税收收入增长趋势 - 国内增值税前7个月同比增长3% 增幅较上半年提高0.2个百分点 [1] - 国内消费税前7个月同比增长2.1% 增幅较上半年提高0.4个百分点 [1] - 个人所得税前7个月同比增长8.8% 增幅较上半年提高0.8个百分点 [1] 企业所得税改善情况 - 企业所得税前7个月同比下降0.4% 降幅较上半年收窄1.5个百分点 [1]

实习/兼职收入个税计算 - 实习或兼职收入性质分为"劳务报酬所得"和"工资薪金所得"，取决于是否与用人单位建立正式劳动雇佣关系 [3] - 劳务报酬所得计税方式： - 每次收入≤4000元：减除费用800元 - 每次收入>4000元：减除费用为收入×20% - 预扣预缴税额=(收入-减除费用)×预扣率-速算扣除数 [3] - 全日制学生实习可选择累计预扣法计算税款，累计减除费用按5000元/月×任职月份数计算 [3] - 示例： - 已毕业实习生收入4000元需缴税(4000-800)×20%=640元 - 全日制学生实习生收入4000元因累计减除费用5000元无需缴税 [3] 毕业生新入职收入个税计算 - 毕业生新入职收入属于"工资薪金所得" [4] - 首次取得工资薪金的居民个人，累计减除费用按5000元/月×当年截至本月月份数计算 [4] - 示例：7月入职的毕业生，7月工资可减除费用7×5000=35000元 [4] 个税年度汇算 - 每年3月1日至6月30日可通过个人所得税APP办理年度汇算，多退少补 [4] - 全年综合所得收入额减除费用6万元及专项扣除等后为应纳税所得额 [4] 文物艺术品税务处理 - 企业购买的文物艺术品作为投资资产处理，持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除 [12][13] - 文物艺术品转让或处置时，投资资产成本可税前扣除 [14] - 个人拍卖文物艺术品适用"财产转让所得"，可扣除财产原值及拍卖相关税费 [17][18] - 财产原值确定方式包括购买价款、拍卖成交价及相关税费、收藏费用等 [19] 文物艺术品拍卖发票开具 - 拍卖行受托拍卖免征增值税的文物艺术品，可开具不征税增值税普通发票 [15] - 拍卖行需留存拍卖物品图片、合同、成交确认书等资料备查 [15]

文化体育服务增值税优惠 - 2026年1月1日前，纪念馆、博物馆等文化场所提供的第一道门票收入免征增值税 [2] - 寺院、宫观等宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免征增值税 [2] - 2027年12月31日前，科普单位及县级及以上党政部门、科协的科普活动门票收入免征增值税 [2] - 景区门票收入按"文化体育服务"缴纳增值税 [2] 学生相关税收政策 - 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [3] - 中等职业学校和高等院校实习生报酬需按个人所得税法代扣代缴税款 [3] - 子女接受全日制学历教育的支出可享受每月2000元/子女的定额扣除，升学衔接期间可连续申报 [3] 新能源汽车购置税政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税，每辆乘用车免税额不超过3万元 [3] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆乘用车减税额不超过1.5万元 [3] - 购置时间以发票或海关缴款书开具日期为准 [3] 电子税务局操作指南 - 离职人员可通过电子税务局"解除相关人员关联关系"功能解除与企业关联 [11][12] - 需上传资料并选择解除原因，提交后可查询办理进度 [14][15] - 无论关联企业处于何种经营状态均可通过此流程解除关联 [16] 一般纳税人税收政策 - 小规模纳税人登记为一般纳税人后不再适用"六税两费"减免政策 [22] - 逾期未登记为一般纳税人的企业自次月起不得享受小规模纳税人减免优惠 [22] - 符合条件的小型微利企业、新设立企业及个体工商户仍可享受"六税两费"减免 [22]

