 行政区划需选至市级[25] - 提交成功后系统生成纳税人存款账户账号报告表可下载PDF格式[26] 税费扣减政策适用 - 企业招用退役士兵/重点群体税费扣减政策适用于增值税纳税人或企业所得税纳税人单位[30] - 个人独资企业/合伙企业仅缴纳个人所得税 不缴纳企业所得税[33] - 扣减税费时仅涉及增值税/城建税/教育费附加/地方教育附加 不包括企业所得税[33]

一网通办个人股权变更流程优化 - 新增纳税申报智能引导功能 提醒纳税人办理个人股权变更前需先行完成纳税申报[2][3] - 支持电子营业执照或法人一证通登录 通过搜索"个人股权变更一件事"进入办理入口[2] - 系统会提示确认个人所得税和印花税申报状态 已完成可继续办理 未完成需先补办申报[3] 线上税务办理渠道 - 个人所得税申报可通过自然人电子税务局WEB端"我要办税-个人股权转让所得"模块办理[4] - 印花税申报可通过一网通办搜索"印花税申报"或上海市电子税务局财产和行为税合并申报入口办理[4] - 需上传股权转让合同协议及股权原值证明等必备材料 其他材料依情形提供[5] 小型微利企业税收政策 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日[11] - 小型微利企业认定需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件[11] - 从业人数包含企业职工和劳务派遣人员 资产总额按季度平均值计算 以年度汇算清缴结果为准[12] 灵活就业人员参保资格 - 无雇工的个体工商户 非全日制从业人员及其他灵活就业人员可参加基本养老保险和职工基本医疗保险[14] - 参保人员需未在用人单位参加基本养老保险和职工基本医疗保险[15] - 符合资格者需进行参保登记后方可享受相关保障[15]

零申报合规要求 - 即使纳税期内没有应纳税款产生 也必须按规定办理纳税申报 这称为零申报 [2] - 根据税收征收管理法实施细则第三十二条 纳税人或扣缴义务人应按期向主管税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 [2] - 未按时进行零申报将对企业经营与纳税信用造成负面影响 [2] 农产品销售与加工税务处理 - 自产蔬菜属于免税项目 而腌菜等加工品属于应税货物 需正常缴税 [3] - 10万元自产蔬菜应填报在增值税减免税申报明细表的免税项目中 5万元加工食品需填入应税销售额栏 [3] - 错误将免税销售额计入应税销售额或将应税销售额误填为免税销售额会导致少缴或多缴税款风险 [3] 小规模纳税人税务申报规则 - 小规模纳税人季度销售额未超30万元但开具增值税专用发票的部分不可享受免税 需按征收率申报纳税 [4] - 专票和普票处理方式不同 专票带抵扣功能 只要开具专票都需按征收率缴税 [4] - 专票不含税销售额需填写在增值税专用发票不含税销售额栏次 其他发票销售额填写在其他增值税发票不含税销售额栏 [4][5] 印花税优惠政策 - 对个人销售或购买住房免征收印花税 依据财政部 国家税务总局2008年137号文规定 [12] - 该政策自2008年11月1日起实施 [12] 跨省经营企业研发费用加计扣除 - 跨省经营汇总纳税企业享受研发费用加计扣除优惠时 由总机构汇总计算并享受优惠政策 [15][16] - 相关资料应由总机构统一归集并留存备查 依据国家税务总局2018年23号公告第八条规定 [16][17]

