欢迎扫描下方二维码关注： 12 No 小张早啊，就这些吗? 对，火车票、高速费 小王适应的怎么样呀? 发票啥的都在这里 X 还在慢慢学噂 45 看，这就是你想问的 "特殊情况"~ 一般情况下，增值税普通发票 确实不能作为增值税进项税额的抵 扣凭证，但结合当前的税收优惠政 策,有3类特殊的普通发票可以抵扣 进项税额 都有哪三类呀? 第一类 旅客运输服务发票 包括员工出差取得的注明旅客身份信息 的航空运输电子客票行程单、铁路车票，以 及公路、水路等其他客票。 (E S 6.0 航空运输电子客票行程单 A D BOOKS 经铁路车票 出差取得的注明 旅客身份信息 fi 水路投 第二类 通行费发票 一是纳税人支付的道路通行费,取得 的收费公路通行费增值税电子普通发票 ( 需注明税额 ) 二是纳税人支付的桥、闸通行费，取 得的注明收费金额的通行费发票（ 可按公 式计算抵扣 ) 1: 注明税额的收费公路通行费 增值税电子普通发票 2 注明收费金额 li 的通行费发票 闸门通行费 这第三类嘛，你来猜猜， 和农产品有关, 和农产品有关的~ 还是发票 我知道了，是农产品收购发票和 农产品销售发票! BER 猜对啦! 发票和 I ...

数电发票赋额流程 - 数电发票初次赋额通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票用票需求申请】功能模块进入[1] - 在票类使用信息中选择新增并勾选数电票后提交申请等待系统赋额[1] - 数电发票额度调整通过【发票额度调整申请】功能进入 点击新增申请后填写申请表并上传附件[2] - 申请调整额度类型可选择短期变动 需填写申请调整额度（元）并说明理由[6] 简易计税申报流程 - 一般纳税人销售使用过的设备适用简易计税办法时 含税销售额103,000元需按3%征收率换算为不含税销售额[13] - 不含税销售额计算公式为含税销售额÷(1+3%) 即103,000÷1.03=100,000元[13] - 应纳税额按3%计算为3,000元 在增值税减免税申报明细表中填写减税项目代码0001129924[15] - 减免税额为1%即1,000元 最终应纳税额合计为2,000元[15][16] 税务信息服务 - 山西税务微信企业号提供税宣速递栏目 可通过信息检索功能查阅历史涉税信息[19] - 未加入企业号的纳税人可通过分享转发链接直接查看税宣速递内容[22][27] - 残疾人就业保障金自2021年起由按季征收转为按年征收 截止日期为每年9月30日[25] - 电子税务局提供实名认证服务 纳税人可扫描二维码加入企业号获取税费知识[24]

增值税发票额度管理 - 在增值税申报期内 若发票开具总额度为320万元 但可用额度仅为6万多元时 需按规定处理[2] - 纳税人在完成增值税申报前 可在上月剩余额度及当月总额度范围内开具发票 完成申报并比对通过后 则可按当月剩余额度开具发票[3] - 按月进行增值税申报的纳税人需遵循上述额度使用规则[4] 2025年10月税收征期与新政 - 2025年10月1日至27日为多项税费申报缴纳期 包括增值税 消费税 城市维护建设税等 1日至25日需申报缴纳单位社会保险费[9] - 自2025年10月1日起 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月申报期开始使用新版企业所得税预缴申报表 按季预缴企业从第三季度开始使用 新版报表增加了时报事项 抵免所得税额等项目[11][12] - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者及从业人员的身份与收入信息 并从10月1日起为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报[13][14][15] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局办理业务 若线上功能无法满足需求 可通过"悦悦"人工服务远程问办 无需前往办税服务厅[16][17] - 远程问办操作步骤为登录电子税务局 点击"征纳互动"图标 进入悦悦咨询页面后选择人工服务 在线联系座席并提交资料即可远程办理[18] - 完成实名认证后 可扫描二维码加入税务微信群获取知识并提交诉求 或注册登录山西省税务局征纳互动平台享受精准服务[19][20][21]

