个人养老金个人所得税政策与操作 - 文章核心观点：个人养老金制度在投资环节暂不征税，在领取环节按3%的税率单独计税，并通过个人所得税APP提供便捷的扣除信息申报方式[3][4] - 税收政策环节：在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税[3]；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目[3] - 个税扣除操作流程：纳税人可通过个人所得税APP进入“个人养老金扣除管理”功能，选择“一站式”申报直接获取缴存信息，或通过“录入凭证申报”手动录入信息[4]；进入申报页面后需选择凭证类型和凭证时间，验证通过后确认个人信息与缴费金额无误[4]；最后选择申报方式，月度凭证可选“通过扣缴义务人申报”或“年度自行申报”，年度凭证仅可选“年度自行申报”，确认后提交即可完成扣除信息申报[5] 土地增值税预征与清算政策变化 - 预征申报时间变化：预征申报的起始时间以“房地产开发项目首张预售许可证发证当日”或“取得首笔预（销）售收入当日”两者中较早者为准[11]；预征申报的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日[11] - 预征计税依据变化：新规下，土地增值税预征的计征依据统一为“预收款÷（1+增值税适用税率或征收率）”，取代了旧规中“预收款-应预缴增值税税款”的计算方式[12]；例如，某项目取得含税预收款54500万元，适用9%增值税税率，则计征依据为54500万元÷（1+9%）=50000万元[12] - 清算收入与面积确认时间：纳税人办理土地增值税清算时，确认销售收入和销售面积的截止时间明确为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日[13]；例如，若税务机关于2026年4月20日受理清算申报，则收入与面积的确认截止时间为2026年3月31日[13] - 成本扣除范围扩大：纳税人在土地出让合同约定下，于房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的实际支出，可计入“取得土地使用权所支付的金额”进行扣除[14]；因转让房地产缴纳的印花税和地方教育附加，在申报土地增值税时可计入“与转让房地产有关的税金”予以扣除[15][16]

企业所得税亏损弥补特殊政策 - 高新技术企业或科技型中小企业资格年度之前5个年度发生的未弥补亏损，结转年限由5年延长至10年[4] - 国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，在清单年度之前5个纳税年度发生的未弥补亏损，最长可结转10年[4] - 受新冠疫情影响较大的困难行业企业（交通运输、餐饮、住宿、旅游）2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年[5] - 电影行业企业（限于制作、发行和放映）2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年[5] 企业特定阶段与情形的亏损处理 - 企业筹办期间发生的筹办费用支出不得计算为当期亏损，可在开始经营之日当年一次性扣除或按长期待摊费用处理[6] - 企业清算时，可以依法弥补亏损并确定清算所得[8][9] - 合伙企业的法人合伙人在计算企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利[9] - 企业在季度预缴企业所得税时，可以填报“弥补以前年度亏损”栏次[9] 企业重组中的亏损弥补 - 企业分立符合特殊性重组规定的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例分配，由分立企业继续弥补[9] - 企业合并符合特殊性重组规定的，被合并企业合并前的相关所得税事项（包括亏损）由合并企业承继[9] 税务稽查与特殊行业的亏损处理 - 税务机关检查时调增的应纳税所得额，允许弥补企业以前年度符合规定的亏损[9][10] - 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利[10] - 企业在境外同一国家（地区）设立的不具独立纳税地位分支机构的亏损，不得抵减境内或他国所得，但可用同一国家其他项目或以后年度所得弥补[10] - 房地产开发企业土地增值税清算后，当年汇算清缴出现亏损且有后续开发项目的，亏损可向以后年度结转[10] - 土地增值税清算后当年出现亏损且无后续开发项目的，可计算由于土地增值税原因导致的多缴税款并申请退税，调整后仍存在的亏损可向以后年度结转[10] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则[16] - 企业销售商品同时满足合同签订、主要风险报酬转移、未保留继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、成本能可靠核算时，应确认收入实现[17][18] - 预收货款在商品发出时确认收入[15][16][18] 社区服务行业增值税优惠政策 - 为社区提供养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税[20][21] - 社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区[22] - 社区养老服务机构指在社区依托固定场所设施，以短托、日托、上门等方式为居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织[23] - 社区养老服务包括生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉[24] - 社区托育服务机构指在社区依托固定场所设施，以全日托、半日托、计时托、临时托等方式为3周岁（含）以下婴幼儿提供照料、看护、膳食、保育服务的企业、事业单位和社会组织[25][26] - 社区家政服务机构指以家庭为服务对象，进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供照护服务，或进入家庭成员住所提供保洁、烹饪等服务的企业、事业单位和社会组织[27] - 符合条件（签订三方协议、向服务员发放报酬并进行培训管理、通过业务管理系统登记管理服务员）的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税[28][29] - 上述社区家庭服务业税费优惠政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日[30]

