欢迎扫描下方二维码关注： 公司办理注销登记,剩余的发票是数电发 票,则无需缴销。如果剩余发票是通过增值税 发票管理系统开具的纸质发票、电子发票或是 通过电子发票服务平台开具的数电纸票,可通 过电子税务局进行发票缴销。 操作步骤 登录电子税务局,点击【我要办税】-【发票业 务】-【发票缴销】。 | 9 全国统一规范电子税务局 | ● 山西 | 首页 我要办税 | | 我要查询 公众服务 地方特色 | | | | * al | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 我要办税 | 清清入关键词 | | (Q)) | 最近使用: | 发票颜度调整 .. | 发票用途确认 | 发票业务 | | | 综合信息报告 | 12.000 | | | | | | | | | 发票使用 | 炭票領 | | 发票用票需求申请 | | | 世界線 | | | | 税费申报及缴纳 | 发票开具 | | | | | | | | | 证明开具 | 蓝字发票开具 | | 红字发票开具 | | | 开票信息维护 | | | | | 纸质发票业务 | | | | | | ...

欢迎扫描下方二维码关注： 财务小张 申税小微，我们企业为了推广新产品，进行了很多广告宣传，听说2026年广告费和业务宣传费 支出税前扣除相关政策有延续，具体有哪些内容，要怎么计算呀？ 申税小微 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总 局公告2025年第16号）于2026年1月1日起施行，那么，扣除比例怎么定？关联企业分摊怎么操作？ 超限额部分怎么结转呢？我们一起来学习一下吧！ 核心政策"四个关注点"： 3类情形+1个期限 1 特定企业比例扣除： 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营 业）收入30%的部分，准予在税前扣除；超过部分，可结转至以后纳税年度扣除。 2 关联企业分摊规则： 对 签订 广告费和业务宣传费分摊协议 的关联企业，其中一方发生的 不超过当年销售（营业）收入 税前 扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部 按照分摊协议归集至另一方扣除。 另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法 归集至本企业的广告费和业务宣 传费 ...

宁波市2025年度城镇土地使用税与房产税征管指南 - 宁波市2025年度的城镇土地使用税和房产税征收期为2026年3月1日至3月31日 [3] - 纳税人需通过全国统一规范的电子税务局进行税源信息采集，税务机关会定期监测数据质量，对未采集或采集不规范的通知更正 [3] 电子税务局税源采集操作流程 - 进入税源采集模块的路径为：“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税申报”-“财产和行为税税源采集及合并申报”，或直接搜索该功能，点击“新增税种”-“税源采集”或“填表式申报”进入“城镇土地使用税 房产税税源明细表”模块 [4] - 在“城镇土地使用税 房产税税源明细表”模块中，点击“城镇土地使用税税源信息”下的“基本信息”进入采集界面 [5] - 完成土地税源基本信息填报并确认无误后，点击“保存”完成保存 [18] - 完成基本信息保存后，可点击“下一步”或“城镇土地使用税税源信息”下的“应税明细”进入土地税源应税明细采集界面 [18] - 对于已采集的土地应税明细，可通过点击“变更”进行操作，变更生效日期为所选“变更日期”的后一日 [18] 土地税源基本信息填报规范 - **不动产单元号**：拥有不动产权证的纳税人必须按证载内容填写28位不动产单元号，编码规则为：第1-12位数字，第13位大写字母(G、J、Z)，第14位大写字母(A、B、C、D、E、F、G、H、S、X、W、Y)，第15-19位数字，第20位大写字母(F、L、Q、W)，第21-28位数字；若权属证书为“土地使用证”或“其他”，此字段为选填 [5][6] - **权属证书号**：拥有不动产权证或土地使用证的纳税人，需按证载证件编号填写；若权属证书类型为“其他”，此字段为选填 [9][10] - **土地坐落地址**：必须填写详细地址，格式为“××省××市××县××乡镇(街道)+详细地址”，或通过税务地图定位；土地不在同一区(县市)的，需分别向土地所在地税务机关申报 [15] - **占用土地面积**：根据纳税人实际占用的全部土地面积填写，包括减免和免税面积，需保留两位小数，且应与应税明细中的面积保持一致 [15][18] - **土地取得时间**：填写纳税人取得该土地的具体时间 [16] - **土地取得方式**：系统提供“划拨”、“出让”、“租赁”、“转让”、“其他”选项，需按实际情况选择 [16] - **土地性质**：系统提供“国有”、“集体”选项，需按实际情况选择 [17] - **土地用途**：系统提供“商业用地”、“综合用地”、“居住用地”、“工业用地”、“房地产开发企业的开发用地”和“其他用地”选项，需正确选择 [17] - **纳税人类型**：系统提供“土地使用权人”、“集体土地使用人”、“无偿使用人”、“代管人”、“实际使用人”选项，需按实际情况选择 [17]

