个人养老金政策更新 - 新增3种个人养老金领取情形：达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居 [2] - 新增2类领取申请渠道：国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333App等全国统一线上服务入口，以及基本养老保险关系所在地社会保险经办机构 [3] - 自2024年1月1日起全国实施个人养老金递延纳税优惠政策 [3] 个人养老金税收优惠与操作 - 个人养老金每年缴存上限为12000元，可按规定享受税收优惠 [7] - 纳税人可通过个人所得税App直接获取个人养老金缴存信息，无需下载缴费凭证 [7] - 参加人可按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算 [7] - 2025年12月31日前缴存个人养老金可在限额内享受2025年度个人所得税扣除 [7] 纳税信用评价管理 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】申请信用复评或复核 [14][17] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务，支持复评、复核或修复申请 [17][19][20] - 申请需选择原因并上传佐证材料（单个文件不超过10M），提交后等待税务机关审批 [18][22]

印花税应税凭证范围 - 企业间未签订买卖合同但存在明确买卖双方权利义务的订单或要货单需缴纳印花税 [5] - 电子形式签订的应税凭证（如电子邮件、电子数据交换）视同书面合同需缴纳印花税 [6][7] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [7] 印花税计税依据规则 - 未列明金额的应税合同按实际结算金额确定计税依据 若无法确定则按书立时的市场价格或政府定价执行 [5] - 合同所列金额与实际结算金额不一致时 若未变更凭证则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为准 金额增加需补税 减少可申请退税或抵税 [6] 特定业务印花税政策 - 发电厂与电网、电网与电网之间的购售电合同按买卖合同税目缴纳印花税 [6] - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [6] - 未履行的应税合同已缴纳印花税不予退还 [7] - 国家机关和事业单位书立应税凭证（如建设工程合同、买卖合同）需缴纳印花税 [7] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人3%征收率销售收入可减按1%征收率征收增值税 并可开具1%征收率的增值税专用发票 或选择放弃减税开具3%专票 [17][18]

个人所得税优惠政策 - 高新技术企业技术人员股权奖励可分期缴纳个人所得税 个人一次缴纳税款有困难的 可根据实际情况自行制定分期缴税计划 在不超过5个公历年度内分期缴纳 [4] - 高新技术企业相关技术人员包括对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员 以及对企业发展作出突出贡献的经营管理人员 [4] - 股权奖励是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份 [4] - 企业在代扣代缴时应将股权奖励情况单独填列 并在备注栏中注明"股权奖励"字样 [4] 职务科技成果转化现金奖励政策 - 非营利性科研机构和高校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励可减按50%计入当月工资薪金所得 [7] - 科技人员须对完成或转化职务科技成果作出重要贡献 单位应按规定公示科技人员名单及相关信息 [11] - 科技成果包括专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种等 [11] - 单位需留存备查材料包括单位资质材料 科技成果转化技术合同 科技人员现金奖励公示材料等 [12] 职务科技成果转化股权奖励政策 - 科研机构 高等学校以股权形式给予个人奖励时 获奖人取得股份时暂不缴纳个人所得税 [15] - 获奖人取得分红或转让股权所得时应依法缴纳个人所得税 [15] - 享受优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工 [15] - 奖励单位需在授奖次月15日内向主管税务机关备案 [15] 技术成果投资入股政策 - 个人以技术成果投资入股可选择递延纳税政策 投资入股当期暂不纳税 [17] - 递延纳税可至转让股权时 按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税 [17] - 技术成果包括专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种等 [17] - 被投资公司需在取得技术成果并支付股权之次月15日内向主管税务机关报送备案表及相关证明材料 [17]

临床检验服务增值税免征政策 - 医疗机构提供《全国医疗服务价格项目规范》所列临床检验服务且收费不高于地市级以上部门指导价格可享受免征增值税政策[4][6] - 该免征增值税政策执行期限至2027年12月31日[7] - 适用机构需符合国务院《医疗机构管理条例》及卫生部实施细则定义的医疗机构资质[8] 小规模纳税人增值税管理 - 小规模纳税人需根据按月或按季申报方式确定增值税减免额度[11] - 经营期不满一个季度的小规模纳税人需单独计算免征增值税额度[11] - 小规模纳税人可自主选择按月或按季纳税申报方式[11] 纳税缴费信用评价体系 - 纳税信用管理适用于已办理税务信息确认的企业纳税人及个体工商户[23] - 新设立经营主体不满一个评价年度时纳税信用级别限定为M级[24] - 实际生产经营期不满3年的经营主体不符合A级纳税信用评级资格[25][26] - 信用评级复评需在纳入管理满12个月后申请 税务机关在20个工作日内完成评定[18][19] 行业特定税务管理 - 异地提供建筑服务需预缴增值税[11] - 建筑行业预缴税款存在常见操作问题需关注[17] - 二手车交易涉及特定税务知识需专项处理[17]