增值税优惠政策叠加适用规则 - 企业同时符合增值税即征即退条件和先进制造业增值税加计抵减条件的，可以同时享受这两项优惠政策，无需二选一 [2] - 企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，不得叠加适用，必须择优选择适用 [2] - 政策依据为《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号） [2] 增值税优惠款项的企业所得税处理 - 企业享受增值税加计抵减优惠的部分，应按规定申报缴纳企业所得税 [2] - 符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，若专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入 [2][3] - 除上述符合条件的软件企业外，企业收到的其他即征即退增值税款，应按规定申报缴纳企业所得税 [2] 不征税收入的认定与管理要求 - 财政性资金要作为不征税收入，需同时满足三个条件：企业能提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算 [3] - 作为不征税收入处理的财政性资金，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门的，其未使用部分应计入取得该资金第六年的应税收入总额 [3] - 计入应税收入总额的财政性资金所发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除 [3] 土地增值税清算的销售收入与面积归集 - 纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [9] - 举例说明：某公司于2026年3月27日提交清算资料，税务机关于4月3日受理，则销售收入与销售面积的截止时间应更新至2026年3月31日 [13] - 政策依据为《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》（国家税务总局公告2026年第3号） [14] 土地增值税等税种的纳税期限 - 根据宁波市税务局公告，按期申报印花税（不含应税营业账簿印花税）、资源税、土地增值税的纳税人，实行按季申报缴纳 [11][15]

房产税税源信息修改操作流程 - 公司可通过电子税务局便捷修改出租房屋的房产税税源信息，操作路径为：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【房产税税源采集】，在税源信息界面点击【应税明细】进行维护 [2] - 修改从租计征信息时，需在【房屋应税信息（从租）】页签点击【变更】，系统将按期间自动拆分税源，例如租金从2026年3月1日起调整，则会拆分为2026年1-2月和2026年3-12月两段，需分别对相应期间后的【变更】按钮进行操作 [3][7] - 修改租金收入时需注意“变更时间”的选择规则，若房产自2026年3月1日起租金变化，“变更时间”应选择2026年2月28日，以确保“房产原值”生效日期为变更后一日 [5] - 具体修改时，若月租金自2026年3月1日起调整为12万元，则需将2026年3月1日至2026年12月31日（共10个月）的“申报租金收入”修改为1,200,000元（12万元/月 * 10个月），并选择2026年2月28日作为变更时间后提交 [8] 房产税与城镇土地使用税相关政策 - 个人出租住房的房产税按照不含增值税租金收入的4%税率征收，并可免征城镇土地使用税 [14] - 对于企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税 [14] - 出租房产若租赁合同约定有免租期，在免收租金期间，产权所有人需按照房产原值缴纳房产税 [14] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，房产税和城镇土地使用税享受减半征收的优惠政策 [15] 土地增值税扣除口径案例 - 在房地产开发项目中，若在土地出让合同或其补充协议中约定，公司需在项目规划范围外为政府建设公共设施，则实际发生的相关支出可计入“取得土地使用权所支付的金额”在土地增值税清算时扣除 [19] - 若相关配建义务未在土地出让合同或其补充协议中约定，而是基于政府会议纪要等要求进行建设并无偿移交，则该项建造支出在土地增值税清算时不能扣除 [19] - 例如，宁波市甲公司根据政府会议纪要在其房地产开发项目规划范围外建造并移交一栋人才公寓，由于该义务未在土地出让合同中约定，其建造支出在土地增值税清算时不能扣除 [19]

