小规模纳税人增值税零申报流程 - 以企业业务身份登录电子税务局网页版[2] - 登录后通过"我的待办"中"本期应申报"或"我要办税"中"税费申报及缴纳"进入小规模纳税人增值税申报[3] - 进入"简易确认式申报"界面选择税费种申报卡片并点击办理[4] - 在申报界面填写增值税货物及劳务销售额收入为"0"后点击下一步[5] - 确认申报数据无误后提交申报系统提示申报成功即完成[5][7][8] - 个体工商户即使无经营收入也需按时申报除增值税外还需申报个人所得税经营所得[9] 数电发票红冲处理规则 - 数电发票开具后发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让等情况需按规定开具红字数电发票不可直接作废[13] - 开票有误且客户未确认用途或未入账时开票方可在电子税局"开票业务-红字发票开具"模块选择"开票有误"为红冲原因直接生成红字发票无需客户确认[13][15] - 若开具的是专票且客户已勾选抵扣则开票方或客户均可发起红冲流程开票方需先填写《红字发票信息确认单》经客户确认后方可开具红字发票[16][17] - 客户在收到红字发票前需先将已抵扣税额从当期进项税转出收到红字发票后与确认单一同作为记账凭证[17] 一般纳税人登记前进项税额抵扣政策 - 纳税人在办理税务登记至登记为一般纳税人期间若未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴纳增值税则此期间取得的增值税扣税凭证可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额[21]

数电发票作废与红字发票开具流程 - 纳税人因开票有误等情形需要作废数电发票时，应当通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票[2][9] - 红字数电发票的开具需要区分不同情形进行处理[2][9] 受票方未确认情形的处理 - 当受票方未做用途确认及入账确认时，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》后，平台可依据《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方全额或部分开具红字纸质发票[2][9] - 在此情形下无需受票方确认，但《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符[2][9] 受票方已确认情形的处理 - 当受票方已进行用途确认或入账确认时（出口退税勾选和确认的仍按现行规定执行），处理方式根据受票方类型有所不同[10] - 对于已使用数电发票的纳税人，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，开票方全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票[10] - 对于未使用数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票[10] - 在此情形下，《确认单》同样需要与对应的蓝字发票信息相符[10]

二手车交易市场红字发票开具规则 - 当二手车交易市场仅作为开票方时，红字发票开具流程根据销售方身份和购买方入账状态分为四种情况：若销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位且购买方未入账，购销双方任意一方可向开票方申请，开票方填开并提交《确认单》后即可开具红字发票无需确认 [2]；若购买方已入账，则由购买方或开票方填开《确认单》，经另一方确认后由开票方开具红字发票 [3]；若销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户且购买方未入账，由销售方填开并提交《确认单》后由开票方开具红字发票 [4]；若购买方已入账，则购销双方均可填开《确认单》，经对方确认后由开票方开具红字发票 [4][5] - 当二手车交易市场作为销售方和开票方时，红字发票开具流程根据购买方入账状态分为两种情况：若购买方未入账，由二手车交易市场填开并提交《确认单》后自行开具红字发票无需确认 [6]；若购买方已入账，则交易市场或购买方均可填开《确认单》，经对方确认后由交易市场开具红字发票 [7] - 当二手车交易市场作为购买方和开票方时，红字发票开具流程根据销售方身份和自身入账状态分为三种情况：若销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，由交易市场填开并提交《确认单》后自行开具红字发票 [8]；若销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户且交易市场未入账，由销售方填开并提交《确认单》后由交易市场开具红字发票 [8]；若交易市场已入账，则双方均可填开《确认单》，经对方确认后由交易市场开具红字发票 [9] 涉税专业服务管理办法核心内容 - 《涉税专业服务管理办法（试行）》由国家税务总局令第58号公布，自2025年5月1日起施行，旨在规范涉税专业服务行为、保护纳税人合法权益、维护国家税收秩序、促进市场公平竞争及优化营商环境 [30][22] - 该办法适用于涉税专业服务机构及人员，机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司及其他提供涉税专业服务的机构，人员指在这些机构任职或受雇并提供专业服务的人员 [24][25][27] - 办法所规范的涉税专业服务包括接受委托利用专业知识和技能就涉税事项提供的服务，主要分为一般涉税专业服务（如纳税申报代办、一般税务咨询）和特定涉税专业服务（如专业税务顾问、涉税鉴证） [28][29]