建筑服务预缴税款申报 - 一般纳税人提供建筑服务时，在服务发生地预缴的增值税税款需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》的第3行"建筑服务预征缴纳税款" [2] - 预缴税款的本期发生额填写在第2列，本期实际抵减税额填写在第4列，未抵减完的税额会形成期末余额 [2] - 主表第28栏"分次预缴税额"按当期实际可抵减数填入，不足抵减部分结转下期继续抵减 [2] 预缴表销售额定义 - 《增值税及附加税费预缴表》中的"销售额"栏次应填写含税销售额 [3] - 提供建筑服务的销售额填写取得的全部价款和价外费用（含税） [4] - 房地产开发企业预售自行开发房地产项目的销售额填写本期收取的全部预收款（含税） [4] - 出租不动产的销售额填写取得全部价款和价外费用（含税） [5] 未开票收入申报处理 - 纳税人取得收入应按增值税纳税义务时间申报，即使未开具发票也应申报纳税 [7] - 一般纳税人申报未开票收入时，需按适用税率或征收率填列在申报表附列资料（一）第5至6列"未开具发票"栏对应行次 [7] - 小规模纳税人申报未开票收入，需将所有销售收入合并计算判断是否符合免税条件，若季度销售额未超过30万元，填报至"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏 [7] - 小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需将不含税未开票收入填入"应征增值税不含税销售额"栏 [7] 进项税额转出申报 - 纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额，需在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第13至23b栏"进项税额转出额"各栏填列 [8] 进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 [16] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程 [19]

新能源汽车购置税政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [1] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [1] - 购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定 [3] 车辆购置税缴纳流程 - 纳税人购置应税车辆后需在纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税 并在办理车辆注册登记前完成缴纳 [7] - 需要办理车辆登记的纳税人应向车辆登记地主管税务机关申报纳税 不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地申报 个人纳税人向户籍所在地或经常居住地申报 [6] - 可通过电子税务局App或网页版的车辆购置税申报模块进行线上便捷办理 [5] 税务申报系统操作 - 电子税务局提供跨区域涉税事项增值税预缴申报功能 纳税人从企业业务入口登录后进入增值税及附加税费预缴申报模块 [18][19] - 系统提供填表式和列表式两种申报模式 填表式需确认预填信息 列表式可筛选主管税务机关并支持单条或批量申报 [20][23] - 申报数据确认无误后提交 系统支持立即缴款完成税费缴纳 申报表预览功能用于最终数据确认 [22][29]

增值税申报流程 - 一般纳税人销售使用过的设备适用简易计税办法时需将含税销售额按3%征收率换算为不含税销售额计算公式为销售额=含税销售额÷(1+3%)销项税额=销售额×3% [5] - 不含税销售额和销项税额需填写至《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第11栏对应列次示例显示含税销售额103000元换算后销售额为100000元销项税额为3000元 [5][7] - 《增值税减免税申报明细表》减税项目需选择代码0001129924对应减征的增值税应纳税额按销售额的1%计算示例中减征额为1000元 [7] - 主表第5栏填写简易计税销售额100000元第21栏填写应纳税额3000元第23栏填写减征额1000元第24栏自动计算应纳税额合计为2000元 [7][8] 企业所得税申报调整 - 自2025年10月1日起实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月申报期开始使用新版报表按季预缴的企业从第三季度申报期开始适用 [17] - 新版企业所得税预缴申报表修订内容包括增加时报事项项目调整预缴税款计算部分增加抵免所得税额和销售未完工产品的收入项目 [17] - 总分机构税款分摊计算方法进行调整同时修改表单名称和数据项 [21] 互联网平台企业税务合规 - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [18] - 自2025年10月1日起平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报和代办申报依据国家税务总局2025年第16号公告 [19] 办税服务渠道 - 纳税人可优先通过电子税务局或APP办理税费业务若线上功能无法满足需求可通过征纳互动平台联系人工座席远程提交资料办理 [20][22][23]