境外所得个人所得税政策 - 居民个人从中国境外取得的所得需在次年3月1日至6月30日内向税务机关申报纳税 申报地点根据任职、户籍或经常居住地确定 [1][2] - 税收居民认定采用住所标准（习惯性居住）或居住时长标准（183天） 符合条件者需就全球所得申报纳税 [3] - 境外所得包括劳务报酬、生产经营、利息股息红利、财产租赁等9类收入 具体规定见2020年财政部公告 [3] 跨境投资税务处理 - 跨境股票交易按纳税年度盈亏互抵后的净收益纳税 不允许跨年互抵 按次计征个人所得税 [4] - 未申报或虚假申报境外所得将面临补税、滞纳金及税务处罚 稽查部门可能立案检查 [4] 税收征管技术升级 - 中国通过CRS与100+国家实现金融账户信息自动交换 2018年首次完成信息交换 2023年加强追缴力度 [5] - 税收大数据分析可精准识别未申报境外收入 反映征管能力提升 未来需打通境内外税收政策一致性 [5] 政策背景与国际实践 - 个人所得税法自1980年起明确境外所得课税原则 与美国、德国等主要经济体政策一致 [2] - 中国采用"属地+属人"征税原则 居民境内境外收入均需申报 上海财大专家强调政策连贯性 [2][5]

跨境投资收益税务政策 - 中国居民个人需就全球所得（包括境外投资收益）申报缴纳个人所得税，法律依据为《中华人民共和国个人所得税法》[2][3] - 税务居民身份认定标准为在中国有住所或一个纳税年度内居住满183天[2] - 境外投资收益不适用免税政策，包括股息收入和资本利得[2][3] 近期补税通知增加原因 - CRS（共同申报准则）机制推进使税务部门能获取居民境外金融账户数据[5] - 中国与150多个司法管辖区实现金融账户信息自动交换，强化跨境逃避税监测[5] - 税务部门通过外汇收支数据筛查和境外投资备案比对识别异常交易[6] 补税税率及计算方式 - 资本利得税（股票买卖差价）适用20%税率，境外交易无免税规定[7][8] - 股息红利税率为20%，港股H股/红筹股按10%征收，美股分红适用中美双边协议10%税率[7][8] - 境外已缴税款可按规定抵免中国个人所得税[8] 盈亏互抵操作实践 - 同一纳税年度内盈亏相抵在实际操作中可与税务机关沟通[9][10] - 跨年度亏损互抵不被允许，需按次计算单笔交易所得[9][10] - 美国市场允许长期/短期资本利得分类抵扣，亏损可跨年结转[10] 个人投资者应对建议 - 梳理境外交易明细并保存原始凭证（如券商对账单）[12] - 复杂交易情况建议寻求专业税务顾问协助[11][12] - 通过沪港通/深港通投资港股可享转让所得免税优惠至2027年[13]

实习大学生个人所得税代扣代缴 - 工资薪金所得与劳务报酬所得的区别在于是否存在雇佣关系，前者存在雇佣关系，后者为独立劳务活动[2] - 接受全日制学历教育的实习大学生取得的报酬应按劳务报酬计算缴纳个人所得税[2] - 企业需代扣代缴实习生的个人所得税款，实习生可在次年3月1日至6月30日期间办理年度汇算[2] 劳务报酬个人所得税计算方法 - 实习生劳务报酬可选择按累计预扣法计算预扣预缴税款[3] - 计算公式为：本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额[3] - 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除[4] - 累计减除费用按5000元/月乘以当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算[4] 职工福利费相关规定 - 职工福利费包括集体福利部门费用、各类补贴与非货币福利、其他福利费用三类[10][11][12] - 职工福利费税前扣除标准为不超过工资薪金总额14%的部分[13] - 符合特定条件的福利性补贴可选择计入工资总额扣除[14] 职工福利费常见问题 - 超比例扣除福利费需进行纳税调增，如工资总额500万元的企业福利费扣除限额为70万元[15][16] - 季节性发放的补贴不符合工资固定性要求，应作为福利费处理[17] - 用于集体福利的购进货物即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣[18]

境外股票交易所得税政策 - 境外股票交易盈利属于财产转让所得 需依法缴纳个人所得税 居民个人(在中国境内有住所或居住满183天)需就全球所得纳税 [1] - 现行税法规定财产转让所得适用20%比例税率 与利息股息红利所得等采用相同税率标准 [1] - A股市场长期免征个税导致投资者对境外股票缴税义务认知不足 [1] 税收执行细则 - 同一年度内允许境外股票交易盈亏互抵 按净所得征税 但亏损不可跨年度弥补 [2] - 仅通过沪港通深港通转让港股可享受免税 其他境外股票交易均无税收优惠 [2] - 税务部门已开始主动通知投资者补缴税款 未如实申报将面临滞纳金及处罚风险 [2] 纳税人合规要求 - 接到税务通知后需及时办理申报 补缴未申报或少申报的境外收入 [2] - 税收违法行为包括不申报或虚假申报 可能触发税务稽查程序 [2]

