活动概述 - 安永人力资本咨询服务团队将于2025至2026年初在中国多个城市举办年度人力资本服务路演，主题为“合规为基，聚势而行” [2] - 活动旨在解读最新个人所得税、社会保险、签证政策实操更新，并分享应对策略 [2] - 路演将分别在北京、上海、广州、深圳、天津、青岛、杭州、南京、武汉、合肥、苏州、宁波、厦门及香港共14个城市和地区举行 [3][5] 宏观监管背景 - 国际间人才和资金流动愈加频繁，同时各国监管力度逐步增强 [2] - 随着《通用报告准则》(CRS)实施及大数据整合深入，税务及出入境机关对企业和个人的监管方式及力度正在不断调整 [2] - 各地对于个人所得税、社会保险的征管趋势与执行口径，以及签证合规的要求，较以往有许多不同程度的变化 [2] 核心讨论议题 - 盘点过去一年法规和地方性政策更新，结合市场实践经验进行分享 [3] - 分享近期中国各地针对股权激励、员工福利、外籍员工免税等重点领域的监管趋势最新动态 [3] - 在新一年度中国汇算清缴启动之际，分析在CRS背景下的一些特殊情况的技术难点与应对策略 [3] - 具体议题包括：中国税务居民身份判定的复杂性、派转异动员工和频繁差旅人员汇算清缴的判定及申报、CRS管理趋严对汇算清缴的影响、个人海外投资收益如何申报等 [4] - 议题还包括：香港高才、优才、大湾区相关优惠政策、税局对外籍免税项目及员工福利的检查、股权激励实操相关解读的更新、内地个人所得税、社会保险、签证及大湾区税收优惠政策更新与解读、香港人才跨境流动税务实操与筹划思路分享 [4] 活动具体安排 - 北京、上海、广州、深圳、天津、青岛、杭州、南京、武汉、合肥、苏州、宁波、厦门场为普通话场，会议材料为简体中文 [3] - 香港地区场为粤语场，会议材料为繁体中文及英文 [3] - 各城市活动时间均为下午14:00-17:00，香港场时间为上午9:00-12:00 [5] - 活动日期从2026年1月22日持续至2026年2月10日 [5]

个人所得税不同所得项目的判定 - 核心观点：个人所得的性质判定取决于其身份、行为性质及权利转移情况，需依据具体政策进行准确归类申报[4][5] - 任职受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位发表作品取得的所得，应合并计入“工资、薪金所得”项目计税[4] - 非专业人员（如财务人员）在本单位报刊、杂志发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目计税[4] - 个人作品以图书、报刊等形式出版、发表取得的所得（如作家出版小说收入10万元），属于“稿酬所得”[5] - 个人提供著作权使用权取得的所得（如编剧获得一次性剧本使用费10万元），属于“特许权使用费所得”[5] - 因任职受雇取得的报酬（如公司文案专员每月报酬1万元），属于“工资、薪金所得”[5] - 个人从事劳务取得的所得（如自由职业者单次获得报酬500元），属于“劳务报酬所得”[5] 资源税计税依据 - 核心观点：资源税应税产品的销售额或计税依据，均以不含增值税的金额确定[15][17] - 资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款[15] - 销售免征增值税的应税产品，或以应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不含增值税税额的销售额确定资源税计税依据[17] - 计算资源税时，准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额[17] 其他税务管理事项 - 在1-11月和12月于不同经办机构分开办理社保缴费，不影响相关待遇享受，仅管理机构发生变动[11]