实习收入个人所得税处理方式 - 全日制学历教育学生实习取得的劳务报酬所得采用累计预扣法计算预扣预缴税款，计算公式为（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，其中累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 [3][4] - 扣缴义务人需在自然人电子税务局（扣缴端）登记实习学生信息，任职受雇从业类型选择"实习学生（全日制学历教育）"，并在综合所得申报中选择"劳务报酬（适用累计预扣法）"进行申报 [8][9][10] - 政策适用范围仅限于在校接受全日制学历教育的学生，已毕业或非全日制学历教育学生不适用此政策 [14] 非全日制学生实习收入计税方法 - 非全日制学生实习收入需根据是否存在雇佣关系区分计税方式，形成雇佣关系的按工资薪金所得计税，未形成雇佣关系的按劳务报酬所得计税 [16][17][18] - 按劳务报酬所得计税时采用一般预扣预缴方法，收入不超过4000元的减除费用800元，收入4000元以上的减除费用20%，随后按相应预扣率计算税额 [18] - 例如非全日制学生取得实习收入2500元时应纳税所得额为1700元，预扣预缴税额340元，收入6000元时应纳税所得额为4800元，预扣预缴税额960元 [20] 纳税缴费信用管理适用范围 - 纳税缴费信用管理适用于已办理税务信息确认的企业纳税人缴费人，个体工商户和其他类型纳税人可自愿申请纳入管理 [36] - 新设立经营主体不满一个评价年度未参加年度评价的，可在纳入管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别 [38] - 实际生产经营期不满3年的经营主体不能评为A级，实际生产经营期自首次办理税费申报之日起算 [38]

个人出租房屋增值税政策 - 个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税 应纳税额公式为含税销售额除以(1+5%)乘以1.5% [1] - 个人出租非住房按5%征收率全额计算增值税 应纳税额公式为含税销售额除以(1+5%)乘以5% [1] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 一次性收取租金形式出租不动产可分摊至租赁期 月租金收入未超过10万元免征增值税 [2] 发票开具流程 - 个人出租不动产可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票 [2] - 代开增值税专用发票不适用月租金10万元以下的免征政策 [2] 纳税信用评价机制 - 纳税缴费信用评价采用年度指标得分和直接判级两种方式 年度评分从100分起评 [7] - 非经常性指标缺失时从93分起评 经常性指标不齐全时从90分起评 [7] - 未在规定时限内办理增值税一般纳税人登记扣5分 [8] 水资源税申报操作流程 - 企业需登录全国统一电子税务局 通过"我要办税-税费申报及缴纳-财产和行为税税源采集"路径操作 [10][11] - 需手工新增水资源税税种 填写取用水量/发电量数据 享受减免需选择减免性质并填报减免数据 [12][14] - 申报提交前需完成信息确认声明 申报成功后可通过"税费缴纳"模块完成缴款 [16][17][18]

涉税专业服务机构操作指引 - 涉税专业服务机构需通过电子税务局代理通道为客户办理增值税申报业务 新签订客户需及时采集服务协议并绑定代理身份 [2] - 协议录入流程：登录后进入【涉税专业服务机构管理】界面 点击【管理】维护协议信息 支持单个新增或批量导入 [2] - 委托方需在电子税务局【我的待办】中确认代理办税申请 核对信息后点击【同意】完成授权 [3] 电子税务局代理登录流程 - 代理人员登录需输入机构纳税人识别号 个人身份证/手机号及密码 通过验证码验证 [3] - 登录后选择【单户办理】模式 从【企业办税】列表中选择被代理企业进入办税页面 [3] 文化事业建设费政策 - 征收对象为境内提供广告服务的媒介单位/户外广告经营者 以及提供娱乐服务的单位和个人 [13] - 应缴费额计算公式为计费销售额×3% 广告服务可凭增值税专用发票减除价款 [15][17] - 税收优惠：小规模纳税人月销售额≤2万元（季≤6万元）免征 2025-2027年中央收入部分减按50%征收 [18][19] 纳税信用评级标准 - 信用级别分A/B/M/C/D五级 A级需年度评分≥90分 B级≥70分 M级适用于无收入的新设主体 [10] - C级评分区间40-70分 D级为＜40分或存在严重失信行为 [10] 政策依据文件 - 主要依据包括财税〔2016〕25号/36号/60号文件 以及2025年发布的财税〔2025〕7号延续优惠通知 [20][21] - 浙江省地方收入部分同步实施50%减征政策 依据浙财综〔2025〕15号文件执行 [21]