智慧税务建设与电子税务局功能更新 - 陕西省税务局推出“电税小课堂”新栏目，聚焦纳税人日常办税痛点难点，旨在助力纳税人“多跑网路、少走马路”，规避涉税风险，为企业发展保驾护航 [2] - 新栏目围绕全国统一规范电子税务局的最新功能模块，逐项拆解高频涉税业务的操作步骤与注意事项 [2] 电子税务局“跨区税源登记”操作流程 - 办理时限为即时办结 [5] - 功能路径可通过“我要办税”菜单或首页搜索关键字进入，具体为：【我要办税】―【综合信息报告】―【身份信息报告】―【跨区税源登记】 [5] - 操作步骤以自然人身份登录，需输入统一社会信用代码和注册地行政区划进行查询，系统验证通过后需填写税源地（如房产、土地、环保税所在地）信息并提交 [5][6] - 登记完成后，纳税人可使用跨区税源户身份办理业务，该业务无需报送资料 [6] 土地增值税清算相关征管口径 - 土地增值税清算时，确认销售收入和销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [12] - 以宁波市为例，按期申报土地增值税的纳税人实行按季申报缴纳 [12] - 举例说明：某公司于2026年3月27日提交清算资料，税务机关4月3日受理，则销售收入与销售面积的确认截止时间应为2026年3月31日，若申报资料数据未更新至该时间点，则需进行更新 [13] - 相关政策依据包括《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》（国家税务总局公告2026年第3号）及宁波市税务局2022年第2号公告 [13]

土地增值税清算中质量保证金的扣除 - 房地产开发企业扣留的质量保证金，在计算土地增值税时，若建筑安装施工企业已就此开具发票，可按发票所载金额予以扣除 [2] - 若建筑安装施工企业未就扣留的质量保证金开具发票，则该部分金额不得在计算土地增值税时扣除 [2] 房地产项目回迁安置的收入与成本确认 - 房地产企业用本项目房地产安置回迁户，安置用房需视同销售确认收入 [3] - 视同销售确认的收入，同时应确认为该房地产开发项目的拆迁补偿费 [3] - 房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费 [3] - 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目的拆迁补偿费 [3] 普通标准住宅的土地增值税减免 - 纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，可免征土地增值税 [4] - 若增值额超过扣除项目金额之和20%，则应就全部增值额按规定计税 [4] 土地增值税清算后的扣除项调整 - 自清算审核结论通知书送达之日起36个月内，纳税人可书面申请调整重新计算土地增值税清算税额 [5] - 可申请调整的情形包括：清算时已支付可扣除款项但未取得合法有效凭证，在清算后取得的 [5] - 清算时未支付可扣除款项，在清算后支付并已取得合法有效凭证的，也可申请 [5] - 清算时未支付且未取得凭证，清算后支付并取得合法有效凭证的，同样可申请调整 [5] 土地增值税核定征收的适用情形 - 应当设置但未设置账簿的，可实行核定征收 [6][7] - 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，可实行核定征收 [6][7] - 虽设置账簿，但账目混乱或成本、收入、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的，可实行核定征收 [6][7] - 符合清算条件但未按规定期限办理清算，经税务机关责令限期清算后逾期仍不清算的，可实行核定征收 [6][7] - 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，可实行核定征收 [6][7] 房地产开发费用的扣除计算 - 财务费用中的利息支出，凡能按项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 [8][10] - 在上述情况下，其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除 [8][10] - 凡不能按项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除 [8][10] - 上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定 [8] 土地闲置费的处理 - 房地产开发企业因逾期开发缴纳的土地闲置费，在土地增值税清算中不得扣除 [11]

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主要事项 - 公司控股子公司江苏友谊合升房地产开发有限公司于2023年完成苏州海尚壹品项目土地增值税清算工作 [2] - 江苏合升应于2023年10月4日前补缴土地增值税清算税款162,180,245.25元 [2] - 江苏合升与公司多方筹集资金但未能完成全部税款筹集 拟分期支付该笔税款 [2] 进展情况 - 截至2025年6月30日 江苏合升已结清土地增值税清算税款本金 [3] - 剩余滞纳金部分将根据税务机关要求办理清缴 [3] 对公司的影响 - 补缴土地增值税清算税款不属于前期会计差错 不涉及对前期财务数据的追溯调整 [4] - 因以前年度已预提该笔税款 本次清缴本金不会对公司本年损益产生影响 [4] - 滞纳金按实际欠缴金额日万分之五计算 计入当期损益 [4]