研发费用加计扣除政策申报时点 - 企业在10月份预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除政策 [2] - 对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，可在年度汇算清缴时统一享受 [2] 研发费用加计扣除比例 - 符合条件企业未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 [3] - 形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的200%在税前摊销 [3] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用按实际发生额120%加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本220%摊销 [3] 不同研发形式的加计扣除规定 - 企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除 [4] - 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 [4] - 合作研发项目由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [5] - 企业集团集中研发项目可按照合理确定的分摊方法在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除 [6] 研发费用归集范围 - 人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用 [7] - 直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料燃料动力费用、模具工艺装备开发费、仪器设备运行维护租赁费等 [7] - 折旧费用指用于研发活动的仪器设备的折旧费用 [8] - 无形资产摊销包括用于研发活动的软件专利权非专利技术的摊销费用 [8] - 其他相关费用包括新产品设计费、专家咨询费、知识产权申请费等，但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [8] 企业所得税预缴申报流程 - 在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主表第22行点击右侧填写优惠事项 [9] - 在免税减税收入加计扣除类型选项表中勾选对应的加计扣除事项，填写优惠金额后点击确定即可 [9] 不征税发票的税务处理 - 取得不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证，关键看业务实质而不完全看发票上写的是免税还是不征税 [15] - 企业发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证 [15] 不符合规定的发票类型 - 发票没有填写税号不得作为税收凭证 [16] - 发票的品名不得随意更改，取得发票时不得要求变更品名和金额 [17] - 发票没有填开付款方全称不得用于税前扣除抵扣税款出口退税和财务报销 [17] - 出租不动产开具的增值税发票应在备注栏注明不动产的详细地址 [18]

制造业税收优惠 - 生产销售和批发零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人可免征增值税 [2][3] - 该免税政策自2007年7月1日起持续享受 [4] - 享受免税的滴灌带和滴灌管产品需符合国家有关质量技术标准 并作为农业节水滴灌系统组成部分 [4] 增值税进项税抵扣 - 公司组织员工旅游属于集体福利 即使取得增值税专用发票 其进项税额也不得抵扣 [10][11] - 例如 公司组织员工旅游住宿花费3万元 对应1698元进项税不能抵扣 [12] - 用于集体福利的支出可计入职工福利费 在不超过工资薪金总额14%限额内进行企业所得税税前扣除 [12] 城乡居民医保缴费 - 宁波市户籍或持有宁波市有效居住证的人员可以普通居民身份参加城乡居民医保 [14] - 参保后可通过宁波税务微信公众号 支付宝 市政务自助办事终端等线上渠道缴费 [14] - 也可使用近亲属家庭共济方式完成缴费 [14]

解除劳动关系一次性补偿收入个税处理 - 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入需申报个税[3] - 当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税[3] - 超过3倍数额的部分不并入当年综合所得 单独适用综合所得税率表计算纳税[3] - 应纳税额计算公式为一次性经济补偿收入减免税收入额后乘适用税率减速算扣除数[3] - 举例说明当地上年职工平均工资8万元时免税标准24万元 补偿收入15万元无需缴纳个税[3][4] 员工集体福利进项税抵扣政策 - 公司组织员工旅游属于集体福利 即使取得专票其进项税额不得抵扣[11] - 政策依据为用于集体福利的购进服务进项税额不得从销项税额中抵扣[11] - 举例说明住宿花费3万元 专票进项税额1698元明确用于员工旅游不能抵扣[12] - 此类支出可计入职工福利费 在不超过工资薪金总额14%限额内企业所得税税前扣除[12] 城乡居民医保参保缴费方式 - 宁波市户籍或持有有效居住证可参加城乡居民医保[14] - 参保后可通过支付宝或宁波税务微信公众号线上缴费[14] - 线下缴费渠道包括市政务自助办事终端[14] - 支持使用近亲属家庭共济方式缴费[14]