未开票收入定义 - 未开票收入指纳税人取得增值税征税范围且已发生纳税义务但尚未开具发票的收入 [3] 未开票收入纳税申报要求 - 未开票收入必须按规定申报纳税 否则可能构成偷税行为 [3] - 偷税行为将面临追缴税款、滞纳金及50%至5倍罚款 构成犯罪的追究刑事责任 [3] 一般纳税人未开票收入申报方式 - 一般纳税人需在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列"未开具发票"栏次填报 [3] - 若前期已申报未开票收入后期补开发票 需在"未开具发票"栏填报负数冲减销售额 并在对应栏次填报发票金额 [4] 一般纳税人申报案例 - 甲企业2025年5月取得60万元未开票收入（税额7.8万元） 6月需按未开票收入申报 [5] - 7月补开60万元发票时 需在"未开具发票"栏填报-60万元冲减 并将开票金额填入对应栏次 [5] 小规模纳税人未开票收入申报规则 - 季度销售额未超30万元时 未开票收入可填入"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [6] - 季度销售额超过30万元时 需将不含税未开票收入填入应征增值税不含税销售额栏次（3%或5%征收率） [9] 小规模纳税人申报案例 - 乙企业2025年1季度未开票收入15万元 因未超30万元直接填入免税销售额栏次 [8] - 丙企业1季度销售额50万元（含20万元未开票收入） 需按应征增值税销售额申报并填报减免税明细表 [11]

数电发票总额度调整机制 - 信息系统每月初自动对纳税人发票总额度进行调整 称为月初赋额调整[4] - 纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到发票总额度一定比例时 信息系统自动临时调增当月发票总额度[4] - 例证显示A公司初始额度750万元 当已使用额度达到600万元(80%比例)时 系统自动临时增加额度至900万元[4] - 另一种情形显示当单笔开票使累计金额达到780万元(104%比例)时 系统同样触发临时调整机制[4] 先进制造业税收政策 - 先进制造业企业出口货物劳务及发生跨境应税行为不适用加计抵减政策[9][10] - 兼营跨境业务时 不得计提加计抵减额的进项税额需按公式计算：当期无法划分的全部进项税额×当期跨境销售额÷当期全部销售额[10] 纳税申报周期规定 - 季度申报为每三个月申报一次 需在季度结束后次月15日内完成[14][15] - 月度申报为每月申报一次 需在月度结束后次月15日内完成[14][15] - 申报截止日遇法定节假日时 以休假日期满次日为最后期限 连续3日以上节假日按天数顺延[18]

小规模纳税人转为一般纳税人操作流程 - 通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【增值税一般纳税人登记】模块在线申请 [2] - 纳税人可自主选择一般纳税人资格生效时间为当月或次月 [2] - 系统提示登记后需按适用税率申报且不可转回小规模纳税人（特殊政策除外） [2] 税（费）种认定变更规则 - 电子税务局自动完成多数税种认定变更（消费税及附加税费等除外）无需人工干预 [3] - 小规模纳税人原按季申报转为一般纳税人后系统自动终止季报认定新增月报认定 [3] - 例如2025年2月申请次月生效则季报终止于2025年3月31日月报自2025年4月1日开始 [3] - 变更结果通过首页【提示提醒】通知可查看详情 [3] 申报方式调整 - 季度中间转登记后需分别完成小规模纳税人属期和一般纳税人属期两段申报 [3] - 例如3月生效一般纳税人则4月需申报3月一般纳税人税款及1-3月小规模纳税人季度税款 [3] 进项税抵扣限制 - 小规模纳税人时期取得的专票通常不可抵扣进项税额 [4] - 例外情况：登记为一般纳税人前未产生生产经营收入且未申报缴纳增值税的期间取得的扣税凭证可抵扣 [4] 小规模纳税人纳税期限选择 - 可自主选择按月或按季申报但选定后整个会计年度（1月1日至12月31日）内不可变更 [10] - 选择策略：按月申报月销售额不超10万元免税按季申报季度销售额不超30万元免税 [11] 涉税服务机构业务规范 - 业务承接需履行四步流程：环境评估、条件判断、签订协议、人员委派 [12] - 五类禁止承接情形：目的不合法、缺乏专项资质、独立性缺失、专业能力不足、业务类别不明 [12][13] - 服务协议需明确九类条款包括服务内容、方式、期限、费用标准、成果形式等 [14] - 人员委派需具备专业资质并遵守回避制度签署无利益冲突承诺 [16]

