实践中，大多数IPO企业都会设立股权激励的持股平台， 主要的组织形式为有限合伙企业的形式， 甚至也存 在实控人在持股平台（有限合伙企业）中持有较高份额的情况。也因此，在实际工作中，无论是投行、会计 师、律师、还是拟IPO企业的董秘、财务总监等，都将面临一系列与合伙企业息息相关的涉税难点与争议。 那么，合伙企业在日常税务处理中有哪些难点呢？其中，又有哪些问题是你正在经历和思考的？ 难点1： 合伙企业产生了利润但未做实际分配，合伙人是否不用计缴所得税？如何理解合伙企业的"先分后 税"？ 难点2： 合伙协议可约定将全部利润分配给部分合伙人吗？ 难点3： 多层合伙架构中利息、股息、红利所得如何纳税？纳税义务时间？ 难点4： 合伙企业取得股息红利收益，再分配给法人合伙人，法人合伙人是否享受居民企业股息红利免税政 策？ 难点5： 合伙企业自然人合伙人从A股取得股息所得是否可享受免征个人所得税？ 难点6： 被投资企业资本公积转增股本，合伙企业合伙人按"股息红利"缴纳了个税，后续合伙企业合伙人转 让合伙份额，该份额对应的成本如何认定？针对被投资企业资本公积转增股本对应合伙企业已缴纳个税的投 资或收益金额，能否作为下次转让时的 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 随着气温不断升高 高温津贴 开始发放 哪些人可以领取？ 领取需要缴纳个税吗？ 企业发放能在税前扣除吗？ 一起来看 什么是高温津贴？ 答： 根据《防暑降温措施管理办法》第十七条规定，劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。 用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者 发放高温津贴，并纳入工资总额 。 也就是说，除高温户外作业可享受高温津贴外， 对非露天工作的劳动者，如果用人单位不能采取有效措施将工作场所温度降至33℃以 下，也是享有高温津贴的 。 目前，31个省份的高温津贴标准集中在100元至300元之间。 注意： 高温津贴不能替代高温作业现场防暑清凉饮料供应，防暑降温清凉饮料也不得充抵高温津贴。 不得因高温天气停工、缩短工作 时间扣除或降低劳动者工资待遇。 高温津贴和防暑降温费有什么区别？ 盛夏已至，南北方多地"热"情高涨，特别是华北、黄淮一带将迎来持续性高温天气。北京、天津、河北中南部、山东西北部、河南北部、山西 中部、陕西关中等地最高气温可以达到35℃以上，其中 河北中南部、山东西北部部分地区38~40 ...

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作者 季晓莉 现代社会各种先进的交通工具层出不穷，交通意外也随之产生，购买交通意外险也成了企业和个人转移意外风险，提供经济保障的重要措施。下文和大家一 起探讨企业为员工购买和报销的交通意外险涉及的税务问题。 从以上规定可知：如果为员工购买一定期间的意外险，在这期间员工发生的意外都可以保障，对从事一般工作的员工来说可以说这是企业给员工的集体福利 或用于员工的个人消费，这种情况下即使能取得专用发票，也是无法做进项抵扣的。 一、交通意外险支出的增值税的规定 1、企业员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外险不能计算抵扣进项税 从以上规定可知： 可计算抵扣进项税的机票只包括票价和燃油附加费，即使行程单里包括保险费一栏也是不能进项扣除的。 铁路、公路、水路只能是票面金额，但在极少数地区公路、水路票面有显示意外险金额。因为对票面金额没有进一步明确的解释，在这些地区取得的公路、 水路票据计算扣除可能就会存在争议，但这些金额通常不大，所以一般不会对企业产生太大的影响，当然从规避风险的角度，只要是意外险就不要计算抵扣 进项税最好。 2、企业为员工购买的一定期间的意外险视情况做进项抵扣 但是对一些特殊工种，如为企业司机购买的驾乘人 ...

