贷款损失准备金税前扣除政策 - 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产[4] - 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款（如国际金融组织贷款、外国政府贷款等）也纳入准予提取范围[4] - 准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为：本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1% - 上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额[4] 涉农贷款和中小企业贷款专项政策 - 涉农贷款和中小企业贷款按风险分类适用差异化计提比例：关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%[4] - 相关贷款损失需先冲减已在税前扣除的准备金，不足部分可据实扣除[6] - 已适用专项政策的涉农和中小企业贷款不再适用一般贷款损失准备金扣除规则[8] 研发费用加计扣除规则 - 未形成无形资产的研发费用可按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的可按成本200%摊销[12] - 委托境内研发按实际发生额80%计算加计扣除[13] - 委托境外研发按实际发生额80%计算且不超过境内符合条件的研发费用三分之二[14] - 委托研发需留存经登记的合同备查，关联交易需提供费用明细[14] 税前扣除凭证管理 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证作为企业所得税扣除依据[10] 政策依据 - 涉及政策包括国家税务总局2010年23号公告、财政部税务总局2019年85/86号公告、2021年6号公告等15项法规[15]

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企业所得税汇算清缴时间 - 2025年1月1日至5月31日为2024年度企业所得税汇算清缴办理期限 [2] 小微企业所得税优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 [3] - 小型微利企业从业人数统计包含劳动关系职工及劳务派遣人员 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业研发费用未形成无形资产的可按实际发生额100%税前加计扣除形成无形资产的可按成本200%税前摊销 [5] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间研发费用未形成无形资产的可按120%税前扣除形成无形资产的可按成本220%摊销 [6] - 研发费用加计扣除需区分费用化与资本化费用化部分在发生年度填报资本化部分在无形资产摊销年度填报 [7] 专用设备改造税收抵免 - 2024-2027年期间企业专用设备数字化智能化改造投入不超过设备原计税基础50%的部分可按10%抵免当年应纳税额不足抵免可结转最长五年 [10] - 享受抵免的专用设备需符合财税〔2018〕84号及财税〔2017〕71号目录规定条件 [11]

公司研发突破 - 中原特钢成功交付国内首台(套)EVA装置关键部件 实现该领域国产替代 [1] - 公司研发的EVA超高压装置反应器及中冷器用超高压管 打破国外技术垄断 [1] - 该研发项目历时2年多 累计投入6000余万元 [1] 政策支持效果 - 研发费用加计扣除比例提升至100% 2022-2024年公司享受加计扣除金额达6900万元 [1] - 税务部门提供"立项-核算-归集-享受"全流程指导 帮助企业准确归集研发费用 [1][2] - 济源税务部门利用税收大数据分析企业研发情况 开展全过程政策辅导 [2] 行业发展 - EVA超高压聚乙烯成套装备制造及工艺技术领域实现国产替代 [1] - 研发费用加计扣除政策成为撬动企业创新投入的重要支点 [2] - 税务部门将持续优化营商环境 推动企业合规经营和研发创新 [2]

企业所得税汇算清缴 - 2024年度企业所得税汇算清缴时间为2025年1月1日至5月31日 纳税人需在此期间完成申报 [1] 研发费用加计扣除政策 - 电子烟生产企业属于烟草制造业 不能适用研发费用加计扣除政策 [2][3] - 创意设计活动相关费用可享受加计扣除 包括多媒体软件设计 动漫游戏开发 工业设计等 [4] - 需区分研发活动和创意设计活动 避免重复享受加计扣除优惠 [5] 资产减值损失处理 - 未经核定的准备金支出不得税前扣除 [6] - 主表第12行填报信用减值损失 第13行填报资产减值损失 需以"-"号填列 [6][7] - 纳税调整项目表中资产减值准备金需与主表金额匹配 [6] 农林牧渔业税收优惠 - 从事农林牧渔业项目所得可免征或减征企业所得税 [8] - 需填写A107020表 准确计算项目收入 成本 相关税费及分摊期间费用 [8] 分支机构税务处理 - 设立不具有法人资格分支机构的 需汇总计算总机构及分支机构数据判断是否符合小型微利企业条件 [14] 出口收入确认时点 - 采取FOB价结算的 应以出口报关单上的出口日期作为收入确认时点 [16] 财政性资金处理 - 符合不征税收入条件的财政性资金 5年内未支出部分需计入第六年应税收入 [17] 设备器具扣除优惠 - 新购进单位价值不超过500万元的设备器具 允许一次性税前扣除 可不考虑预计净残值 [18] 股息红利税收优惠 - 从合伙企业 外国企业取得的股息红利不可享受免税优惠 [19][26] - 连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益也不享受免税优惠 [26]

