出口退税政策调整要点 - 外贸企业连续12个月内使用特定供货纳税人增值税专用发票申报退税达到200万元以上或占全部申报退税额30%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 生产企业连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上 且从特定供货纳税人取得的进项税额达到200万元以上或占全部进项税额30%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 外贸企业连续12个月内使用3户以上特定供货纳税人发票申报退税 且占全部供货纳税人户数20%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 生产企业连续12个月内有3户以上特定供货纳税人 且占全部供货纳税人户数20%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] 出口价格监管规则 - 出口货物劳务服务国内收购价或出口价格明显偏高且无正当理由 将适用增值税免税政策 [4] - 主管税务机关可采用企业近期同类交易平均价 或其他企业近期同类交易平均价 或组成计税价格方法确定价格是否偏高 [4] 适用增值税征税政策的情形 - 供货企业销售的自产货物 其生产设备工具不能生产该种货物 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] - 供货企业销售的外购货物 其购进业务为虚假业务 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] - 供货企业销售的委托加工收回货物 其委托加工业务为虚假业务 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] 出口退税暂缓办理情形 - 主管税务机关发现出口业务供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等情形 该笔出口业务暂不办理出口退（免）税 [6] - 已办理退税的 税务机关可暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款 无其他应退税款或应退税款不足的 可由企业提供差额担保 [6] 2026年度申报纳税期限 - 国家税务总局已明确2026年度实行每月或每季度期满后15日内申报纳税的各税种具体申报期限 [12] - 2026年1月申报纳税期限受元旦假期影响 具体日期需参考日历 [13][14] - 2026年2月申报纳税期限受春节假期影响 具体日期需参考日历 [16] - 2026年全年各月申报纳税截止日需结合具体日历与节假日安排确定 [14][16][17][19][20][22][23][24][25][26][27][28]

数电发票明细导出操作流程 - 开具数电发票后，可通过电子税务局导出及下载已开发票明细 [2] - 操作步骤为：登录电子税务局首页，点击【发票业务】进入相应页面 [3] - 在“发票业务”页面，点击【发票查询统计】下的【全量发票查询】 [4] - 在查询页面，“查询类型”选择【开具发票】，并选择开票日期等查询条件，点击【查询】后即可进行【导出】或【下载】 [5] 蔬菜销售增值税免税政策 - 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 [10] - 免税蔬菜范围包括可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行 [10] - 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围，但各种蔬菜罐头不属于该范围 [10] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，必须分别核算销售额，未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策 [10] 自然人销售二手车的涉税处理 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税 [14] - 财产转让所得（如销售二手车）属于个人所得税征税范围，适用20%的比例税率，应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 [17] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税的征税范围，无需缴纳印花税 [19]

文章核心观点 - 文章是一份面向纳税人的办税指南，核心在于指导纳税人如何通过电子税务局等线上渠道完成特定税种的申报缴纳，特别是房产税和城镇土地使用税的税源采集与申报流程，并介绍了“悦悦”人工远程帮办服务以提升办税便利性 [3][8][9][10][11][12] 月度办税事项时间安排 - 每月1日至15日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税以及由保险机构代收代缴的车船税 [8] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [8] - 每月1日至31日可申报缴纳房产税、城镇土地使用税以及由自然人缴纳的2025年度车船税 [9] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴税款需在当年12月底前申报缴纳 [9] 房产税与城镇土地使用税申报操作流程 - 纳税人需首先通过电子税务局进行税源信息采集，路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择相应税种后点击【税源采集】-【新增】并提交信息 [10] - 完成税源采集后，系统会自动带出信息，纳税人可选择确认式申报直接提交，或进入填表式页面核实数据后提交申报 [11] 线上办税支持与服务渠道 - 办税缴费优先推荐使用电子税务局或电子税务局APP进行网上办理 [12] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能选择“人工”服务，联系座席进行远程帮办并线上提交资料 [12][13] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识并在线提交诉求 [13]

