欢迎扫描下方二维码关注： 支持单位：北京税务 往期回顾 漫解税收｜税收完税证明如何开具？ 来源 国家税务总局 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 ■ E 需要符合哪些条件才属于小型微 利企业? 小型微利企业,是指从事国家非限制和 禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额 不超过300万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元等三个条件 的企业。 ≤ 300元元 ≤ 300人 ≤ 5000万元 E 企业享受小型微利企业所得税优 惠政策,是否受征收方式的限定? 不受征收方式限定。无论企业所得税实 行 查 账 征 收 方 式 还 是 核 定 征 收 方 式 的 企 业,只要符合条件,均可以享受小型微利 企业所得税优惠政策。 如果想享受小型微利企业所得税 优惠政策,需要备案吗? 不需要,企业享受该优惠事项采取"自 行判别、申报享受、相关资料留存备查" 的办理方式,企业只需通过填写企 ...

小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起，工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一，需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [9] 优惠政策享受与资料备查 - 申报享受小型微利企业所得税优惠减免时无需留存备查资料 [11] - 但根据规定，企业享受优惠政策需准备以下资料留存备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程 [13] 分支机构与劳务派遣从业人数计算 - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构可以享受小型微利企业所得税减免政策 [15] - 劳务派遣单位的从业人数包含派出人员 [17] - 鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业的从业人数，劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员以避免重复计算 [19] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等于实际利润额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，主要用于纳税申报 [20] - 实际利润额是指企业分月或分季预缴企业所得税时使用的金额，主要用于预缴申报 [20]

小型微利企业增值税优惠资格 - 增值税优惠资格仅与“小规模纳税人”身份挂钩，与“小型微利企业”身份不直接相关 [3] - 小型微利企业中的小规模纳税人可享受增值税减免，而一般纳税人则需按适用税率缴纳 [7] 小规模纳税人增值税优惠细则 - 月销售额10万元以内或季度销售额未超过30万元（不含销售不动产）且开具增值税普通发票的，免征增值税 [4] - 若季度销售额超过30万元（例如50万元），则按1%征收率缴纳增值税（例如缴5000元），相比原3%税率节省1万元 [5] - 1%的优惠征收率政策同样适用于开具增值税专用发票的情况 [5] 广告费与业务宣传费税前扣除政策 - 服装企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转至以后年度扣除 [14][15] - 以年销售收入1000万元的服装公司为例，当年广告费和业务宣传费扣除上限为150万元 [15] - 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业的扣除标准提高至销售收入的30%，例如年收入1000万元的化妆品公司扣除上限为300万元 [15] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [15][16]

文章核心观点 - 小型微利企业税收优惠政策延续至2027年12月31日，具体内容为减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 [10] 小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [11] - 从业人数计算包括企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数 [12] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [12] 税收优惠政策申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [13] - 电子税务局系统默认采用简易申报，填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据后，系统自动判断是否符合条件并生成税款 [14] - 若符合条件，系统将自动带出减免事项并计算减免税额，核对无误后可提交申报 [16] 企业所得税申报表调整 - 自2025年10月1日起，企业所得税报表部分栏次有调整，包括增加附报事项项目和调整预缴税款计算部分相关项目 [17] - 增加的具体项目包括其他收益、销售未完工产品的收入、抵免所得税额等 [18][19]

电子税务局办税人员信息变更流程 - 企业办税人员信息变更可通过全国统一规范电子税务局直接操作 [1] - 变更办税人员信息有两种主要方法：通过账户中心管理或通过涉税市场主体身份信息变更模块 [3] - 方法一：企业法定代表人、财务负责人或管理员登录电子税务局后，在账户中心的人员权限管理模块添加、修改或删除办税人员信息，变更需经办税人员登录扫脸确认或提交申请后由企业确认生效 [3][4][5] - 方法二：企业法定代表人、财务负责人、管理员或办税员通过涉税市场主体身份信息变更模块，选择变更项目如办税人姓名等，填写变更后内容并保存即可完成信息更新 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [12][13] - 小型微利企业认定需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元 [14] - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，资产总额和从业人数指标按全年季度平均值计算，季度平均值为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [14][15] 小型微利企业所得税申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [16] - 电子税务局系统默认采用简易申报，只需填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据，系统自动判断是否符合条件并生成税款，也可切换至传统填表模式 [17][18] - 若符合小型微利企业条件，系统自动带出减免事项并计算减免税额，确认无误后可提交申报，自2025年10月1日起企业所得税报表部分栏次有调整，需注意新增和调整的项目 [19][20][21][22] - 10月企业所得税申报截止日期已顺延至10月27日，建议企业合理安排时间错峰申报 [25]