纳税缴费信用管理办法 - 新规自2025年7月1日起施行 旨在规范经营主体纳税缴费失信行为的信用修复机制 [11] - 信用修复分为两种情形 失信行为已记入评价结果的 经营主体可在次年年度评价前向主管税务机关申请修复 税务机关在15个工作日内完成 [12][13] - 失信行为尚未记入评价结果的 经营主体无需提出申请 税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新结果 [14] 信用修复申请与监管 - 经营主体申请信用修复需对申请内容的真实性作出承诺 若发现虚假承诺 税务机关将撤销修复结果并对该行为予以扣分 [14] - 税务机关将按照国家规定拓展优化信用修复渠道 并根据信息采集情况逐步扩大免申请信用修复范围 [14] - 信用修复前已适用的税费政策和管理服务措施不作追溯调整 [15] 外贸企业增值税申报 - 一般纳税人外贸企业的出口销售额需区分销售货物及加工修理修配劳务、销售服务 分别填写增值税申报表附列资料(一)的第18行和第19行 并填写增值税减免税申报明细表 [9] - 企业购进货物或服务取得的增值税专用发票 需填写在增值税申报表附列资料(二)的第26行 即本期认证相符且本期未申报抵扣栏次 [9]

高新技术企业税收优惠选择 - 居民企业被认定为高新技术企业且同时符合软件生产和集成电路企业定期减半征收企业所得税优惠条件的 可选择适用高新技术企业的15%税率[7][8] - 企业也可选择依照25%的法定税率减半征税 但不能享受15%税率的减半征收[9][11] 自产农产品免征增值税政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 销售外购的农业产品或外购农业产品生产加工后销售的仍属注释所列农业产品不属于免税范围 需按规定税率征收增值税[14][15] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税[15] - 采取公司加农户经营模式从事畜禽饲养回收再销售畜禽属于农业生产者销售自产农产品[16] - 制种企业利用自有土地或承租土地雇佣农户进行种子繁育或提供亲本种子委托农户繁育后收回加工销售种子属于农业生产者销售自产农业产品[16] - 农户将自产小麦经碾磨脱壳等简单工艺加工成面粉或面皮等粮食复制品销售属初级农产品免税 但以粮食为原料加工成速冻食品方便面等熟食品不属于免税范围[18] - 纳税人兼营免税减税项目应当分别核算销售额 未分别核算的不得免税减税[21]

纳税缴费信用修复机制 - 税务机关可在受理信用修复申请后15个工作日内完成信用级别的重新评价 [3] - 对于尚未记入信用评价结果的失信行为，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新结果，无需经营主体申请 [3] - 经营主体需对信用修复申请内容的真实性作出承诺，虚假承诺将导致信用修复结果被撤销并予以扣分 [3] - 税务机关将逐步扩大免申请信用修复范围 [3] 失信行为记入信用评价的界定 - 失信行为记入评价结果包含两种情形：一是税务机关以直接判级方式记入，二是相关扣分情况已记入年度评价指标得分 [4] 外贸企业增值税申报规范 - 一般纳税人外贸企业的出口销售额需区分销售货物及加工修理修配劳务、销售服务，并分别填写增值税申报表附列资料的第18行和第19行 [11] - 购进货物或服务取得的增值税专用发票应填写在增值税申报表附列资料(二)的第26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏 [11] 发票合规使用要求 - 自2017年7月1日起，企业索取增值税普通发票时必须向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，且发票上必须填写该信息，否则不得作为税收凭证 [13] - 发票品名必须与实际商品一致，不得要求开具品名或金额不符的发票 [14] - 发票明细必须与实际经营业务情况相符，并按规定时限、顺序、栏目如实开具，纸质发票需加盖发票专用章 [15][16] - 虚开发票行为包括为他人、为自己或让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 [17][21] 不合规发票的税务处理 - 不合规发票（如私自印制、伪造、变造、虚开等）及不符合规定的其他外部凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证 [19] - 若企业支出真实但取得不合规发票，应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票，符合规定的可作为税前扣除凭证 [22]

发票开具合规要求 - 开具发票必须按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章[4] - 购买方为企业的 销售方开具增值税普通发票时应在"购买方纳税人识别号"栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 该规定自2017年7月1日起实施[4] - 取得发票时不得要求变更品名和金额 开具发票应按照规定的时限 顺序 栏目全部联次一次性如实开具[6] 不合规发票的处理与影响 - 使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票不得用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销[4] - 不符合规定的发票不得作为税收凭证[4] - 虚开发票行为包括为他人 为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[6] 特定税务处理指南 - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易计税方法的 可选择依照3%征收率减按2%征收增值税[15][16] - 申报时需将销售额和按3%计算的销项税额填入附列资料（一）第11栏 减税性质代码选择"0001129924" 减征额按销售额的1%计算[16][17] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策 明确特定纳税人适用的除外[12]