个人所得税收入增长分析 - 2025年1月至11月，全国个人所得税收入为14,689亿元，同比增长11.5%，增速在主要税种中领先，同期国内增值税、国内消费税、企业所得税增速分别为3.9%、2.5%、1.7% [4] - 个人所得税累计增速呈逐季走高态势，一季度为7.1%，上半年为8.0%，前三季度为9.7% [4] - 个人所得税收入在财政收入中占比较低，前11月国内增值税收入6.36万亿元，企业所得税收入4.02万亿元，远高于个人所得税的1.47万亿元，同期一般公共预算收入和税收收入累计增速分别为0.8%和1.8% [5][6] 个人所得税增长驱动因素 - 居民收入稳定增长是基础支撑，前三季度全国居民人均可支配收入32,509元，名义增长5.1%，实际增长5.2% [5] - 2024年同期基数较低（1-11月个税收入13,177亿元，同比下降2.7%）产生的基数效应，放大了同比增速 [5] - 中高收入人群特别是“双高”（高收入、高净值）人群收入水平边际改善，以及对该人群税收征管效能提升，是税源增厚的重要原因 [6] - 资本市场活跃对个税增长产生支撑作用，主要影响高收入群体的资本所得，2025年1-11月证券交易印花税同比增速达70.7% [11] 税收征管加强的具体表现 - 对纳税人境外收入、互联网平台经营者和从业人员收入的税收监管水平提升，许多“双高”人士收到税务部门关于跨境收入申报的引导规范通知 [6] - 自2025年10月1日起，平台企业首次向税务部门报送平台内经营者和从业人员的涉税信息，截至12月8日已有超过7,000家境内外平台履行义务 [7] - 2025年第三季度，绝大多数平台内经营者依法完成纳税申报，缴纳税款金额同比增长12.7% [7] - 2025年1-11月，税务部门共查处1,818名包括明星网红在内的“双高”人员，查补税款15.23亿元，并分类分级曝光涉税违法典型案件超490起 [10] 智慧税务系统（金税四期）的作用 - 金税四期系统于2025年全面落地，推动税收治理进入“大数据查税”时代，为个税收入增长提供重要支撑 [8] - 系统通过“两化”（数字化升级和智能化改造）、“三端”（纳税人端、税务人端、决策人端）和“四融合”，实现税费信息的智能归集和智敏监控，提升征管效能 [8][9] - 智慧税务系统适应数字经济时代要求，使税收征管完善与个税收入增加之间形成良性循环 [8] 个人所得税的纳税结构 - 中国取得综合所得的人员中，无需缴纳个人所得税的人员占比超过70% [6] - 在实际缴税人员中，60%以上适用3%的最低档税率，缴税金额较少 [6] - 个人所得税主要来自高收入人群，年收入100万元以上的高收入者约占申报人数的1%，但其缴纳的个税占全部个税的五成以上，申报收入位居全国前10%的个人缴纳的个税占全部个税的九成以上 [11] 资本市场对个税的贡献 - 活跃的资本市场对个人所得税中的“资本市场分项”（包含股息红利所得、限售股转让所得、股权转让所得）提振作用较大 [12] - 截至12月22日，沪深两市日成交量连续143个交易日保持在1万亿元以上，A股年成交额首次突破400万亿元，远高于2024年 [11] - 据机构测算，2025年个税资本市场分项可能同比增加数百亿元 [12] - 历史经验表明，当资本市场较活跃时，个人所得税收入增速通常会超过经济总量和财政收入增速 [12] 未来政策方向 - 下一步将落实“十五五”规划建议，健全个人所得税经营所得、资本所得、财产所得相关税收政策，进一步规范税收优惠 [12] - 目标是发挥个人所得税“调高、惠中、提低”的收入分配调节作用，推动综合与分类相结合的税制改革迈向更高水平 [12]