税务信用评价D级管理措施 - 对纳税缴费信用评价为D级的经营主体，税务机关将采取相应管理措施 [4] - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的经营主体，将被直接判为D级 [4] - 存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送或由公安机关直接立案查处的，将被直接判为D级 [4] - 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，将被直接判为D级 [4] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的，将被直接判为D级 [4] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的，将被直接判为D级 [4] - 违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，将被直接判为D级 [4] - 提供虚假材料，骗取税收优惠的，将被直接判为D级 [4] - 骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的，将被直接判为D级 [4] - 被认定为非正常户或走逃（失联）户的，将被直接判为D级 [4] - 由非正常户或走逃（失联）户直接责任人员，在认定后注册登记、负责经营的主体，将被直接判为D级 [4] - 由D级经营主体的直接责任人员，在评为D级之后注册登记、负责经营的主体，将被直接判为D级 [4] - 被确定为重大税收违法失信主体的，将被直接判为D级 [4] 自然人销售二手车涉税政策 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税 [13] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税的征税范围，无需缴纳印花税 [19] - 财产转让所得（如二手车销售）属于个人所得税征税范围，适用比例税率，税率为百分之二十 [15] - 财产转让所得的应纳税所得额，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算 [15] 蔬菜销售增值税政策 - 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 [21] - 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行 [21] - 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免征增值税的蔬菜范围 [21] - 各种蔬菜罐头不属于免征增值税的蔬菜范围 [21] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策 [21]

跨境应税行为增值税免税政策 - 适用主体为符合条件的境内单位和个人[1] - 政策内容包括对特定跨境服务和无形资产免征增值税 但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外[1] - 免税服务范围涵盖为出口货物提供的邮政服务 收派服务 保险服务[2] - 免税服务范围包括向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产[2] - 免税服务范围包括以无运输工具承运方式提供的国际运输服务[2] - 免税服务范围包括为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务[2] - 免税服务范围包括未按规定取得相关资质的国际运输服务项目[2] - 免税服务范围包括符合增值税零税率政策但适用简易计税方法的服务或无形资产[3] - 免税服务范围包括声明放弃适用增值税零税率政策而选择免税政策的销售服务或无形资产[4] - 免税政策有效期自2022年1月1日起至2025年12月31日止 适用于以出口货物为保险标的产品责任保险和产品质量保证保险[4] 跨境应税行为增值税免税适用条件 - 纳税人应单独核算跨境应税行为的销售额 准确计算不得抵扣的进项税额 其免税收入不得开具增值税专用发票[5] - 工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务属于免税范围[5] - 为客户参加在境外举办的会议展览而提供的组织安排服务属于免税范围[5] - 在境外提供的广播影视节目播映服务需在境外场所播映 通过境内媒体向境外播映不属于免税范围[5] - 在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务需在境外现场提供 通过境内媒体向境外提供不属于免税范围[5] - 为出口货物提供的邮政服务包括寄递邮件出境 向境外发行邮票 出口邮品等[6] - 为出口货物提供的收派服务免税销售额为向寄件人收取的全部价款和价外费用[6] - 纳税人向境外单位提供的电信服务通过境外电信单位结算费用的属于免税范围[6] - 服务实际接受方为境内单位或个人的知识产权服务不属于完全在境外消费的知识产权服务[8] - 纳税人向境外单位提供的代理报关服务和货物运输代理服务属于完全在境外消费的服务[8] 跨境应税行为增值税零税率政策 - 适用主体为符合条件的境内单位和个人[13] - 政策内容包括对国际运输服务 航天运输服务等适用增值税零税率[14] - 国际运输服务涵盖在境内载运旅客或货物出境 在境外载运旅客或货物入境 在境外载运旅客或货物[16] - 向境外单位提供的完全在境外消费的服务包括研发服务 合同能源管理服务 设计服务等[14][16] - 离岸服务外包业务适用增值税零税率 包括信息技术外包服务 技术性业务流程外包服务 技术性知识流程外包服务[14] 跨境应税行为增值税零税率适用条件 - 增值税零税率应税服务提供者需认定为增值税一般纳税人并实行增值税一般计税方法[15] - 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票[15] - 程租服务用于国际运输服务和港澳台运输服务时由出租方申请适用增值税零税率[17] - 期租 湿租服务用于国际运输服务时由承租方适用增值税零税率[17] - 以无运输工具承运方式提供的国际运输服务由境内实际承运人适用增值税零税率[17] - 适用增值税零税率的服务或无形资产可放弃适用零税率 选择免税或缴纳增值税 放弃后36个月内不得再申请适用[17] 职工体检费企业所得税处理 - 企业组织员工体检支出的体检费属于职工福利费范畴 可在企业所得税税前扣除[27] - 职工福利费扣除限额最高不超过当年工资薪金总额的14%[27] - 企业发生的职工福利费应单独设置账册进行准确核算[28] - 未单独设置账册准确核算的 税务机关可责令改正 逾期未改正的可进行合理核定[28]