中小企业融资担保机构税收优惠 - 优惠内容为符合条件的中小企业融资担保机构提取的准备金及发生的代偿损失可在企业所得税税前扣除 [2] - 具体包括按不超过当年年末担保责任余额1%比例计提的担保赔偿准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 按不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 实际发生的代偿损失符合规定的应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备不足冲减部分据实税前扣除 [2] - 享受条件为机构需持有监管部门颁发的经营许可证 [3] - 当年中小企业信用担保和再担保业务发生额需占当年信用担保业务发生总额的70%以上 [4] - 中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50% [4] - 该政策免于申请即可享受 [5] - 政策依据为财税〔2017〕22号文和2021年第6号公告第四条 [10] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业在境内发生的不属于应税项目的支出按税务总局规定开具的发票可作为税前扣除凭证 [12] - 取得税率栏注明不征税的增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [12] - 税前扣除的关键在于支出业务实质是否真实且与公司经营相关而非完全取决于发票注明免税或不征税 [13] 无偿转让不动产税收政策 - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [14] - 随增值税免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [14] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶对当事双方不征收个人所得税 [15] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 [15] - 在婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地和房屋权属免征契税 [16]

企业所得税工资薪金扣除 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [2] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [2] - 企业按规定标准向劳动者发放并纳入工资总额计算的高温补贴 可直接在企业所得税税前扣除 而为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费 应按职工福利费支出处理 扣除限额为不超过工资薪金总额14%的部分 [3] - 企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除分两种情况 按照协议直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出和职工福利费支出 其中属于工资薪金支出的费用准予计入企业工资薪金总额基数 [4] - 上市公司股权激励支出税前扣除分两种情况 对股权激励计划实行后立即可以行权的 可根据行权时股票公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量 计算确定为当年工资薪金支出并税前扣除 对需待一定服务年限或达到规定业绩条件方可行权的 等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除 需在股权激励计划可行权后根据上述差额及数量计算确定作为当年工资薪金支出扣除 [4][5] 新能源汽车车辆购置税减免 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [11] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [11] - 购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定 [13] - 2025年12月31日前已列入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》且符合2026-2027年新能源汽车产品技术要求的车型 自动转入2026年第1期《减免税目录》 不符合要求的车型将从目录中撤销 购置列入目录的新能源汽车可按规定享受车辆购置税减免政策 [15]

欢迎扫描下方二维码关注： 推动普惠金融发展 融资担保及再担保业务税收优惠 中小企业融资（信用）担保机构有关 准备金企业所得税税前扣除 享受主体 符合条件的中小企业融资（信用）担保机构 优惠内容 对于符合条件的中小企业融资（信用）担保机构提取的 以下准备金准予在企业所得税税前扣除： 来源 | 河北税务 责任编辑 | 王威 张那 刘天妮 来源 河北税务 1.按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的 担保赔偿准备 ，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度 计提的担保赔偿准 备余额转为当期收入。 2.按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的 未到期 责任准备 ，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提 的未到期责任准备 余额转为当期收入。 享受条件 符合条件的中小企业融资（信用）担保机构，必须同时 满足以下条件： 1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七 部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监 管部门颁发的经营 许可证。 2.以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保 业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的 70%以上（上述收入 不包括信用评级、咨询、培训等收入） ...