工资薪金个人所得税计算与查询指南 - 工资薪金所得指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他相关所得[3] - 个人所得税无需个人操作，由支付所得的单位或个人作为扣缴义务人进行预扣预缴，个人需在新入职时向单位提供基本信息并下载个人所得税App填报专项附加扣除信息[4] - 个税采用累计预扣法计算，公式为：累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 – 累计免税收入 – 累计减除费用 – 累计专项扣除 – 累计专项附加扣除 – 累计依法确定的其他扣除；本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 – 速算扣除数) – 累计减免税额 – 累计已预扣预缴税额[4][5] - 个人所得税预扣率表共分7级，税率从3%到45%不等，例如不超过36000元的部分适用3%税率，超过960000元的部分适用45%税率[5] - 累计减除费用为每人每月5000元基本减除费用，例如一名2025年7月入职的大学毕业生，计算7月个税时可减除费用35000元（7个月 × 5000元/月）[6] - 累计专项扣除包括居民个人按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金[7] - 累计专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人共七项[8] - 依法确定的其他扣除包括符合国家规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出[9] - 查询收入纳税明细需登录个人所得税App，进入【首页】点击【收入纳税明细】模块，选择纳税年度和所得类型进行查询，可查询信息包括综合所得的收入和已申报税额、扣缴义务人基本信息、申报日期、税款所属期、本期扣除详情及当期预缴税款计算明细[10][12] - 查询时需注意的风险点包括：检查是否有与实际情况不符的收入申报记录，以及是否有未入职公司的申报记录，若存在“被收入”“被任职”情况可使用【批量申诉】功能[12] 企业税前扣除凭证处理 - 企业因供应商注销等原因无法补开发票时，若按规定提供资料证实业务及支出的真实性，其支出允许进行企业所得税税前扣除[20] - 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条，所需资料包括：无法补开、换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证，此三项为必备资料，此外还可提供货物运输证明资料、货物入库出库内部凭证、企业会计核算记录及其他资料[20][21] 小规模纳税人纳税期限与免税政策 - 小规模纳税人可以自己选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更[27] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料[27] - 变更纳税期限的生效时间取决于申请时间：在季度第一个月内申请变更，可自当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，当季仍按原期限申报，自下季度起按新期限申报[28] - 按月纳税的小规模纳税人若发生销售退回，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下的免税政策[28] - 按季申报的小规模纳税人若在季度中（如2023年3月1日）转为一般纳税人，需在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，其中小规模纳税人申报可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税[29][30] - 小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元），当期无需预缴增值税[31] - 适用3%征收率减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额换算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1 + 1%)[33]

企业年会相关税务处理 - 企业年会提供会议场地及配套服务的，按“会议展览服务”缴纳增值税并开具对应发票；若酒店仅提供场地，应开具“不动产经营租赁服务”发票[5] - 优秀员工获得的现金奖励属于“工资、薪金所得”，需缴纳个人所得税；若奖励具有年终性质，在2027年12月31日前可适用“全年一次性奖金单独计税”的税收优惠[7] - 企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送（如作为奖品），在增值税和企业所得税上均需按“视同销售”处理[7] - 一般纳税人外购产品用于集体福利时，增值税不视同销售，但需进行进项税额转出；在企业所得税上，因资产所有权改变，需视同销售确定收入[8] - 企业通过抽奖发放奖品，无论获奖者是本单位员工还是外部人员，均需按“偶然所得”代扣代缴个人所得税；若企业承担税费，需就承担的税费向税务机关申报[9] 住房贷款利息专项附加扣除政策 - 父母和子女共同购房，产权证和贷款合同均登记为双方，住房贷款利息专项附加扣除不能由父母和子女重复扣除，应由主贷款人扣除[17] - 纳税人首套房贷款还清后，置换的第二套房若仍享受首套住房贷款利率，且此前未申报过住房贷款利息扣除，则第二套住房贷款利息可以享受扣除[18] - 住房贷款利息专项附加扣除的享受期限，最长不得超过240个月[21] - 夫妻双方婚前各自购买住房并发生首套住房贷款，婚后可选择其中一套由购买方按扣除标准的100%扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准的50%扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更[22] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除[24] - 采用组合贷款方式购房，只要公积金中心或商业银行其中之一按照首套住房贷款利率发放贷款，即可享受住房贷款利息扣除[25] - 父母为子女购房，即使产权登记为子女或贷款人为父母，因贷款并非用于纳税人本人或配偶购买境内住房，父母和子女均不可享受住房贷款利息扣除[30] - 夫妻双方婚前已分别签订购房合同并开始还贷，即使婚后才缴纳契税办理房产证，也属于婚前分别购买住房的情形，可适用相关扣除规定[35] - 同一套住房采用组合贷款，商业贷款部分还清后，剩余的公积金住房贷款继续偿还，仍可抵扣个人所得税[36]