小型微利企业与小微企业概念辨析 - 小型微利企业是企业所得税领域的专属名词，用于判断企业能否享受企业所得税优惠，其判定必须同时满足行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个严格条件[3] - 小微企业是一个更宽泛的习惯性叫法，根据《中小企业划型标准规定》划分，依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标将16个行业的中小企业分为中型、小型、微型三种类型[3] - 小型微利企业属于小微企业范畴，但小微企业不一定能达到小型微利企业的标准，无法享受企业所得税优惠[5] 政策依据 - 小型微利企业的判定依据是《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）[6] - 小微企业的划型依据是《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）[6]

支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠 - 针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户实施“六税两费”减半征收政策 [2] - 政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 覆盖资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [3] - 此项减半征收优惠可与此前享受的其他相关税费优惠政策叠加享受 [3] 小型微利企业的享受条件 - 小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [4] - 从业人数统计包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 相关指标按企业全年的季度平均值确定 [4] - 新设立的企业在首次办理汇算清缴前 若符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件 可按规定享受优惠政策 [4] 劳务报酬所得的界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得 [12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [13] 旅客运输服务进项税额抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [14] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [15] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

电子税务局纳税信用查询方法 - 通过电子税务局APP查询纳税信用需登录后切换企业身份 依次点击【办&查】→【综合信息】→【纳税信用管理】进入查询界面[3] - 系统默认展示近三年信用评价情况 点击对应年度卡片可查看指标详情 上年度信用指标需点击上年度卡片进入"指标详情"界面[5] - 纳税信用评价信息可下载PDF格式表单 在"纳税信用出具"界面点击【下载】即可获取[8][9] 纳税信用评价结果展示 - 纳税信用评价得分90分对应年度评价结果B级 主管税务机关为国家税务总局曹县税务局[10] - 指标"040204 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿"的扣分标准为不予评A 该指标直接影响信用评级结果[7][10] - 评价信息表单包含纳税人名称 识别号 注册地址 生产经营地址 法定代表人 财务负责人 办税人员等详细信息[10] 纳税信用调整与网页版查询 - 在"指标详情"界面点击【申请调整】可弹出事项弹框 系统自动推荐可办理事项 根据提示提交办理申请[11] - 通过电子税务局网页版查询时 首页企业名称旁直接显示当前企业纳税信用等级[14] - 网页版系统默认展示当前年度纳税信用预评指标情况 可切换年度查看近三年评价结果[17] 其他税务相关事项 - 纳税信用A级纳税人可通过【公众服务】→【公众查询】→【纳税信用A级纳税人名单公布栏】进行查询[15] - 小型微利企业判定标准为年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[23] - 灵活就业人员参保资格涵盖无雇工个体工商户 非全日制从业人员及其他灵活就业人员[25][26][27]

一网通办个人股权变更流程优化 - 新增纳税申报智能引导功能 提醒纳税人办理个人股权变更前需先行完成纳税申报[2][3] - 支持电子营业执照或法人一证通登录 通过搜索"个人股权变更一件事"进入办理入口[2] - 系统会提示确认个人所得税和印花税申报状态 已完成可继续办理 未完成需先补办申报[3] 线上税务办理渠道 - 个人所得税申报可通过自然人电子税务局WEB端"我要办税-个人股权转让所得"模块办理[4] - 印花税申报可通过一网通办搜索"印花税申报"或上海市电子税务局财产和行为税合并申报入口办理[4] - 需上传股权转让合同协议及股权原值证明等必备材料 其他材料依情形提供[5] 小型微利企业税收政策 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日[11] - 小型微利企业认定需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件[11] - 从业人数包含企业职工和劳务派遣人员 资产总额按季度平均值计算 以年度汇算清缴结果为准[12] 灵活就业人员参保资格 - 无雇工的个体工商户 非全日制从业人员及其他灵活就业人员可参加基本养老保险和职工基本医疗保险[14] - 参保人员需未在用人单位参加基本养老保险和职工基本医疗保险[15] - 符合资格者需进行参保登记后方可享受相关保障[15]

小型微利企业认定标准 - 从事国家非限制和禁止行业且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [24] - 从业人数包含与企业建立劳动关系的职工人数及接受的劳务派遣用工人数 按全年季度平均值计算 公式为季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=各季度平均值之和÷4 [25] - 年度中间开业或终止经营活动的企业以实际经营期作为纳税年度确认指标 资产总额计算方式与从业人数一致 [27] 税收优惠政策 - 企业所得税：2023年1月1日至2027年12月31日期间 对年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳 实际税负为5% [29][30] - 六税两费减免：同期对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [31] - 政策叠加：六税两费减免可与其他优惠政策叠加享受 [32] 增值税专项优惠 - 免税政策：2023年1月1日至2027年12月31日期间 月销售额10万元以下（含）或季度销售额30万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税 [36] - 征收率优惠：同期增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 预缴增值税项目同样减按1%预征率 [36][37] 其他关联政策 - 印花税豁免：金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税 纳税义务以书立合同当日企业划型为准 [39] - 残疾人保障金优惠：2023年1月1日至2027年12月31日期间 在职职工人数30人（含）以下的企业免征残疾人就业保障金 [40]