出口退税申报要求 - 出口货物报关单和增值税专用发票上的计量单位必须至少有一个相符且商品名称必须相符否则不得申报出口退税[3] - 同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称时企业需向主管税务机关书面报告不同商品名称的相关性及计量单位折算标准经确认后可申报退税[3] 适用增值税免税政策的出口货物劳务范围 - 增值税小规模纳税人出口的货物适用免税政策[4] - 避孕药品和用具古旧图书软件产品含黄金铂金成分货物钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟适用免税政策[4] - 购进时未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书但其他单证齐全的已使用过的设备适用免税政策[4] - 非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农业生产者自产农产品适用免税政策[4] - 油画花生果仁黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税货物适用免税政策[4] - 外贸企业取得普通发票废旧物资收购凭证农产品收购发票政府非税收入票据的货物适用免税政策[4] - 来料加工复出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用免税政策[4] - 以人民币现金结算的边境地区出口企业从所在省边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物适用免税政策[5] - 国家批准设立的免税店销售的免税货物特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务同一或不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物适用免税政策[5] - 未在规定期限内申报增值税退免税或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务适用免税政策[5] - 未按规定进行单证备案的出口货物不得申报退免税适用免税政策[6] - 确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物适用增值税免税政策[6] 保税区外企业申报退免税要求 - 出口企业销售给境外单位或个人并通过保税区内仓储企业报关离境的货物保税区外的生产企业和外贸企业申报退免税时须提供仓储企业的出境货物备案清单[6] - 确定申报退免税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准[7] 视同自产货物的条件 - 生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策需满足持续经营以来从未发生骗取出口退税虚开增值税专用发票等行为且符合特定条件[8] - 外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性时可视同自产货物申报退免税[9] - 同时符合与本企业生产的货物名称性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人三个条件的外购货物可视同自产货物[9] - 用于维修本企业出口的自产货物的工具零部件配件不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物可视同自产货物[9] - 经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物可视同自产货物[9] - 委托加工货物符合与本企业生产的货物名称性能相同或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人委托方与受托方必须签订委托加工协议且主要原材料必须由委托方提供受托方不垫付资金只收取加工费开具加工费的增值税专用发票三个条件时可视同自产货物[9] - 用于本企业中标项目下的机电产品用于对外援助的货物生产自产货物的外购设备和原材料农产品除外可视同自产货物[9][10] - 生产企业外购的不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人可作为视同自产货物申报退免税[10] 旅客运输服务进项税额抵扣规则 - 增值税专用发票直接以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 增值税电子普通发票以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 注明旅客身份信息的铁路车票按照公式铁路旅客运输进项税额等于票面金额除以1加9%乘以9%计算进项税额[21] - 注明旅客身份信息的公路水路等其他客票按照公式公路水路等其他旅客运输进项税额等于票面金额除以1加3%乘以3%计算进项税额[21] - 乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票纸质报销凭证仍按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定执行[21] 不可抵扣的旅客运输服务情况 - 纳税人取得旅行社航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务不能适用抵扣[24] - 用于集体福利或个人消费的车票进项税额不得从销项税额中抵扣[24] - 为非雇员如合作客户邀请讲课专家等支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围[24] 劳务派遣方式下的税费优惠政策适用 - 企业招用自主就业退役士兵或重点群体需与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费方可享受优惠政策[28] - 如果员工与外包公司或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同并由其缴纳社保应当由外包公司或劳务派遣公司享受该优惠政策[28]

鲜活肉蛋产品增值税免征政策 - 从事农产品批发和零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品可免征增值税 优惠主体限定为农产品批发和零售环节的纳税人[6][8][9] - 免征增值税的鲜活肉产品包括猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅的鲜肉、冷藏或冷冻肉 以及内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织[8][10] - 免征增值税的鲜活蛋产品包括鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋的鲜蛋、冷藏蛋 以及破壳分离后的蛋液、蛋黄和蛋壳[8][10] - 纳税人若同时销售其他增值税应税货物 需分别核算鲜活肉蛋产品和其他货物的销售额 未分别核算则不得享受免税政策[9] - 纳税人从批发零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜和鲜活肉蛋时 取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证[11][12][13][14] 免税政策执行与操作 - 符合免税条件的纳税人可选择放弃免税权并开具增值税专用发票 但放弃后36个月内不得再申请免税[15][16] - 增值税申报时需准确填写《增值税减免税申报明细表》中"扣除后免税销售额"栏次 确保与主表数据一致 若不一致需调整并更正申报[17][18][19] - 纳税人需留存进项发票、购销合同、往来流水等资料备查 税务检查将重点关注资料的完整性和逻辑一致性[20] 教师税收优惠政策 - 纳税人取得技能人员或专业技术人员职业资格继续教育相关证书的当年 可按照3600元定额扣除个人所得税[35] - 省级人民政府、国务院部委等颁发的教育类奖金免征个人所得税 包括曾宪梓教育基金会教师奖、"长江学者成就奖"等[36][38] - 稿酬所得在计算个人所得税时 收入额减按70%计算 劳务报酬和特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额计算[41] - 未办理税务登记的自然人从事咨询、讲学、翻译等服务 每次销售额未超过500元免征增值税 超过500元则按1%征收率征收增值税[42] - 高校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税[44] - 延长离休退休年龄的高级专家（如享受政府特殊津贴的专家、学者、院士）在延长期间的工资薪金所得视同退休工资免征个人所得税[45][47] 政策依据 - 主要政策依据包括《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）、《中华人民共和国个人所得税法》、《增值税暂行条例实施细则》等[7][48][49]