企业所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [1] - 企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在2019年1月1日至2025年12月31日期间，准予在计算应纳税所得额时据实全额扣除 [2] - 目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村 [2] 公益性捐赠税前扣除条件与凭证 - 企业税前扣除需通过公益性社会组织或县级以上政府部门进行捐赠，并用于符合法律规定的慈善或公益事业 [1] - 企业需留存由财政部或省级财政部门监制的公益事业捐赠票据备查，捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠非货币性资产按公允价值确认 [2] - 公益性社会组织的捐赠税前扣除资格全国有效且为期三年，名单由省级以上财政、税务、民政部门公告 [2] 个人所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 个人通过境内公益性社会组织或国家机关的公益捐赠，捐赠额未超过申报应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除，国务院规定可全额扣除的除外 [2] - 个人捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠股权或房产按财产原值确认，捐赠其他非货币性资产按市场价格确认 [2] - 个人可凭捐赠银行支付凭证暂扣，但需在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据，否则扣缴义务人需在30日内向税务机关报告 [3] 个人所得税捐赠扣除操作流程 - 个人可通过个税APP综合所得年度汇算入口，在标准申报界面找到“准予扣除的捐赠额”进行填报 [4][5][6] - 需填写受赠单位统一社会信用代码、名称、捐赠凭证号、金额、扣除比例等信息并上传证明材料 [8] - 自2025年起，可通过个税APP“办&查”中的“公益慈善捐赠扣除填报”功能提前录入捐赠记录，并选择由扣缴义务人逐月扣除或年度汇算时扣除 [9] 捐赠扣除凭证与资料管理 - 机关或企事业单位统一组织员工捐赠的，纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除 [3] - 个人办理公益捐赠扣除时需报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，并留存捐赠票据五年 [3] - 个人发生公益捐赠时若不能及时取得票据，可暂凭银行支付凭证扣除，但需在规定期限内补交票据 [3]

财政收支情况 - 2025年1-11月企业所得税为40234亿元 同比增长1.7% [1] - 2025年1-11月个人所得税为14689亿元 同比增长11.5% [1] - 2025年1-11月进口货物增值税及消费税为16520亿元 同比下降4.7% [1] - 2025年1-11月关税为2149亿元 同比下降3.2% [1] - 2025年1-11月出口退税为19038亿元 同比增长5.6% [1] - 2025年1-11月车辆购置税为1814亿元 同比下降17.4% [1] 房地产行业 - 2025年1-11月房产税为4714亿元 同比增长10.8% [1]

住房租赁行业税收优惠政策 - 企事业单位、社会团体及其他组织向个人或专业化规模化住房租赁企业出租住房，房产税税率减按4%征收[7] - 利用非居住存量土地和房屋（如商业办公用房、工业厂房）建设的保障性租赁住房，在取得项目认定书后，可参照适用上述房产税优惠政策[7][8] - 住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，可参照适用相关的增值税优惠政策[8] 小微企业及个体工商户税收优惠政策 - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收多项税费[8] - 减半征收的税费范围包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[8] 科技创新孵化平台税收优惠政策 - 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，其自用及无偿或出租给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税[9] - 上述孵化平台向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税[9] - 该政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日[9]