欢迎扫描下方二维码关注： ⇧ 点 蓝字 关注 "蓝色柳林财税室" 【【【税税税务务务指指指南南南】】】 促一一一 促促促一一一一促一一一一促一一一一促促一一一销文文文 销销销文文文文销文文文文销文文文文销销文文文、轻、、、轻轻轻、轻 、轻、、轻轻、轻赠松赠赠赠松松松赠松 赠松赠赠松松赠松品搞品品品搞搞搞品搞 品搞品品搞搞品搞、懂、、、懂懂懂、懂 、懂、、懂懂、懂退！退退退！！！退！ 退！退退！！退！货货货货货货货货 、、、、 佣 金 那 些 事 在企业日常经营中，促销活动、赠品发放、退货处理及佣金支付等业务场景频繁发生，这些业务的税务事项要如何处理呢？这篇文章带您轻 松了解相关政策！ 满减和折扣促销 满减和折扣促销 满减和折扣促销 满减和折扣促销 满减和折扣促销 满减和折扣促销 满减和折扣促销 0 1 满减和折扣促销 满减和折扣促销 政策链接 根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定："《国家税务总局关于印发 〈增值税若干具体问题规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：'纳税人采取折扣方式销售货物，如 果销售额和折扣额在同一张发票上分 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 许多房产租赁企业和物业公司在经营过程中，往往会涉及收取水电费的业务，一些小伙伴来咨询水电费在税 务上该如何处理。下面，申税小微整理了两种常见情形和相关政策，一起来看看吧~ 情形一 房屋租赁收取水电费 处理方式一：实际用量计算水电费 处理方式二：水电全包 提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发 票。 增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如一般纳税人取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税 办法依5%的征收率计算缴纳增值税。 增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。 提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率或征收率开具增值税发 票。 增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额 可以抵扣。 增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。 情形二 物业管理收取水电费 处理方式一：实际用电量计算水电费 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 那要是甲方因为项目提前完 成,给我们一笔奖励金呢?这奖励金 是不是也跟保证金一样,不用缴税? 那可不一样!奖励金属于价外 费用,是要缴纳增值税的。 哦,那我得好好了解一下这个 政策,不然到时候税务上出问题就 麻烦了。 对,了解清楚政策总是没错的。 我给你说说这详细的政策吧。 ...... 政策科营 ....... ....... 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细 则》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税 改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的相 关规定,项目保证金和价外费用在增值税处理上有 很大区别。 项目保证金 项目保证金是为了保障合同顺利履行而收 取的款项。它不属于增值税的应税范围,因为它 并非销售商品或提供劳务的价外收费。只要保 证金按时退还,且未用于其他应税项目,就无需 缴纳增值税。 价外费用 然而,价外费用则不同。价外费用是指企业 在销售商品或提供劳务时,向购买方收取的额 外费用,例如手续费、奖励费、违约金、滞纳金 等。这些费用需要计入增值税的应税销售额中, 按照相应的税率缴纳增值税。 价外费用包括价外向购买方收取的: 手续费 返还利润 赔偿金 甘 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 股权收购特殊性税务处理是重组业务的关键部分，政策适用偏差易引发风 险。如何界定主导方？非股权支付是否需确认所得？让我们一起来看看吧! （一）股权收购的税务处 理 一、政策概述 （二）注意事项 股权收购的主导方如何确定？ 答： 主导方为股权转让方 ，涉及两个或两个以上股权转让方，由转让被收购企业 股权 比例最大 的一方作为主导方（转让股权比例相同的可协商确定主导方）。 2 3 （三）政策依据 企业股权收购在适用特殊性税务处理规定时，非股权支付对应的资产转让所得或损失 是否需要确认，如何确认？ 答： 重组交易各方按特殊性税务处理的规定 对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让 所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应 资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失 =（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基 础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 若企业重组当事方的其中一方，在规定时间内发生致使重组业务不再符合特殊性税务 处理条件的情况变化，应当采取哪些措施？ 答： 根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》 ...

跨境建筑服务税务处理流程 - 境外企业承包境内建筑项目时，境内支付方需履行指定扣缴义务，根据《企业所得税法》第38条，税务机关可指定支付人为扣缴义务人[1] - 操作流程分三步：1）电子税务局采集非居民企业身份信息并生成企业信息码 2）跨境交易合同信息管理中新增合同并上传附件（英文合同需翻译） 3）通过其他代扣代缴申报功能完成税费申报[1][2] - 收款人类型分为非居民企业、非境内注册居民企业、非居民个人三类[1] 跨境建筑服务税率计算 - 增值税适用9%税率，依据《营业税改征增值税试点通知》，境内购买方为扣缴义务人[3] - 企业所得税标准税率为25%，若无法准确核算所得额，税务机关按核定利润率15%-30%计算应税所得，具体比例由税务机关确定[6] 税务计算案例 - 案例1：含税销售额1090万元时，应扣缴增值税=1090÷(1+9%)×9%=90万元[5][6] - 案例2：含税销售额1090万元且核定利润率20%时，企业所得税分步计算：1）不含税销售额1000万元 2）应纳税所得额200万元 3）应扣缴所得税50万元[8]

欢迎扫描下方二维码关注： 征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 企业所得税 . . . 资产损失税前扣除 企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损 失和其他支出,准予在计算 应纳税所得额时扣除。 企业发生的损失,是指企业 在生产经营活动中发生的固定资 产和存货的盘亏、毁损、报废损 失,转让财产损失,呆账损失, 坏账损失,自然灾害等不可抗力 因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失,减除责任人赔 偿和保险赔款后的余额,依照国务院 财政、税务主管部门的规定扣除。 公益性捐赠税前扣除 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润 超过年度利 总额12%以 润总额12% 内的部分, 的部分,准 准予在计算 予结转以后 应纳税所得 三年内在计 额时扣除 算应纳税所 得额时扣除 政策依据 >《中华人民共和国企业所得税法》 ◆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ◆《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前 扣除政策的通知》(财税〔2009]57号) 三 个人所得說 ●●● 因自然灾害遭受重大损失的, 可以原摊个人所得税。 个人取得的救济金、保险赔款 线征个人所得税。 政策式效果 - ...