欢迎扫描下方二维码关注： 来源： 北京税务 供稿： 北京顺义税务 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 若一张长途汽车票票面金额200元，可抵扣进项税 额=200÷（1+3%）×3%≈5.83元。 需要特别注意的是，所有用于抵扣的车票，必 须注明旅客身份信息，否则无法进行进项税额抵扣。 像长途客车的手撕票,若没有旅客信息，就不能纳 入抵扣短酮。 不可抵扣车票类型的情况 1 代理机构开具的特殊发票 | 不可抵扣 纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构 依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票, 是购进"现代服务商务辅助服务",不属于购进国 内旅客运输服务，不能适用《财政部 税务总局 海关总 署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税 务总局 海关总署公告2019年第39号） 第六条关于其 他票据计算抵扣的特殊规定。 按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述 电子普通发票，不能作为抵扣凭证。在实际 ...

先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日期间，先进制造业企业可按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [3] - 企业需登录高新技术企业认定管理工作网（http://www.innocom.gov.cn/）提交申请材料，审核通过后即可享受政策，无需重复备案 [3] - 可计提但未计提的加计抵减额允许在确定适用政策的当期一并补计提 [3] 增值税加计抵减优惠的企业所得税处理 - 加计抵减优惠部分需缴纳企业所得税，因不符合不征税收入条件 [3] - 根据财税〔2011〕70号文，不征税收入需同时满足三项条件：提供资金专项用途拨付文件、财政部门专设资金管理办法、资金及支出单独核算 [3] 小规模纳税人增值税发票开具规则 - 小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入时，可按1%征收率开具增值税发票 [13] - 纳税人可选择放弃减税并开具增值税专用发票 [13] 纳税缴费信用评价特殊情形 - 因税务机关原因或不可抗力导致未及时履行纳税义务的，不影响信用评价 [15] - 非主观故意的计算错误或明显笔误造成少缴税费的，不影响信用评价 [15][16] - 税务机关按照"首违不罚"规定不予行政处罚的（需下达《不予行政处罚决定书》），不影响信用评价 [19][20][21] - 新规自2025年7月1日起施行 [17]

餐饮服务增值税缴纳政策 - 现场制作并直接销售给顾客的食品按照"餐饮服务"缴纳增值税 [2] - 销售的外卖食品（需参与生产加工过程）同样按照"餐饮服务"缴纳增值税 [2][3] - 外购酒水、农产品等货物未经加工直接销售时按货物适用税率实行兼营计税 [3] 特许经营权税务处理 - 连锁加盟取得的特许经营权使用费收入属于"其他权益性无形资产"需缴纳增值税 [4] 小规模纳税人税收优惠 - 月销售额10万元以下（含）的增值税小规模纳税人免征增值税 [5] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [5] - 小规模纳税人可放弃减税政策并开具增值税专用发票 [18][19] 留抵退税政策适用范围 - 住宿和餐饮业企业可享受增值税增量留抵税额全额退还及存量留抵税额一次性退还政策 [6][7] 农产品进项税抵扣 - 购进农业生产者自产农产品可使用农产品收购发票计算抵扣进项税额 [9][10] 纳税信用评价特殊情形 - 因税务机关原因或不可抗力导致未及时履行纳税义务不影响信用评价 [21] - 非主观故意的计算错误或笔误造成少缴税费不影响信用评价 [21] - 税务机关出具《不予行政处罚决定书》或"首违不罚"情形不影响信用评价 [23][24]