个人所得税综合所得税率表 - 居民个人综合所得适用七级超额累进税率 税率从3%到45%不等 应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3% 超过960000元的部分税率为45% [3] 股权激励个人所得税计算（居民个人） - 居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的 应合并计算纳税 [4] - 从同一单位多次取得股权激励的 由该单位合并计算扣缴税款 从不同单位取得的 可由现单位合并扣缴或次年自行办理合并申报 [5] - 股票期权行权时 应纳税所得额计算公式为（行权日每股市场价 - 每股施权价） × 行权股票数量 示例中行权日股价16元/股 施权价8元/股 行权5000股 应纳税所得额为40000元 [7][8] 股权激励个人所得税计算（非居民个人） - 非居民个人一个月内取得的股权激励所得 单独计算当月收入额 不与其他工资薪金合并 按6个月分摊计税 不减除费用 适用月度税率表 [6] - 非居民个人股权激励应纳税额计算公式为 [（本公历年度内股权激励所得合计额 ÷ 6）× 适用税率 - 速算扣除数] × 6 - 本年度内已纳税额 [7] - 非居民个人适用月度税率表 共七级 税率从3%到45%不等 应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3% 超过80000元的部分税率为45% [7] 一次性补偿收入个人所得税政策 - 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免征个人所得税 超过3倍数额的部分 不并入当年综合所得 单独适用综合所得税率表计算纳税 [14] 住房租赁相关税收优惠政策 - 对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的 减按4%的税率征收房产税 [17] - 利用非居住存量土地和房屋建设的保障性租赁住房 取得项目认定书后 出租给个人可适用相应的增值税优惠 出租给个人或专业化规模化住房租赁企业可适用4%的房产税优惠 [17][18] 小微企业及创新平台税收优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [18] - 自2024年1月1日至2027年12月31日 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用及提供给在孵对象使用的房产、土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其提供孵化服务取得的收入 免征增值税 [18][19]

个人转让继承房产的个税政策 - 核心观点：个人转让继承取得的房屋，个人所得税的征收根据是否满足“自用5年以上且为家庭唯一生活用房”的条件而不同，满足则免税，不满足则按查实方式征收[1] - 如果转让的房屋自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税[1] - 举例：张女士2018年继承住房并自住，至2025年已自用超过8年且在A市无其他住房，2025年以200万元价格出售，因满足条件无需缴纳个人所得税[2] - 如果不满足“自用5年以上且为家庭唯一生活用房”的条件，则需按查实方式征收个人所得税，应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%[3] - 应纳税所得额 = 房屋现值 - 被继承人购买房屋的原值及相关税费和合理费用[3] - 举例：李先生2023年继承其父2022年购买的住房，在B市另有住房，2025年以300万元出售继承房，被继承人购房原值150万元，购房税费5万元，合理费用5万元，需缴纳个人所得税[4] - 计算：应纳税所得额 = 300万 - 150万 - 5万 - 5万 = 140万元，个人所得税 = 140万 × 20% = 28万元[4] 政策依据 - 政策依据一：《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税[5] - 政策依据二：《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）规定，家庭生活唯一住房是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房，并明确了查实征收的计算公式[5] - 政策依据三：《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）规定，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%[5] 个税APP收入查询与继续教育扣除 - 个人所得税APP的【收入纳税明细查询】模块可查询九类所得对应的收入，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得[9] - 纳税人同时接受学历继续教育并取得技能人员或专业技术人员职业资格证书，可叠加享受扣除，学历继续教育按每月400元（全年4800元）扣除，职业资格教育按全年3600元扣除，当年最多可扣除8400元[10] - 纳税人享受学历继续教育专项附加扣除不需保存相关资料，但接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育，应当留存相关证书等资料备查[11][13] - 纳税人终止学历继续教育，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关[13] - 参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间享受每月400元的扣除，不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月[13] - 学历继续教育扣除采取凭学籍信息定额扣除方式，可由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可在年终通过汇算清缴享受扣除[13] - 技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的具体范围参照人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》[14]