中国税收居民身份证明开具流程 政策背景 - 国家税务总局2025年第4号公告优化《中国税收居民身份证明》开具流程，支持跨境经营活动[2][26] - 企业和个人均可通过电子税务局全流程线上办理，提升便利性[2][26] 个人申请步骤 1. **登录阶段** - 通过自然人电子税务局网页版扫码或密码登录[2] 2. **功能入口** - 路径：我要办税→其他→中国税收居民身份证明开具[4] 3. **信息填报** - 需选择申请年度、对方国家（地区）及备注需求（4种情形可选）[7][8] - 备注个体工商户/合伙企业等需上传登记证书[8] 4. **主管税务机关确认** - 根据备注类型自动匹配或手动填写地址信息[10][14] 5. **证明样式与目的** - 特殊样式要求仅支持大厅领取[15] - 申请目的分为享受协定待遇（需填对方纳税人信息）或非享受协定待遇[17][18] 6. **提交与查询** - 电子领取可在线下载证明文件[24] - 进度查询路径：我要办税→查询已申请的记录[22][23] 企业申请要点 - 通过全国统一电子税务局办理，需填写申请年度、对方国家（地区）及分支机构关系备注[26][27][31] - 英文名称可选择性显示，需与合法证明一致[34] - 非中国注册企业需补充实际管理机构信息[36] - 资料需中文文本，外文文件需附译本[38] 纳税申报义务 - 免税企业仍需按期申报，否则可能被列为非正常户[47][50] - 连续3个月未申报将影响纳税信用等级及贷款申请[50][53] - 申报路径：电子税务局→我的待办→本期应申报[49]

合规纳税申报基本要求 - 纳税人必须依照法律规定的申报期限和内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他税务机关要求的资料 [4] - 扣缴义务人需按法律规定如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及相关资料 [5] 纳税申报方式 - 申报方式包括直接到税务机关办理、邮寄、数据电文（如电子税务局网站、手机APP）或其他方式 [6] - 采用电子方式申报需按税务机关要求保存资料并定期书面报送 [7] 纳税申报所需材料 - 纳税人需填写纳税申报表并视情况报送财务会计报表、合同协议、税控装置数据、完税凭证等 [10] - 扣缴义务人需填写代扣代缴报告表并报送合法凭证及其他资料 [10] 纳税申报特殊情况处理 - 无应纳税款、减税或免税期间仍需按规定申报 [11] - 因困难或不可抗力可申请延期申报，需经税务机关核准 [12] - 申报错误可更正或作废，但已开具完税凭证的只能更正 [13] 未按规定申报的后果 - 逾期申报可能被处以2000元以下罚款，情节严重的罚款2000-10000元 [16] - 偷税行为将追缴税款并处以50%-5倍罚款，构成犯罪的追究刑事责任 [16] - 未申报影响纳税信用，按纠正时间扣分或修复加分 [16]

税收申报合规性 - 不按时申报属于不合规行为，纳税人必须依法按时办理纳税申报并报送相关资料 [3] - 逾期申报可能面临罚款，金额从2000元以下到2000-10000元不等，具体取决于情节严重程度 [3] - 首次逾期申报且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或在限期内改正的，可不予行政处罚 [3] 电子税局操作指南 - 查询责令限期改正通知书路径：登录新电子税局后进入【我的待办】-【待签收文书】-【责令限期改正通知书】 [4] - 社会保险费逾期申报需通过【地方特色】-【服务提醒】-【我的消息】-【我的提醒】查收通知书 [5] - 逾期申报处理流程：确认通知书内容后进入对应税费申报表补报，系统会自动判断是否符合首违不罚规则并推送相应文书 [6] 逾期申报业务办理 - 逾期申报路径与正常申报一致，无单独入口，但环境保护税和个人所得税有特殊模块 [7] - 增值税及附加税费申报分一般纳税人和小规模纳税人路径 [8] - 企业所得税、印花税、房产税等均有明确申报路径，社保费需通过【地方特色】-【社保业务】办理 [9] 信息查询与历史处理 - 未申报信息查询路径：【我要查询】-【一户式查询】-【未申报查询】，可点击记录直接办理逾期申报 [10] - 试点范围前的逾期申报违法行为需至办税服务厅处理，试点后的可通过电子税局办理 [11]