企业所得税亏损弥补 - 企业所得税法定义的亏损为每一纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额[9] - 企业所得税亏损弥补存在四个常见误区需注意[9] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业取得的不征税增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证[13] - 税前扣除的关键在于业务实质是否真实、与公司经营相关且符合费用扣除标准而非发票上标注免税或不征税[14] - 例如公司花费10万元为员工采购购物卡取得税率栏注明不征税的增值税普票该笔真实且符合福利费扣除标准的支出可按规定税前扣除[14] 发票合规要求 - 自2017年7月1日起企业索取增值税普通发票必须向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码且销售方需将其填写在发票上不符合规定的发票不得作为税收凭证[16] - 发票品名不得应客户要求随意变更所有单位支付款项时取得发票不得要求变更品名和金额[16] - 发票未填开付款方全称不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销[17] - 出租不动产开具的增值税发票备注栏必须注明不动产详细地址否则不可报销[17]

新电子税局业务操作指引 - 新电子税局业务操作指引已更新 重点关注离职后办税员与原企业关联关系的解除流程 [7] - 添加办税人员需输入证件号码 选择身份类型并设置功能集及有效期 功能集根据身份类型默认展示所有功能 可按需选择或一键全选 [4] - 添加办税员需经过信息确认 提交后状态转为待确认 待确认人员需以自然人身份登录账户完成后续流程 [4] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业支出税前扣除凭证取决于对方身份 对方为已办理税务登记的增值税纳税人需以发票作为扣除凭证 对方为无需税务登记的单位或个人 其支出可以税务机关代开发票或收款凭证等作为扣除凭证 [11] - 小额零星经营业务的判断标准为个人应税项目销售额不超过增值税起征点 按期纳税月销售额为5000-20000元 按次纳税每次（日）销售额为300-500元 [11][12] 固定资产折旧税务处理 - 在计算应纳税所得额时 企业按规定计算的固定资产折旧准予扣除 [15] - 部分固定资产不得计算折旧扣除 包括房屋建筑物以外未投入使用的资产 以经营租赁方式租入的资产 以融资租赁方式租出的资产等七类情形 [15]

税前扣除凭证管理规则 - 企业发生增值税应税项目支出时 对方为已办理税务登记的增值税纳税人 必须以发票作为税前扣除凭证 [2] - 对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人 其支出可以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 [2] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 [2] 2025年10月税收征期安排 - 2025年10月1日至27日为企业申报缴纳增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 印花税 水资源税 环境保护税 工会经费代收 车船税代收代缴的期限 [8] - 2025年10月1日至25日为申报缴纳单位社会保险费的期限 [8] - 2025年10月1日至31日为2025年度车船税自然人纳税义务人申报期以及互联网平台企业报送平台内经营者和从业人员身份信息与收入信息的期限 [8][10] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [9] - 新版《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表 (A类)》主要修订包括增加时报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 [9] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》主要修订包括调整总分机构税款分摊计算方法以及修改表单名称和数据项 [9] 互联网平台企业涉税义务 - 互联网平台企业需自2025年10月1日起 按照相关规定为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [12] - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间 首次报送平台内的经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [10][11] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或电子税务局APP优先选择网上办税 当线上功能无法满足需求时 可使用"悦悦"人工远程问办服务 无需前往办税服务厅 [14] - 通过电子税务局完成实名认证后 可扫描二维码加入山西税务微信企业号以获取税费知识并在线提交税费诉求 [15]

商业健康保险个人所得税扣除政策 - 个人购买符合规定的商业健康保险产品支出可在计算应纳税所得额时税前扣除，年扣除限额为2400元，月扣除限额为200元 [3] - 单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品支出，应分别计入员工个人工资薪金并视同个人购买，享受相同限额扣除 [4] - 只有获得“税优识别码”的商业健康保险保单才能享受税前扣除，无税优识别码的支出不得税前扣除 [6][7] - 个人通过扣缴单位享受扣除需及时向扣缴单位提供包含税优识别码的保单凭证，若在汇算清缴时自行申报享受则需按规定留存或提供该凭证 [8][9] 离婚析产相关税收政策 - 通过离婚析产方式分割房屋产权，涉及的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [27][28] - 离婚析产分割房屋产权不征收个人所得税、印花税和土地增值税 [29][30][31] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税 [32][33]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]