税收分类编码概述 - 税收分类编码是增值税发票系统中商品与服务的标准化分类体系 用于规范开票和加强税收征管 [4] - 编码选择需遵循关键字查找优先 无法直接查找时按行业大类划分 货物类按材料或用途选择近似编码 服务类按交易实质选择近似编码 [2] - 编码结构为19位数字 第一层1-6代表六大类别（货物/劳务/服务/无形资产/不动产/不征税项目） 第二层2-3位代表行业子类 第三层4-5位进一步细分 [13][14][15] 编码选择规则与要求 - 企业需根据实际经营情况新增编码 但不可创造编码 所有编码必须基于税务总局发布的编码表 [5] - 不同商品需一一对应编码 不可合并使用同一编码 例如水果销售中苹果/梨子等需分别选择对应编码 [5] - 开票内容需反映客观实质 包含可识别信息 避免使用俗称或统括名称 编码选择需匹配实际业务 无直接对应时可选择"其他XXX"类编码 [27] 编码错误的影响与处罚 - 编码选择错误属于发票填写不全 不符合规定的发票不得作为财务报销凭证 且可能被处以1万元以下罚款 [7] - 恶意选择编码（逾期不更正）视为开具与实际经营不符发票 虚开金额1万以下可处5万以下罚款 超过1万处5-50万罚款 构成犯罪的追究刑事责任 [8] - 常见错误包括货物与服务编码混淆 整机与零配件编码错选 门类选择明显错误 以及原料/中间产品/成品区分错误等 [28][29] 编码查找技巧 - 优先使用关键字直接检索 如"餐饮"或"香蕉"可快速定位编码 [19] - 长名称开票内容需缩短关键字并多角度尝试 例如"医用植入钢钉"应以"植入"为切入点而非"钢钉" [20] - 可更换同义词或近义词查找 如"土豆"需检索"马铃薯" "酸奶"需检索"乳制品" [21] - 按材料或用途定位大类后选择近似编码 例如充气水池按材料"塑料"选择"其他塑料制品" [22] - 分类过细时可向上选择上层分类 如水泥专用设备选择"水泥专用"大类 汽车保养服务选择"其他现代服务" [25] 智能赋码功能使用 - 智能赋码功能匹配度100%表示与总局编码完全一致 85%以上通常可认为无误 但需人工复核实际业务匹配性 [11][21] - 该功能仅作为参考 需根据推荐编码的关键字或分类缩小查找范围 最终依据编码表确认 例如"绞股蓝纸箱"推荐编码为中药 但实际应选"纸和纸板制容器" [11] 特殊场景处理 - 税率可根据实际业务修改 例如小规模纳税人餐饮服务系统带出6%税率可改为3% 优惠政策需选择"是"并选优惠税率 [13] - 开票内容应避免模糊表述 备注栏可补充说明 例如娱乐服务不得开"招待费" 应如实填写"歌厅服务"并在备注栏补充细节 [26] - 不确定商品用途或材料时可查阅产品说明书 服务合同或咨询内部部门 [24]

工伤保险缴纳机制 - 工伤保险费由用人单位按时缴纳 职工个人无须缴费 [3] - 用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积 [3] - 对难以按照工资总额缴纳工伤保险费的行业 其缴纳方式由国务院社会保险行政部门规定 [4] 劳动关系认定标准 - 劳动合同是劳动者与用人单位建立劳动关系的法定凭证 [6] - 提出工伤认定申请时若未签订劳动合同 可提供能证明劳动关系存在的其他材料 如领取劳动报酬的证明或单位同事证言证词 [7] 工伤期间待遇保障 - 职工因工作遭受事故伤害或患职业病需暂停工作接受工伤医疗时 在停工留薪期内原工资福利待遇不变并由所在单位按月支付 [9] 纳税信用管理机制 - 纳税缴费信用复评（核）是纳税人缴费人维护自身权益的重要途径 对信用评价结果存在异议时可申请重新评估或核查信用级别 [17] - 通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】功能菜单可操作信用管理 系统会展示当前年度纳税信用评价情况并支持切换年度查看 [18] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务 符合复评条件时自动跳转至纳税信用复评功能 纳税人需选择复评原因并提交申请 [19] - 对于只符合复核条件的 系统自动跳转至纳税信用复核功能 需选择复核原因并提交申请 [20] - 对于同时符合多个纳税信用事项办理条件的 系统弹出确认框由纳税人自行选择办理事项 [21] - 纳税人可点击评价信息出具功能开具所属年度的评价信息表 [23] - 提交申请后等待税务机关审批 可通过【办税进度及结果信息查询】模块下载申请表或文书 [25]

个人养老金政策更新 - 新增3种个人养老金领取情形：达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居 [2] - 新增2类领取申请渠道：国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333App等全国统一线上服务入口，以及基本养老保险关系所在地社会保险经办机构 [3] - 自2024年1月1日起全国实施个人养老金递延纳税优惠政策 [3] 个人养老金税收优惠与操作 - 个人养老金每年缴存上限为12000元，可按规定享受税收优惠 [7] - 纳税人可通过个人所得税App直接获取个人养老金缴存信息，无需下载缴费凭证 [7] - 参加人可按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算 [7] - 2025年12月31日前缴存个人养老金可在限额内享受2025年度个人所得税扣除 [7] 纳税信用评价管理 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】申请信用复评或复核 [14][17] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务，支持复评、复核或修复申请 [17][19][20] - 申请需选择原因并上传佐证材料（单个文件不超过10M），提交后等待税务机关审批 [18][22]

印花税应税凭证范围 - 企业间未签订买卖合同但存在明确买卖双方权利义务的订单或要货单需缴纳印花税 [5] - 电子形式签订的应税凭证（如电子邮件、电子数据交换）视同书面合同需缴纳印花税 [6][7] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [7] 印花税计税依据规则 - 未列明金额的应税合同按实际结算金额确定计税依据 若无法确定则按书立时的市场价格或政府定价执行 [5] - 合同所列金额与实际结算金额不一致时 若未变更凭证则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为准 金额增加需补税 减少可申请退税或抵税 [6] 特定业务印花税政策 - 发电厂与电网、电网与电网之间的购售电合同按买卖合同税目缴纳印花税 [6] - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [6] - 未履行的应税合同已缴纳印花税不予退还 [7] - 国家机关和事业单位书立应税凭证（如建设工程合同、买卖合同）需缴纳印花税 [7] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人3%征收率销售收入可减按1%征收率征收增值税 并可开具1%征收率的增值税专用发票 或选择放弃减税开具3%专票 [17][18]

