研发费用加计扣除负面清单行业 - 烟草制造业、批发和零售业、租赁和商务服务业、住宿和餐饮业、房地产业、娱乐业属于不允许享受研发费用加计扣除的行业 [2] - 餐饮连锁企业即使开展研发活动（如开发食品配送系统），因行业在负面清单中，无法享受优惠政策 [1][2] 自主就业退役士兵创业税收优惠 - 个体经营者可享受3年内（36个月）每户每年20000元限额扣减增值税等税费，四川地区顶格上浮20%至24000元 [8] - 需填报《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》并通过纳税申报享受 [9][10][11] 企业招用自主就业退役士兵税收优惠 - 企业签订1年以上劳动合同并缴纳社保后，3年内按每人每年6000元定额扣减税费，四川地区顶格上浮50%至9000元 [12] - 需填报《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》并申报 [13][14] 政策执行期限及衔接 - 优惠政策有效期2023年1月1日至2027年12月31日，未满3年者可延续至期满，已满3年者不可重复享受 [16] - 退役士兵需提供《中国人民解放军退出现役证书》等证明材料，无证件时可提供其他退役信息材料 [18] 政策依据 - 财政部2023年第14号公告、税务总局2024年第4号公告及四川省2023年7号文为政策执行依据 [20][21]

研发费用加计扣除政策要点 享受主体 - 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的居民企业 需满足会计核算健全、实行查账征收且能准确归集研发费用的条件 [4] 优惠内容 - **一般企业**： - 未形成无形资产的研发费用：自2023年1月1日起按实际发生额的100%税前加计扣除 [6][7] - 形成无形资产的研发费用：按无形资产成本的200%税前摊销 [7] - **集成电路和工业母机企业（2023-2027年）**： - 未形成无形资产的研发费用：在据实扣除基础上额外按120%加计扣除 [7] - 形成无形资产的研发费用：按无形资产成本的220%税前摊销 [7] 研发活动定义与排除范围 - **适用活动**：为获得科技新知识、实质性改进技术/产品/工艺的系统性活动 [9] - **不适用活动**：常规升级、直接应用公开成果、技术支持、简单重复改进、市场调研、质量控制、社科人文研究等7类 [9] 费用归集与核算要求 - 需按研发项目设置辅助账 准确归集当年可加计扣除的研发费用实际发生额 [9] - 研发费用与生产经营费用需分别核算 跨年度多项研发活动需分项目归集 [9] 特殊事项处理 - **委托研发**： - 境内委托：按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用 [11] - 境外委托（不含个人）：按费用实际发生额的80%计入 且不超过境内符合条件的研发费用2/3 [11] - **合作研发**：合作各方按实际承担费用分别加计扣除 [12][13] - **集中研发**：集团可合理分摊集中研发费用 由受益成员企业分别加计扣除 [16] 申报时点 - 企业可在7月或10月预缴申报时选择享受上半年或前三季度研发费用加计扣除 [18][19] - 未在预缴期享受的 可在年度汇算清缴时统一申报 [19] 政策依据 - 主要文件包括财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2017年第40号、财税〔2018〕64号、财政部税务总局公告2023年第7号等 [21][22]

研发费用加计扣除政策适用范围 - 不适用税前加计扣除的研发活动包括：产品常规性升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、现存产品简单改变、市场调研管理研究、常规质量控制测试、社会科学艺术研究[7][8][9][10][11][12] - 市场调研活动明确不适用税前加计扣除政策[13] 行业限制规定 - 不适用税前加计扣除政策的行业包括：烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业及其他规定行业[16] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码》为准并随更新[16] 费用核算要求 - 需严格区分研发费用与生产经营费用，按研发项目设置辅助账分别归集[18] - 划分不清的费用不得加计扣除，核定征收企业不可享受该政策[18][19] 研发费用具体范围 - 人员人工费包含：直接研发人员工资社保公积金及外聘人员劳务费用[22][23] - 具体范围涵盖：人员费用、直接投入、折旧、无形资产摊销、新产品设计费、现场试验费及其他相关费用[25] - 房屋折旧及租赁费明确不属于可加计扣除的折旧费用范围[27] 政策执行方式 - 采取"真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查"的办理方式[27] - 符合条件的可同时享受其他企业所得税优惠政策[28]