数电发票功能及权限管理 - **核心功能模块**：数电发票系统涵盖蓝字/红字发票开具、额度调整、纸质发票作废及退回、发票查询查验、海关缴款书采集、发票用途确认、成品油及机动车业务等[5] - **权限配置规则**：法定代表人及财务负责人可自由配置功能集权限，办税人员需经授权后方可操作相关业务[5] - **Web端功能细分**：包括发票开具（蓝字/红字）、开票信息维护、额度调整申请、发票查验、涉税信息查询、成品油/机动车业务等[5] - **移动端功能对应**：支持红字发票代开、购销合同确认、发票信息查询等，与Web端功能集权限同步[5][8] 人员权限管理操作流程 - **新增人员（Web端）**： - 法定代表人/财务负责人通过企业业务入口登录，在账户中心添加办税人员并设置权限（涉税办理、纳税申报、发票业务等）[7] - 开票员权限仅限"发票业务"，新增人员需通过自然人业务入口确认授权[7] - **现有人员权限修改（Web端）**：在账户中心选择对应人员，通过勾选/取消功能集（如发票开具、额度调整等）调整权限[8] - **移动端操作**：法人/财务负责人通过APP的账户中心模块，可添加办税人员或修改现有人员权限，功能集与Web端一致[9][10] 境外投资者税收优惠政策 - **抵免条件**：2025-2028年期间，境外投资者以境内企业分配利润进行直接投资，可按投资额10%抵免应纳税额，不足部分可结转[18] - **适用范围**：利润需为股息/红利等权益性收益，直接投资形式包括增资、新建、股权收购（不含上市公司股份收购，战略投资除外）[19][20] - **产业要求**：被投资企业需属于《鼓励外商投资产业目录》所列领域[21] - **持有期限**：投资需连续持有至少5年（60个月），现金支付需直接转账至被投资方账户，非现金支付需直接转移资产所有权[22][23] 纳税缴费信用管理 - **异议处理**：纳税人可对信用评价结果申请复评，包括指标扣分异议（次年3月前申请）、结果异议（评价前申请）、新纳入主体满12个月后申请[25][26] - **评价周期**：按公历年度计算，首次办理税费事宜不满一年的主体不参与当期评价[27][28]

税务数字账户查询流程 - 企业业务身份登录电子税务局网页版后，依次点击【我要办税】→【税务数字账户】→【账户查询】进入查询界面 [3][4] - 可通过电子税务局首页"热门服务"直接进入【税务数字账户】→【账户查询】快捷入口 [6] - 在账户查询界面点击【违法违章信息查询】，可自定义设置登记日期范围和处理状态等查询条件 [6][7] - 系统根据设定条件自动展示查询结果 [8] 社保缴纳政策要点 - 用人单位应在劳动合同签订后30日内为员工办理社保参保登记，试用期也须缴纳社保 [16] - 职工月缴费基数应为上年度月平均工资，新员工按起薪当月工资确定基数，不得按最低基数缴纳 [16][17] - 禁止用人单位以现金补贴等形式替代社保缴纳，该行为不受法律保护 [17] - 社保费由单位和个人共同缴纳：单位承担养老/医疗（含生育）/失业/工伤保险，个人部分由单位代扣代缴 [17] 灵活就业人员社保参保 - 未签订劳动合同的毕业生或离职人员，可以灵活就业人员身份参加职工养老保险和医疗保险（含生育险） [18][19] - 也可选择以城乡居民身份参加城乡居民养老保险和医疗保险 [19] 纳税信用管理新规 - 纳税信用评价周期为公历年度，首次办理税费不满一年的经营主体不参与当期评价 [13] - 新规自2025年7月1日起实施 [14]

纳税缴费信用评价管理 - 企业类纳税人每年4月确定上一年度纳税缴费信用评价结果 评价结果包含统一社会信用代码 经营主体名称 法定代表人信息 注册地址 评价得分和年度结果等详细信息 [4] - 评价结果生效时间以实际发布日期为准 经营主体可自我查询纳税缴费信用评价信息 [4] - 个体工商户和其他类型纳税人可自愿申请纳入信用管理 需首次办理税费事宜满12个月后提交申请表 主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别 [6] 企业所得税优惠政策 - 农民合作社购买蔬菜直接销售不能享受企业所得税免税优惠 因属于商业贸易行为而非种植项目所得 [11] - 企业外购稻谷加工成大米销售可免征企业所得税 因稻谷清理 脱壳等加工程序属于粮食初加工范围 [12] 新入职员工个税预扣预缴 - 新入职员工首次取得工资薪金所得 可按照5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [21] - 预扣预缴需计算累计收入 累计免税收入 累计减除费用 累计专项扣除 累计专项附加扣除等项目 [25] - 专项扣除包括基本养老保险 基本医疗保险 失业保险等社会保险费和住房公积金 [25] - 专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护 子女教育 继续教育等7项 [25] - 新员工需提供相关资料并留存备查 资料包括佐证材料或承诺书 [27]