工资薪金支出 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 [3] - 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金指企业根据内部管理制度实际发放给员工的报酬 并需符合五项确认原则 [5][6][7] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [12] 福利性补贴 - 符合规定条件且与工资一起发放的福利性补贴 可作为工资薪金支出税前扣除 [7] - 不能同时符合条件的福利性补贴 应作为职工福利费按规定计算限额扣除 [8] 劳务派遣用工支出 - 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工个人的作为工资薪金支出和职工福利费支出 [9] 保险费支出 - 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除 [18] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [18] - 除特殊规定外 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但职工因公出差发生的人身意外保险费支出准予扣除 [21] - 企业参加财产保险 雇主责任险 公众责任险等责任保险 按规定缴纳的保险费准予扣除 [22] 利息支出 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业存款利息支出 同业拆借利息支出以及企业经批准发行债券的利息支出准予扣除 [27][28] - 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [29] - 企业向关联关系自然人借款的利息支出 按关联方利息支出政策计算扣除额 向内部职工或其他人员借款的利息支出 在符合真实合法 签订合同等条件下 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [32][33][34][35] 职工福利费支出 - 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [40] - 职工福利费范围包括内设福利部门费用 各项补贴和非货币性福利 以及其他如丧葬补助费等规定项目 [40][41] - 职工福利费应单独设置账册进行准确核算 [41] 借款费用与汇兑损失 - 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 [45] - 为购置 建造固定资产 无形资产等发生的借款费用应资本化计入资产成本 [46] - 企业产生的汇兑损失 除已计入资产成本或与利润分配相关的部分外 准予扣除 [47] 工会经费与职工教育经费 - 企业拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [48] - 企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [50] - 技术先进型服务企业职工教育经费支出按相同标准扣除 [50] - 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用可单独核算并按实际发生额扣除 [51] 广告费和业务宣传费支出 - 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [59] - 2021年至2025年期间 化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造企业扣除标准提高至30% [60][61] - 关联企业可签订分摊协议进行广告费和业务宣传费归集扣除 [62][63] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [63] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可计入筹办费按规定扣除 [64] 车船税 - 车船税是对境内车辆 船舶征收的税种 纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月 [73][76] - 车船税按年申报 分月计算 一次性缴纳 [78] - 从事机动车交强险业务的保险机构为扣缴义务人 代收代缴车船税 [79] - 纳税人可自行申报或由保险机构代收代缴车船税 [81] - 纳税地点为车船登记地或扣缴义务人所在地 [83] - 购置新车船当年应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算 [85]

艺术品税务处理 - 企业购买用于收藏、展示、保值增值的艺术品作为投资资产进行税务处理 [5] - 艺术品在持有期间计提的折旧、摊销费用不得在企业所得税税前扣除 [5] 印花税应税范围 - 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据且未另外书立买卖合同的应当缴纳印花税 [11][12] - 应税合同所列金额与实际结算金额不一致时若变更凭证金额则以变更后金额为计税依据 [13][15] - 变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税变更后金额减少的可申请退还或抵缴 [15] 合规纳税激励 - 小型微利企业在2023年至2027年期间可享受印花税减半征收的优惠不含证券交易印花税 [19] - 纳税缴费信用A级企业能享受绿色通道 [19]

电子税务局预约缴款功能 - 预约缴款功能要求用户选择的待预约税费信息必须具有相同的缴款期限且未到缴款期限，否则系统会提示“不能同时选择预约缴款”并需分别选择[2] - 用户可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】路径进入待缴税费列表页面进行操作[2] 电子税务局服务模块 - 电子税务局提供【税费申报及缴纳】模块，其下包含【税费缴纳】、【特别纳税调查自行调整】及【项目部预缴企业所得税】等子功能[3] - 平台设有【证明开具】、【其他事项申请】、【互联网平台企业涉税信息报送】以及【“走出去”税收服务】等专项服务栏目[3] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 当企业因销售方注销等原因无法补开、换开发票时，可依据相关规定凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除[18][19] - 必备资料包括无法补开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议以及采用非现金方式支付的付款凭证[19] - 其他辅助资料可包括货物运输证明、货物出入库内部凭证以及企业会计核算记录等[19]

职工福利费税务处理 - 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予所得税前扣除 [4] - 为职工住房发放的补贴和非货币性福利均属于职工福利费范畴 [4] - 企业必须单独设置账册并准确核算职工福利费 [4] 超豪华小汽车消费税政策 - 自2025年7月20日起对零售价格90万元及以上不含增值税的各种动力类型乘用车和中轻型商用客车征收消费税 [12] - 政策征收范围包含纯电动燃料电池等动力类型的超豪华小汽车 [12] - 对纳税人销售二手超豪华小汽车不征收消费税 [12] 个体工商户个人所得税优惠 - 个体工商户可通过自然人电子税务局扣缴端进行个人所得税预缴申报享受减半征收政策 [15] - 申报流程包括登录填报经营数据选择减免事项为个体工商户减半征收经营所得个人所得税核对提交申报 [15] - 若从两处以上取得经营所得需在办理年度汇总纳税申报时合并年应纳税所得额重新计算减免税额 [16]