研发费用加计扣除政策 政策主要内容 - 企业未形成无形资产的研发费用可在据实扣除基础上按实际发生额的100%加计扣除[2] - 形成无形资产的研发费用可按无形资产成本的200%税前摊销[2] - 集成电路和工业母机企业未形成无形资产的研发费用可加计120%，形成无形资产的可按220%摊销[3] 适用条件 - 研发活动需为获得创新性、创意性、突破性产品而进行的系统性活动[4] - 创意设计活动相关费用可加计扣除[2] - 委托外部研发费用按实际发生额80%计入加计扣除基数[5] - 委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除[5] 不适用情形 - 常规性产品升级、直接应用公开成果、商品化后技术支持等活动不适用加计扣除[4] - 烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产等特定行业不适用[4] 申报管理 - 企业可在7月预缴申报时选择上半年研发费用加计扣除[3] - 10月预缴申报时可选择前三季度研发费用加计扣除[3] - 采取"真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查"方式办理[3] 备查资料 - 研发项目计划书及立项决议文件[5] - 研发机构设置及人员名单[5] - 研发费用分配说明及辅助账[5] - 技术合同登记证明等[5] 政策执行指引 - 《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》涵盖政策概述、研发活动界定、费用核算等全流程内容[8]

案件概述 - 深圳金斯达应用材料有限公司因虚列研发费用偷税被查处 [1] - 公司通过虚列黄金材料支出等手段虚假纳税申报 [1] - 违规享受研发费用加计扣除税收优惠 [1] - 少缴企业所得税1621.16万元 [1] - 被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计3618.15万元 [1] 案件调查过程 - 深圳市税务局稽查局通过税收大数据分析发现异常 [3] - 公司研发投入远超同行业正常水平 [3] - 检查发现"研发费用——直接材料"科目列支8000余万元黄金投入 [3] - 无对应成品产出或废料回收记录 [3] - 公司法定代表人辩称黄金因提纯损耗但证据不符 [3] - 第三方鉴定显示17个研发项目存在虚列黄金支出问题 [3] 违法行为定性 - 依据《税收征收管理法》第六十三条第一款定性为偷税 [4] - 虚列经营成本支出并进行虚假纳税申报 [4] - 违规享受研发费用加计扣除税收优惠 [4] 税务部门表态 - 将常态化依法打击各类涉税违法行为 [4] - 营造规范有序、公平竞争的税收法治环境 [4] - 助力推动经济社会高质量发展 [4]