购销合同确认操作流程 - 当销售方因发票额度不足申请调整，且需要购买方确认购销合同时，购买方需登录电子税务局APP进行操作 [2] - 具体操作路径为：在APP中选择【办&查】-【发票使用】-【购销合同确认】进入功能菜单 [4] - 进入功能后，默认显示“已收到的”标签页，购买方可在此查询待确认的合同，并打开详情页进行后续操作 [6] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [17] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [18] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [18] - 明确了一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [18] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [19] - 税务部门提供预约办理服务，纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [19] - 3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [19] - 操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入 [19] 其他税务申报时间节点 - 每月1日至16日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费、车船税（代收代缴纳税义务人） [13] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [13] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至3月31日 [16] - 2025年度企业所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至5月31日 [16] 线上办税服务支持 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办服务在线联系征纳互动座席，线上提交资料，远程办理业务 [22][23]

印花税申报常见问题与处理 - **核心观点**：文章系统阐述了企业在印花税申报中可能遇到的几类常见问题，包括应税凭证形式、合同金额不明、多方合同计税、税目混淆、申报期限及计税依据错误，并提供了基于《中华人民共和国印花税法》及相关公告的法规依据和具体的电子税务局操作纠正路径[4][5][6][7] 应税凭证的认定与范围 - **关键要点1**：未签订纸质合同仍需申报印花税，根据规定，以电子形式签订的各类应税凭证同样需要缴纳印花税[4] - **关键要点2**：企业之间书立的确定买卖关系、明确双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未另外书立买卖合同，也应当按规定缴纳印花税[4] - **关键要点3**：个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税[4] 计税依据的确定方法 - **关键要点1**：应税合同未列明金额时，印花税计税依据应按照实际结算的金额确定[4] - **关键要点2**：若实际结算金额仍不能确定，则按照书立合同时的市场价格确定，依法应当执行政府定价或政府指导价的则按照国家有关规定确定[4] 多方合同与税目税率 - **关键要点1**：同一应税凭证由两方以上当事人书立，应按照各自涉及的金额分别计算应纳税额[4] - **关键要点2**：若同一应税凭证中涉及两方以上纳税人且未列明各自金额，则以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据[5] - **关键要点3**：文章列举了详细的印花税税目与税率，例如借款合同税率为借款金额的万分之零点五，买卖合同税率为价款的万分之三，租赁合同税率为租金的千分之一，证券交易税率为成交金额的千分之一[5] 申报期限与计税依据规定 - **关键要点1**：印花税按季、按年或按次计征，应税合同、产权转移书据可**按季或按次**申报，应税营业账簿可**按年或按次**申报，具体期限由省级税务机关确定[5] - **关键要点2**：实行按季、按年计征的，应自季度、年度终了之日起**十五日内**申报；实行按次计征的，应自纳税义务发生之日起**十五日内**申报[5] - **关键要点3**：印花税计税依据通常为合同、书据所列金额或账簿记载的实收资本等，且**不包括列明的增值税税款**[5][6] 错缴漏缴的纠正措施 - **关键要点1**：对于未申报或未足额申报，需登录电子税务局通过【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进行补申报[6] - **关键要点2**：若税目适用错误或所属期有误，需进行更正申报，少缴需补差额和滞纳金，多缴可申请退税，操作路径为【申报更正与作废】[7] - **关键要点3**：逾期申报需在税源采集页面勾选“逾期申报”并填写原因，系统将自动计算滞纳金[7] - **关键要点4**：因计税依据错误导致少缴，需更正申报表并补税；多缴则可通过【一站式退抵税(费)】模块申请退税，需上传合同及结算凭证[7] 其他相关税费政策 - **关键要点1**：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资薪金所得个人所得税且全年收入不超过**6万元**的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度个税时，累计减除费用自1月份起可直接按照全年**6万元**计算扣除[13][14] - **关键要点2**：小规模纳税人销售额未达起征点，其免税销售额应填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户和自然人则填写在第11栏“未达起征点销售额”，免税额按销售额和**3%**的征收率计算[17][19]