学生实习及勤工俭学税务问题 收入类别及税务规则 - 劳务报酬所得适用于个人从事劳务取得的收入 支付方必须代扣代缴 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬按累计预扣法计算预缴税款 [5] - 工资薪金所得适用于个人因任职或受雇取得的收入 按月计税 起征点5000元/月 适用3%-45%超额累进税率 [5] 免税政策及计税标准 - 劳务报酬单次收入≤800元免税 800元<单次收入≤4000元时减除800元费用后按20%计税 单次收入>4000元时减除20%费用后按20%-40%超额累进税率 [5][6] - 工资薪金月收入低于5000元免税 [6] - 学校提供的学历教育服务及学生勤工俭学服务免征增值税 [7] 汇算清缴办理方式 - 自行办理或通过任职单位代办 需书面确认 可委托专业机构办理需签订授权书 [9] - 次年3-6月通过个人所得税APP核对收入明细 重点检查劳务报酬是否被错记为工资薪金及重复申报问题 [9] - 综合所得收入额≤6万元且已预缴税款的纳税人可通过简易申报办理退税 [10] 资料留存要求 - 3岁以下婴幼儿照护需留存出生医学证明 境外子女教育需留存录取通知书及留学签证 [17] - 继续教育需留存职业资格证书 大病医疗需留存医药费票据或医保清单 [17][20] - 住房贷款利息需留存贷款合同及还款凭证 住房租金需留存租赁合同 [21][22] - 所有汇算清缴资料需留存至2030年6月30日 无法提供备查资料则不得享受专项附加扣除 [23] 政策依据 - 依据《个人所得税法实施条例》及国家税务总局2018年第61号公告 [11]

基金定投方法 - 基金定投适合懒人投资 需提前制定计划并掌握止盈策略 [2] - 提供4种定投方法选择 配套限时免费课程含笔记与思维导图辅助学习 [2] 港股投资收益税务 - 港股投资收益涉及分红税与资本利得税两种主要税种 [5] - A股短期投资分红税20% 长期持有可免除 港股通投资H股分红税20% 红筹股分红税28% [6] - 个人通过A股、港股通买卖股票及基金差价收益暂免个人所得税 政策已延续20多年 [7][9] - 中国税收居民通过海外证券账户投资港股美股需申报20%收益税 公募基金投资不增加个税负担 [9][10] - 基金投资具备税收优势 海外账户大额投资者可能面临税务通知但执行细则待落地 [10][11]

《金融时报》记者了解到，近期有纳税人收到了税务部门通知，告知其需要依法办理境外所得申报并缴纳相应税款。 有的纳税人表示，自己在境外投资股票，并且单笔交易有赚有亏，不知是否应该缴纳税款。有的纳税人纠结于境外股票交易的盈亏核算方式，特别是长期 持股产生的亏损能否抵扣其他收入。 "根据我国个人所得税法，个人股票交易所得属于财产转让所得，应当适用20%的税率按次征收。其中，个人在境内二级市场的股票交易所得暂免征收个 人所得税；在境外直接进行股票交易所得没有免税规定，需要在取得所得的次年申报纳税。"吉林财经大学税务学院院长张巍解释说。 据悉，对境外直接进行股票交易所得征税，是美国、德国、澳大利亚等主要经济体及大部分发展中国家的通行做法。对于境外股票交易属于财产转让，我 国按次计征，简单来讲，就是转让一次股票，就需要按照当次转让所得缴纳个人所得税。 但股票交易可能涉及多次，并且有亏有赚，这时应该如何计税？《金融时报》记者在采访中了解到，股票交易频次高、价格波动大，如果按每笔交易计税 且不允许抵扣亏损的话，税负较重，计算难度也比较大。因此，为了更加合理的征收，我国税务部门在征管时，允许纳税人按照纳税年度盈亏相抵，但不 允许 ...