红字数电发票开具流程 - 蓝字数电发票发生销售退回或开票有误时需开具红字数电发票 [2] - 通过电子税务局App可"掌上"完成红字发票开具操作 [2] 红字信息确认单录入 - 登录电子税务局App后通过【更多】-【功能中心】-【发票使用】-【红字发票开具】进入操作界面 [5] - 选择"我是销售方"或"我是购买方"并输入对方纳税人名称或蓝字发票号码进行查询 [8] - 点击需红冲的蓝字发票后选择冲红原因 系统根据原因控制可修改项目信息 [9][10] - 购买方未用票时提交确认单后系统直接生成红字电子发票 [11] - 购买方已用票时需对方确认后方可生成红字发票 [15] 红字信息确认单处理规则 - 接收方可对确认单选择"确认"、"拒绝"或"撤销" [16] - 发起方在对方未确认前可撤销确认单 [18] - 双方确认场景中 状态为"销方录入待购方确认"时购方需确认 [22] - 状态为"购方录入待销方确认"时销方需确认 [24] - 网页端开具的纸质发票需在移动端确认后至网页端完成开具 [26][27] 红字发票开具限制条件 - 蓝字发票增值税用途标签为"待退税"、"已退税"等6类情况不允许启动红字确认单 [16] - 蓝字发票风险类型为"异常凭证"时不允许申请红字确认单 [16] - 对方超过72小时未操作则红字确认单自动作废 [28] - 蓝字发票被认定为异常凭证时系统自动作废红字确认单 [28] 残疾人就业保障金政策 - 用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数1.5% [37] - 保障金计算公式：(上年职工人数×1.5%-实际安排残疾人数)×上年职工平均工资×征收比例 [39] - 2023-2027年期间执行分档减缴政策：安排比例达1%以上按50%缴纳 比例低于1%按90%缴纳 [41][42] - 在职职工30人以下企业免征保障金 [42] - 用人单位年平均工资超过社会平均工资2倍时按2倍工资计算 [46]

数电发票核心概念 - 数电发票是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票形式 不以纸质形式存在 无需介质支撑和领用申请 [3] - 通过标签管理将多票种归并为单一电子发票 实现全国统一赋码 智能赋予开具金额总额度 税务数字账户自动流转交付数据 [3] 红字数电发票开具规则 - 蓝字数电发票发生销售退回 开票有误 服务中止 销售折让等情况需开具红字数电发票 [5] - 未用途确认的发票由开票方直接红冲 农产品/报废品/光伏收购发票无论是否确认均直接红冲 [5] - 已用途确认的发票需双方确认《红字发票信息确认单》 72小时内未确认自动作废 出口退税发票需先操作进货凭证回退 [5] - 已抵扣的受票方需暂转出进项税额 凭红字发票和确认单入账 [6] 数电发票交付与用途管理 - 发票通过电子服务平台自动交付 支持电子邮件 二维码 下载打印（标记下载/打印次数）等方式 [8] - 用于增值税抵扣 成品油消费税 出口退税等场景需通过税务数字账户确认用途 可申请更正 [10] 发票查询与额度管理 - 企业可通过税务数字账户按条件查询下载发票 自然人通过个人所得税App管理个人票夹 支持扫码开票等功能 [12] - 发票总额度为月开具总金额上限 根据税收风险 信用级别 经营情况动态调整 可申请人工调整 [14] - 额度调整路径：电子税局【税务数字账户】或【蓝字发票开具】模块提交申请 需上传附件资料 [16]

数电发票概述 - 数电发票是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票形式 不以纸质形式存在 无需介质支撑和申请领用 [3] - 通过标签管理将多个票种集成归并为单一电子发票票种 实现全国统一赋码和智能开具金额总额度管理 [3] - 设立税务数字账户实现发票自动流转交付和数据归集 [3] 红字数电发票开具规则 - 蓝字数电发票发生销售退回 开票有误 服务中止或销售折让时需开具红字数电发票 [5] - 未进行用途确认的发票 开票方可直接发起红冲流程开具红字发票 农产品/报废产品/光伏收购发票无论是否确认均由开票方直接红冲 [5] - 已用途确认的发票需经对方72小时内确认《红字发票信息确认单》后方可红冲 出口退税勾选发票需先操作进货凭证信息回退 [5] - 受票方已抵扣的发票需暂转出进项税额 待取得红字发票后与确认单一并作为记账凭证 [6] 数电发票交付与用途管理 - 已开具发票通过电子发票服务平台自动交付 也可通过邮件 二维码或下载打印方式交付 打印件会标记下载/打印次数 [8] - 用于增值税抵扣 成品油消费税 出口退税或勾选库存的发票需通过税务数字账户确认用途 确认有误可申请更正 [10] 发票查询与额度管理 - 企业可通过税务数字账户按条件查询下载发票 自然人可通过个税App个人票夹管理数电发票 [12] - 发票总额度为自然月内不含税开票金额上限 税务机关根据风险 信用和经营情况动态调整 [14] - 额度调整需在电子税局提交申请 路径为【税务数字账户】或【蓝字发票开具】模块中的发票额度调整申请 [16]