国际政治动态 - 美国总统特朗普与俄罗斯总统普京就乌克兰停火问题进行电话会谈 [1][2] - 俄罗斯总统新闻秘书佩斯科夫表示美国参与调停俄乌问题将受到俄方感谢 [4] - 特朗普在与普京通话前已与乌克兰总统泽连斯基讨论停火问题 [5][7] - 乌克兰媒体称特朗普计划在与普京通话后再次致电泽连斯基 [8] 中国货币政策调整 - 中国人民银行下调1年期和5年期以上LPR各10基点至3.0%和3.5% [9][10] - 中国建设银行全面下调人民币存款利率 活期利率降至0.05% 1年期定存利率跌破1%至0.95% [12][14] - 招商银行同步下调存款利率 调整幅度与建行一致 [15][16] - 此次利率调整源于央行5月7日宣布的政策利率下调0.1个百分点 [17] 企业税务违规案件 - 深圳金斯达应用材料公司虚列8000余万元黄金研发支出 违规享受税收优惠 [18] - 该公司通过虚假申报少缴企业所得税1621.16万元 被追缴税款及罚款合计3618.15万元 [18][19] - 税务部门通过大数据分析发现异常 查实17个研发项目存在黄金支出造假 [19][21] 美国主权信用评级变动 - 穆迪将美国主权信用评级从Aaa下调至Aa1 主因政府债务及利息支付比例过高 [23] - 美国财长贝森特称评级下调是滞后指标 与拜登政府政策相关 [22][23] - 评级下调导致美国长期国债价格下跌 美元兑日元跌至一周低点 [23][24] - 美国国会审议使2017年减税政策永久化的法案 可能增加联邦债务数万亿美元 [24]

案件概述 - 深圳金斯达应用材料有限公司通过虚列黄金材料支出等手段虚假申报研发费用 违规享受税收优惠 少缴企业所得税1621 16万元 [1] - 公司还存在其他少缴税款行为 被追缴税款 加收滞纳金并处罚款共计3618 15万元 [1] 异常研发投入 - 公司研发费用中列支8000余万元黄金投入 但无对应成品产出或废料回收记录 [2] - 法定代表人辩称黄金因提纯损耗 但提纯机构反馈显示加工后黄金重量基本无损耗 [5] 调查取证过程 - 两家提纯机构共处理160余万克黄金 收取工费合计68 9万元 证实黄金提纯损耗极低 [5] - 公司无法提供研发成品 废料记录或黄金损耗的佐证材料 [7] - 30余个研发项目中有17个存在虚列黄金支出问题 [8] 违法事实认定 - 公司行为构成《税收征收管理法》第六十三条第一款规定的偷税 [10] - 法定代表人在证据面前仍拒绝承认违法事实 但无法提供合理解释 [10]

企业所得税汇算清缴申报流程 - 查账征收居民企业可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】模块完成申报，或通过关键词搜索跳转[2] - 核定征收居民企业需通过【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】模块操作，支持关键词搜索跳转[2] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需使用【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】模块[2] 汇算清缴更正申报规则 - 汇算清缴期内发现申报错误可自行更正，结束后仅允许一次电子税务局更正申报[3] - 多次更正需提供佐证资料经主管税务机关审核后线下办理，或通过税企预约开通电子税务局更正功能[3] - 更正涉及补缴税款时，自汇算清缴结束次日起按日加收滞纳金[3] 申报辅助服务与资料查询 - 税务机关提供预填服务和税收政策风险提示服务，使用前需提前一天网上报送财务报表[3] - 已申报的年度申报表可通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块下载[3] 小型微利企业优惠政策 - 取消A107040表，减免所得税额直接在主表A100000第31行填报，选择"符合条件的小型微利企业减免企业所得税"事项[3] - 系统自动判定小型微利企业资格，需准确填报从业人数、资产总额（单位：万元）及行业信息[3] 税前扣除标准 - 合理工资薪金支出准予扣除，包括现金/非现金形式的劳动报酬，汇缴结束前实际支付的预提工资可扣除[3] - 基本社会保险费（养老/医疗/失业/工伤/生育保险）和住房公积金按规定标准缴纳的部分准予扣除[3] 免税减计收入及加计扣除 - 取消A107010表，免税减计收入及加计扣除在主表A100000第22行下设子行次填报[4] - 研发费用加计扣除需同步填报A107012表，房屋租赁费不纳入加计扣除范围[4][5] 研发费用加计扣除执行节点 - 企业可在7月预缴申报时享受上半年加计扣除，10月预缴或汇算清缴时补享[5][6] - 10月预缴可享受前三季度加计扣除，未选择的可在汇算清缴时统一享受[5][6]