个人出租住房房产税 - 个人出租住房按4%税率征收房产税，免征城镇土地使用税 [3] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人等减半征收房产税等税费 [3] - 自然人可按小规模纳税人享受"六税两费"减免政策，因此个人出租住房可按4%税率减半征收房产税 [3][4] 个人转租房产税务处理 - 房产税由产权所有人缴纳，个人转租房产不涉及缴纳房产税 [6][7] 企业自用房产计税 - 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2% [8][9] - 深圳特区房产税依照房产原值的70%计算缴纳 [9] - 纳税单位新建或购置的新建房屋，自建成或购置之次月起免纳房产税三年 [9] 企业出租房产税务处理 - 企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按4%税率征收房产税 [10] - 专业化规模化住房租赁企业是指在深圳市持有或经营租赁住房1000套及以上或建筑面积3万平方米及以上的企业 [12] 无租使用房产税务处理 - 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税 [15] 离婚析产税务处理 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产免征增值税 [25][26] - 随增值税免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 [27] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [28] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围，不征收印花税 [29] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 [30] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的免征契税 [31]

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税前扣除凭证分类 - 税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 需符合国家会计法律法规 [3] - 外部凭证是从其他单位或个人取得的支出证明 包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [3] 税前扣除凭证取得时间 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [4] 境内支出税前扣除凭证要求 - 境内应税项目支出需取得发票 对方为已办理税务登记的增值税纳税人需提供发票 对方为无需登记单位或小额零星经营个人可提供税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证 收款凭证需载明收款方信息、金额等 [6] - 小额零星经营业务标准为个人应税项目销售额不超过增值税起征点 [6] - 境内非应税项目支出 对方为单位需提供发票以外的外部凭证 对方为个人需提供内部凭证 若税务总局允许开具发票的可以发票作为凭证 [6] 企业所得税税前扣除凭证适用范围 - 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》适用于居民企业和非居民企业 [7] 税前扣除凭证补充资料 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [8] 境外支出税前扣除凭证 - 从境外购进货物或劳务的支出 以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [8] 不合规发票处理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 若支出真实且已发生 应在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开合规凭证 [8] - 税务机关检查发现应取得未取得凭证的 企业应在被告知60日内补开、换开 特殊原因无法补开的需提供支出真实性证明材料 [10] 销售方注销时的处理 - 因销售方注销等原因无法补开发票的 企业可凭工商注销证明、业务合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性后税前扣除 前3项为必备资料 [11][12]

企业所得税税前扣除凭证管理要点 核心概念 - 企业所得税税前扣除凭证是证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，包括居民企业和非居民企业[1] - 管理需遵循真实性、合法性、关联性原则[1] 凭证类型 - **内部凭证**：企业自制的成本费用核算会计原始凭证，需符合国家会计法规[15] - **外部凭证**：从外部取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等[17][18] 时间要求 - 企业需在当年度汇算清缴期结束前取得有效税前扣除凭证[3][19] 凭证管理要求 - 需留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查[5] - 不合规发票（如伪造、虚开）不得作为扣除凭证[6][8] 特殊情形处理 - **对方正常经营**：需在汇算清缴期结束前补开/换开发票[23][24] - **对方非正常经营**：可凭注销证明、合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性[25] - 以前年度未扣除支出：符合条件可追补至发生年度扣除，最长追补5年[10] 常见业务场景 - 租赁办公用房的水电费用：出租方开具发票或分摊凭证可作为扣除依据[11] - 未取得发票的真实支出：需在汇算清缴期结束前补开合规凭证[7][8]

税前扣除凭证的定义与重要性 - 税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，用于证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，适用于居民企业和非居民企业 [1] 税前扣除凭证的原则 - 真实性：凭证反映的经济业务真实且支出已实际发生 [4] - 合法性：凭证的形式和来源需符合国家法律法规 [4] - 关联性：凭证需与反映的支出相关联并具有证明力 [4] 税前扣除凭证的类型 - 内部凭证：企业自制的用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，需符合国家会计法律法规 [2] - 外部凭证：企业从其他单位或个人取得的证明支出发生的凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [2] 取得税前扣除凭证的时间要求 - 汇算清缴期结束前：企业需取得合规凭证，若未取得或凭证不合规，应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开 [2] - 汇算清缴期结束后：若税务机关发现企业未取得合规凭证，企业需在被告知之日起60日内补开或换开，特殊情况下需提供支出真实性证明 [3] - 追补扣除情形：企业以前年度未取得合规凭证且未税前扣除的支出，可在以后年度取得合规凭证后追补扣除，但追补年限不超过五年 [3] 税前扣除凭证的特殊注意事项 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [6] - 未在规定期限内补开或换开合规凭证且无法提供支出真实性证明的，相应支出不得税前扣除 [6] - 私自印制、伪造、变造、作废、非法取得、虚开或填写不规范的发票及其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [6] - 资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”符合规定的，可作为企业所得税税前扣除凭证 [6]