增值税申报流程 - 一般纳税人需通过电子税务局进入增值税及附加税费申报模块 选择填表式申报模式进行申报 [2] - 免税销售额数据需在附列资料(一)中填写货物及加工修理修配劳务(第18行)和服务、不动产和无形资产销售额(第19行) 相关数据会自动反映至主表第8-10行 [5] - 申报表包含主表、附列资料一至五及增值税减免税申报明细表 需逐项填写销售额、进项税额等数据 [6][7][8] 免税政策适用 - 家政服务企业提供家政服务取得的收入可享受免征增值税优惠 政策依据为财政部税务总局等多部门联合规定 [8] - 社区养老服务、托育服务及家政服务均可享受免征增值税优惠 需选择对应免税性质代码进行申报 [8] - 免税销售额示例显示金额为88,888.00元 反映在申报表第8行免税销售额栏目 [7] 快递行业增值税政策 - 快递企业提供快递服务取得的收入需按"收派服务"缴纳增值税 政策依据为2025年第5号公告 [13] - 适用企业包括取得快递业务经营许可的企业及其备案的分支机构、末端网点 末端网点指提供快递末端服务的经营网点 [14] - 快递服务涵盖快件收寄、分拣、运输、投递全流程业务活动 但不包括仅提供运输服务的行为 [15] - 收寄服务包括下单、验视、包装、封装等环节 分拣服务涉及快件归类封发 投递服务指按约定方式交付快件 [15]

增值税申报常见误区 - 公司业务与个人发生交易时即使未开具发票也需申报增值税收入 根据《增值税暂行条例》纳税义务在收讫销售款项或取得索取销售凭据当天即产生 小规模纳税人需在货物及劳务销售额或服务不动产销售额栏填写 一般纳税人需在未开具发票栏次补充申报 [3] - 免税销售额与应税销售额必须准确区分填报 错误归类会导致多缴或少缴税款 免税销售额需在增值税减免税申报明细表的免税项目栏填写 小规模纳税人季度销售额低于30万元时应优先填报小微企业免税销售额栏次 [4] 小规模纳税人增值税处理要点 - 开具增值税专用发票的销售额不享受免税政策 即使季度总销售额未超30万元也需按征收率申报纳税 申报表需区分第2栏（专票不含税销售额）与第3栏（其他发票不含税销售额） [5] - 适用差额征税政策的小规模纳税人应以差额后销售额判断免税资格 申报表中免税销售额栏次需填写扣除差额后的销售额 [6] 增值税特殊政策应用 - 3%征收率可减按2%征收的情形需单独关注 安置残疾人就业的企业可享受增值税即征即退优惠 一般纳税人在特定情形下不得领用开具增值税专用发票 [8]

跨境服务增值税政策 - 中国公司在德国出租设备 标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税 [3] - 中国公司为越南境内不动产提供资产评估服务 向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税 [3] - 中国公司向美国公司提供电信服务 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税 [3] - 中国广告公司为欧洲公司制作并投放广告 向境外单位提供的完全在境外消费且投放地在境外的广告服务免征增值税 [3] 政策适用场景 - 有形动产租赁服务免税需满足标的物实际使用地在境外 [3] - 鉴证咨询服务免税需确保服务接受方为境外单位且消费行为完全发生在境外 [3] - 跨境电信服务免税要求服务接受方位于境外且消费环节在境外完成 [3] - 跨境广告服务免税需同时满足服务接受方在境外且广告投放地也在境外 [3]