个人所得税优惠政策 - 高新技术企业技术人员股权奖励可分期缴纳个人所得税 个人一次缴纳税款有困难的 可根据实际情况自行制定分期缴税计划 在不超过5个公历年度内分期缴纳 [4] - 高新技术企业相关技术人员包括对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员 以及对企业发展作出突出贡献的经营管理人员 [4] - 股权奖励是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份 [4] - 企业在代扣代缴时应将股权奖励情况单独填列 并在备注栏中注明"股权奖励"字样 [4] 职务科技成果转化现金奖励政策 - 非营利性科研机构和高校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励可减按50%计入当月工资薪金所得 [7] - 科技人员须对完成或转化职务科技成果作出重要贡献 单位应按规定公示科技人员名单及相关信息 [11] - 科技成果包括专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种等 [11] - 单位需留存备查材料包括单位资质材料 科技成果转化技术合同 科技人员现金奖励公示材料等 [12] 职务科技成果转化股权奖励政策 - 科研机构 高等学校以股权形式给予个人奖励时 获奖人取得股份时暂不缴纳个人所得税 [15] - 获奖人取得分红或转让股权所得时应依法缴纳个人所得税 [15] - 享受优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工 [15] - 奖励单位需在授奖次月15日内向主管税务机关备案 [15] 技术成果投资入股政策 - 个人以技术成果投资入股可选择递延纳税政策 投资入股当期暂不纳税 [17] - 递延纳税可至转让股权时 按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税 [17] - 技术成果包括专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种等 [17] - 被投资公司需在取得技术成果并支付股权之次月15日内向主管税务机关报送备案表及相关证明材料 [17]

临床检验服务增值税免征政策 - 医疗机构提供《全国医疗服务价格项目规范》所列临床检验服务且收费不高于地市级以上部门指导价格可享受免征增值税政策[4][6] - 该免征增值税政策执行期限至2027年12月31日[7] - 适用机构需符合国务院《医疗机构管理条例》及卫生部实施细则定义的医疗机构资质[8] 小规模纳税人增值税管理 - 小规模纳税人需根据按月或按季申报方式确定增值税减免额度[11] - 经营期不满一个季度的小规模纳税人需单独计算免征增值税额度[11] - 小规模纳税人可自主选择按月或按季纳税申报方式[11] 纳税缴费信用评价体系 - 纳税信用管理适用于已办理税务信息确认的企业纳税人及个体工商户[23] - 新设立经营主体不满一个评价年度时纳税信用级别限定为M级[24] - 实际生产经营期不满3年的经营主体不符合A级纳税信用评级资格[25][26] - 信用评级复评需在纳入管理满12个月后申请 税务机关在20个工作日内完成评定[18][19] 行业特定税务管理 - 异地提供建筑服务需预缴增值税[11] - 建筑行业预缴税款存在常见操作问题需关注[17] - 二手车交易涉及特定税务知识需专项处理[17]

实习收入个人所得税处理方式 - 全日制学历教育学生实习取得的劳务报酬所得采用累计预扣法计算预扣预缴税款，计算公式为（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，其中累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 [3][4] - 扣缴义务人需在自然人电子税务局（扣缴端）登记实习学生信息，任职受雇从业类型选择"实习学生（全日制学历教育）"，并在综合所得申报中选择"劳务报酬（适用累计预扣法）"进行申报 [8][9][10] - 政策适用范围仅限于在校接受全日制学历教育的学生，已毕业或非全日制学历教育学生不适用此政策 [14] 非全日制学生实习收入计税方法 - 非全日制学生实习收入需根据是否存在雇佣关系区分计税方式，形成雇佣关系的按工资薪金所得计税，未形成雇佣关系的按劳务报酬所得计税 [16][17][18] - 按劳务报酬所得计税时采用一般预扣预缴方法，收入不超过4000元的减除费用800元，收入4000元以上的减除费用20%，随后按相应预扣率计算税额 [18] - 例如非全日制学生取得实习收入2500元时应纳税所得额为1700元，预扣预缴税额340元，收入6000元时应纳税所得额为4800元，预扣预缴税额960元 [20] 纳税缴费信用管理适用范围 - 纳税缴费信用管理适用于已办理税务信息确认的企业纳税人缴费人，个体工商户和其他类型纳税人可自愿申请纳入管理 [36] - 新设立经营主体不满一个评价年度未参加年度评价的，可在纳入管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别 [38] - 实际生产经营期不满3年的经营主体不能评为A级，实际生产经营期自首次办理税费申报之日起算 [38]