数字化转型举措 - 公司积极探索智能制造新路径，通过举办劳动竞赛、专业集训和专项会议推进卓越级智能工厂建设 [1] - 公司举办智能制造作品劳动竞赛，设置可视化、低代码和创新技术三大赛道，吸引18个部门参与，收集50个作品 [2] - 竞赛作品覆盖质量管控、能源管理和仓储物配等多个业务领域，15个优秀作品入围终评 [2] - 公司举办首期以"数据治理"为主题的智能制造集训营，15名骨干参加7天培训，提升数据治理专业素养和实战能力 [4] - 公司多次召开智能制造专题月度工作例会，各部门汇报进展并明确工作方向，强调数据应用和内部协同 [5] 人才培养与创新 - 劳动竞赛激发员工创新思维与自主开发能力，为数字化转型注入强劲动力 [2] - 专业集训培育复合型创新人才，持续跟进成果落地，为企业发展积蓄人才力量 [4] - 公司优化人才培养机制，强化技术创新能力，提升智能制造水平与核心竞争力 [6] 未来发展计划 - 公司将继续深耕智能制造，深化数据治理，加速智能场景落地应用 [6] - 公司通过持续优化人才培养机制和技术创新，推进卓越级智能工厂建设 [6] - 公司强调立足数据应用支撑数字化转型，深化系统布局并输出数字标准蓝图 [5]

中国控烟进展与挑战 核心观点 - 中国控烟社会观念改变快于立法进程 目前24个城市实施全面无烟政策 覆盖16%人口 但未达到《健康中国2030》设定的20%目标 [2][3][8] - 全面无烟立法带来显著健康经济效益 北京实施控烟条例后老年人心肌梗死住院率下降5.6% 慢阻肺住院率下降34.7% 餐饮收入增长3.3% [8][9] - 烟草行业税利创新高但存在消费挤出效应 2024年烟草行业税利总额达16008亿元(同比+5%) 但农村家庭每月购买20包烟将导致教育支出减少3元 [12][13] 立法成效 - 中国已有24个城市实施100%室内无烟立法 覆盖16.2%人口 北京群众支持率达96% 其他城市约90% [8][9] - 北京控烟条例实施后开发数字执法工具 通过小程序实现违法吸烟行为快速定位 [11] - 现行地方立法存在执行差异 全国性立法可统一标准并覆盖中小城市及农村地区 [11] 经济影响 - 2018年中国烟草相关疾病经济负担达15214亿元 占GDP1.7% 控烟可减少医疗支出 [6] - 烟草消费减少不会削弱经济活力 北京控烟后餐饮消费由负转正(+3.3%) 消费转移至教育、旅游等领域 [9][12] - 烟草税占零售价52.2% 低于世卫建议的75%标准 近10年未调整导致实际可负担性提高 [14][15] 新兴挑战 - 电子烟使用增强青少年吸烟概率 厂商"减害技术"宣传存在误导性 未显现人群层面戒烟效果 [16] - 国际烟草制造业向中低收入国家转移 部分国家和地区放松烟草消费限制 [2] - 现行控烟措施面临行业阻力 如餐厅设吸烟区做法无法阻断烟雾传播 [11]

企业所得税汇算清缴 - 2024年度企业所得税汇算清缴时间为2025年1月1日至5月31日 纳税人需在此期间完成申报 [1] 研发费用加计扣除政策 - 电子烟生产企业属于烟草制造业 不能适用研发费用加计扣除政策 [2][3] - 创意设计活动相关费用可享受加计扣除 包括多媒体软件设计 动漫游戏开发 工业设计等 [4] - 需区分研发活动和创意设计活动 避免重复享受加计扣除优惠 [5] 资产减值损失处理 - 未经核定的准备金支出不得税前扣除 [6] - 主表第12行填报信用减值损失 第13行填报资产减值损失 需以"-"号填列 [6][7] - 纳税调整项目表中资产减值准备金需与主表金额匹配 [6] 农林牧渔业税收优惠 - 从事农林牧渔业项目所得可免征或减征企业所得税 [8] - 需填写A107020表 准确计算项目收入 成本 相关税费及分摊期间费用 [8] 分支机构税务处理 - 设立不具有法人资格分支机构的 需汇总计算总机构及分支机构数据判断是否符合小型微利企业条件 [14] 出口收入确认时点 - 采取FOB价结算的 应以出口报关单上的出口日期作为收入确认时点 [16] 财政性资金处理 - 符合不征税收入条件的财政性资金 5年内未支出部分需计入第六年应税收入 [17] 设备器具扣除优惠 - 新购进单位价值不超过500万元的设备器具 允许一次性税前扣除 可不考虑预计净残值 [18] 股息红利税收优惠 - 从合伙企业 外国企业取得的股息红利不可享受免税优惠 [19][26] - 连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益也不享受免税优惠 [26]

研发费用加计扣除政策适用性 - 不适用研发费用加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 [4][10] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码》为准 目前最新版本为GB/T4754-2017 [10] 研发活动定义 - 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 [5] 不适用加计扣除政策的活动 - 企业产品（服务）的常规性升级 [8] - 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等 [8] - 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 [8] - 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 [8] - 市场调查研究、效率调查或管理研究 [8] - 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 [8] - 社会科学、艺术或人文学方面的研究 [8] 政策关联内容 - 四部门明确2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项 [15] - 涉及非营利组织、研发费用加计扣除等企业所得税热点问题 [15] - 企业预缴申报时是否可以享受研发费用加计扣除优惠 [15]