一般纳税人登记生效时间 - 纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日 [3] - 办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报后销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [3] - 因调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [3] - 2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [3] 一般纳税人登记适用对象 - 增值税纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，除特定两类情形外，应办理一般纳税人登记 [5] - 两类例外情形包括：1) 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按小规模纳税人纳税；2) 自然人 [5] 一般纳税人登记办理时限与操作 - 因调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [6] - 其他销售额超标情形，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [6] - 未按规定期限办理手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [7] - 选择按照小规模纳税人纳税的，需提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》 [7] 登记后申报与税务处理 - 一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的，应按一般纳税人逐期更正申报 [9] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [9] - 追溯登记期间已发生购进业务但未及时取得扣税凭证的，可向上游销售方补充索取 [9] - 会计核算健全说明等相关资料需留存备查 [10] - 偶然发生销售无形资产、转让不动产的，需将销售发票等证明材料留存备查 [10] 具体案例分析 - 案例A：某小规模纳税人于2026年5月10日申请登记，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日，生效日至登记日期间已按征收率开具的发票可冲红后重开 [12] - 案例D：因2026年6月1日稽查查补2025年2月销售额600万元，导致2025年一季度年销售额超标，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日，并需在10个工作日内追溯登记及逐期更正申报 [12] - 案例G：按季申报的小规模纳税人，2026年前三季度销售额400万元，四季度销售额300万元，在2026年12月销售额超标，一般纳税人生效之日为2026年12月1日，需在2027年1月申报期内办理混合申报 [13] 个人所得税通讯补贴扣除变更 - 个人通讯补贴收入每月不超过500元的部分可作为公务费用扣除，超过部分并入工资计征个人所得税 [20] - 自然人电子税务局（扣缴端）升级后，在“本期其他扣除”栏中设置了“通讯费用”专项扣除栏，用于录入此项扣除 [21]

国内旅客运输服务进项税抵扣政策要点 - 抵扣服务范围仅限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务[2] - 抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票[3][4] - 对于铁路旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证仍按原规定执行[4] - 对于民航旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单仍按原规定执行[4] 增值税纳税申报表填写规范 - 取得增值税专用发票的国内旅客运输服务进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”[6] - 取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中[6] - 申报表第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于反映按规定本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的进项税额[6] - 申报抵扣的铁路电子客票和航空运输电子客票行程单进项税额，均填写在申报表附列资料（二）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中[6] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中“职工薪酬”行次填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等[18] - “实际支付给职工的应付”行次填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[20] 印花税申报缴纳规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额[16] - 纳税人需通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源信息采集及合并申报】进行“印花税”的申报缴纳[16][17] 山西省电子税务局办税服务与征期安排 - 山西省电子税务局提供“悦悦”人工远程问办服务，纳税人缴费人若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可在线联系征纳互动座席远程办理[21][22][23] - 主要税费申报缴纳期限为每月1日至20日，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费、车船税代收代缴[13] - 单位社会保险费申报缴纳期限为每月1日至25日[13] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报缴纳期限为1月1日至31日[13]

文章核心观点 - 文章旨在指导企业在业务量增加、月初发票额度不足时，如何通过电子发票服务平台申请调整开具金额总额度，以确保正常开票需求得到满足 [9] 发票额度管理规则 - 在增值税申报期内且完成申报前，纳税人可在电子发票服务平台中，按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票 [9] - 纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可在电子发票服务平台中按照当月剩余可用额度开具发票 [9] - 对于税收风险程度较低的纳税人，当其当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台会自动为其临时调增一次开具金额总额度 [9] 人工调整额度申请流程 - 若额度依然不够，纳税人可通过电子发票服务平台的【发票额度调整申请】模块申请人工调整 [9] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】，在可用发票额度旁点击【去调整】[10] - 或通过【我要办税】-【发票使用】-【发票额度调整申请】进入申请界面 [10] - 进入“发票额度调整申请”界面后，点击【新增申请】以开始新的调整申请 [13] 申请信息填写与提交 - 在申请界面，需根据实际情况填写申请额度调整信息并上传相关附件资料 [14] - 需填写的关键信息包括：当月剩余额度、调整前当日发票总额度、当月已使用额度、申请调整额度以及调整后发票总额度 [14] - 必须填写申请理由，字数限制在1000字以内 [15] - 必须上传的附件资料包括购销合同或可以佐证交易真实性的其他材料，其他材料可包括信息清晰的订单、发货单、购销确认邮件等 [15] - 资料填写完成后，点击【申请】提交，等待税务机关审核 [14] 申请后续管理 - 提交申请后，可在【发票额度调整申请】页面，通过筛选条件查询已提交申请的审核状态 [16] - 如发现相关信息填写有误，申请人可以自行撤销已提交的申请 [16]

企业增值税发票额度管理流程 - 纳税人在增值税申报期内且完成申报前，可在电子发票服务平台中按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围开具发票 [2] - 纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可在电子发票服务平台中按照当月剩余可用额度开具发票 [2] - 对于税收风险程度较低的纳税人，当其当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台会自动为其临时调增一次开具金额总额度 [2] 发票额度人工调整申请操作 - 若额度不足，可通过电子发票服务平台【发票额度调整申请】模块申请人工调整，需填写调整理由并上传相关附件 [2] - 具体操作路径为登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】-可用发票额度旁【去】[3]，或直接点击【我要办税】-【发票使用】-【发票额度调整申请】[5] - 进入申请界面后点击【新增申请】，根据实际情况填写申请额度调整信息并上传附件，完成后点击【申请】等待税务机关审核 [6][7][8] - 申请需填写的信息包括发票额度短期调整类型、有效期起止、当月剩余额度、调整前当月发票总额度、当月已使用额度、申请调整额度、调整后发票总额度及申请理由 [8] - 需上传的附件资料包括购销合同或可佐证交易真实性的其他材料（如订单、发货单、购销确认邮件等），以及固定资产情况表或可证明固定资产情况的其他材料 [8] 单用途商业预付卡税务处理规定 - 使用公司发放的购物卡（单用途商业预付卡）购买商品时，销售方不得向持卡人开具增值税发票 [11][12] - 依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》，售卡方销售单用途商业预付卡或接受充值取得的预收资金不缴纳增值税，但可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 [12] - 持卡人使用单用途商业预付卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票 [14][15]

出口货物劳务增值税和消费税退(免)税政策核心要点 - 政策对出口货物、对外提供加工修理修配劳务实行增值税免征和退还政策，对消费税应税消费品实行免征或退还前一环节已征消费税[12] - 政策适用主体包括出口对外承包相关货物的企业[14] - 对外承包工程的出口货物视同出口货物，实行增值税退(免)税政策[17] 政策适用条件与办理要求 - 适用单位需依法办理设立登记、税务信息确认及对外贸易经营者备案登记，或为委托出口货物的生产企业[16] - 办理对外承包工程出口退税时，除正常单证外，需提供对外承包工程合同，分包单位还需提供分包合同(协议)[17] 税务申报操作常见问题处理 - 发票误操作为“不抵扣勾选”后，可通过税务数字账户相关模块进行撤销勾选操作[3] - 增值税申报表未带出已勾选发票数据的可能原因包括：未进行统计确认、发票未成功勾选或已撤销、系统规则为“据实填报”、或数据同步延迟[4] - 对应解决方式包括：完成统计确认、在未勾选模块核实发票状态、据实填报进项数据、间隔后刷新或使用“一键获取”功能[4] - 企业所得税申报时若出现工资薪金数据差异提示，建议通过“我要办税”指定路径进入申报，而非通过“我的待办”[7]