税前扣除的税金范围 - 企业在计算应纳税所得额时可扣除与收入相关的合理支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 [3] - 可扣除的税金包括消费税 资源税 城市维护建设税 土地增值税 教育费附加 地方教育附加 房产税 车船税 城镇土地使用税 印花税 环境保护税等 不包括企业所得税和允许抵扣的增值税 [4] 税金扣除的实例说明 - 某制造企业2023年利润400万元 缴纳增值税50万元 其中允许抵扣的增值税进项税额30万元 不可扣除 [5] - 该企业同时缴纳城市维护建设税3.5万元（50万×7%） 教育费附加1.5万元（50万×3%） 地方教育附加1万元（50万×2%） 合计6万元可税前扣除 [5] - 计算企业所得税时 应纳税所得额=400万-6万=394万元 [5] 政策依据 - 《企业所得税法》第八条规定 企业实际发生的与收入相关的合理支出准予扣除 [5] - 《企业所得税法实施条例》第三十一条明确 可扣除税金不包括企业所得税和允许抵扣的增值税 [5]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证为企业自制用于成本费用核算的会计原始凭证 外部凭证包括发票财政票据完税凭证等从外部取得的证明支出发生的凭证 [7] - 往年未取得合规凭证的支出可在五年追补期限内补扣 企业以前年度应取得而未取得发票或其他外部凭证且当年未税前扣除的 在后续取得合规凭证后可追补至支出发生年度扣除 但追补年限不得超过五年 [9] - 追补扣除操作示例 2020年A公司采购100万元原材料未取得发票 2023年取得补开发票后可将该笔支出追补至2020年度进行税前扣除 减少当期应纳税所得额并申请退税 [10] 凭证类型与税务处理 - 外部凭证具体形式 包括纸质/电子发票财政票据完税凭证收款凭证分割单等 需符合税务管理规定 [7] - 内部凭证使用规范 需符合国家会计法律法规要求 用于核算成本费用损失及其他支出 [7] 政策依据与实务链接 - 核心政策文件 依据国家税务总局2018年第28号公告第十七条 明确五年追补期限及操作标准 [9] - 系列学习资源 涉及税前扣除凭证更正不同增值税项目扣除要求收益性与资本性支出划分等延伸内容 [13][14][15]

税前扣除凭证管理要点 - 不合规发票包括私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等类型，此类凭证不可作为税前扣除依据 [3][7] - 若支出真实但凭证不合规，企业可在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开合规凭证 [4][7] - 汇算清缴期结束后被税务机关发现的，需在被告知之日起60日内补开或换开凭证 [7] 特殊情形处理方式 - 对方已注销或无法补开凭证时，企业需提供6类资料证实支出真实性，其中前3项（注销证明、业务合同、非现金支付凭证）为必备材料 [5][7][8] - 特殊原因包括对方注销、撤销、吊销营业执照或被认定为非正常户等 [7] 政策依据 - 主要依据为《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条至第十五条，明确不合规凭证处理流程及补救措施 [7] 其他相关提示 - 系列文章涉及增值税应税项目扣除要求、成本费用区分、收益性与资本性支出划分等延伸话题 [11]

高温津贴与职工防暑降温费的区别 - 高温津贴发放需满足特定条件：用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业且不能将工作场所温度降到33℃以下 [2] - 职工防暑降温费属于企业职工福利费范畴 [3] - 两者税务处理方式不同：高温津贴纳入工资总额可直接税前扣除 职工防暑降温费需按工资总额14%限额扣除 [5][6] 税务处理要点 - 高温津贴应计入工资总额进行企业所得税税前扣除 [5] - 职工防暑降温费作为福利费支出 扣除限额为工资薪金总额的14% [6] - 两者属于不同会计科目 税务处理存在本质差异 [7]

职工教育经费列支范围 - 职工教育经费可用于上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训 [3] - 专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、职工外送培训经费支出可纳入职工教育经费 [3] - 职工职业技能鉴定、职业资格认证经费、教学设备购置、岗位自学成才奖励费用属于列支范围 [3] - 职工教育培训管理费用及其他相关开支符合职工教育经费使用规定 [3] 核电厂操纵员培养费税务处理 - 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的费用可作为发电成本税前扣除 [2] - 操纵员培养费需与职工教育经费严格区分并单独核算 [2] 职工教育经费税前扣除政策 - 企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分允许企业所得税前扣除 [4] - 超过8%限额的部分可结转至以后纳税年度扣除 [4] - 已计提但未实际使用的职工教育经费不得税前扣除 [5] 继续教育学费税务处理 - 员工参加社会学历教育或个人学位教育的费用由个人承担 [5] - 企业不得将员工继续教育学费纳入职工教育经费税前扣除 [5]

广告费和业务宣传费税前扣除政策 - 一般企业广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [1] - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类)企业扣除比例提高至30% 执行期限为2021年1月1日至2025年12月31日 [1] - 烟草企业广告费和业务宣传费支出一律不得税前扣除 [2] 销售收入计算基数 - 扣除限额计算基数包含销售(营业)收入和视同销售收入两部分 [2] - 销售(营业)收入涵盖商品销售、劳务服务等主营业务收入 [2] - 视同销售收入包括非货币性资产交换、捐赠、职工福利等非直接销售行为 [2] 关联企业分摊处理 - 签订分摊协议的关联企业可将广告费支出在协议方之间转移扣除 [4] - 接收方在计算自身扣除限额时可不计入分摊来的广告费支出 [4]

欢迎扫描下方二维码关注： 问题一 Answer 问题二 Answer 问题三 Answer 业务招待费如何在税前扣除？ 答： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入 的5‰。 企业发生的业务招待费怎么确认销售（营业）收入的基数？ 答： 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算基数应包含两部分：销售（营业）收入和 视同销售收入额。 销售（营业）收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、 低值易耗品 以及其他存货取得的收入；企业从事建 筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培 训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 视同销售（营业）收入：企业发生 非货币性资产交换 ，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部 门另有规定的除外。 企业在筹建期间业务招待费如何在税前扣除？ 答： 按照《国家税务 ...

工资薪金税前扣除政策 - 合理工资薪金的定义为企业按照内部制度规定实际发放给员工的工资薪金，需满足五个条件：规范的工资制度、符合行业地区水平、相对固定有序调整、已履行个税代扣义务、不以避税为目的[1] - 外部劳务派遣用工费用税前扣除分两种情况：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，直接支付给员工个人的可计入工资薪金总额基数[1] - 季节工、临时工等费用需区分为工资薪金或职工福利费支出，其中工资薪金部分可计入工资总额基数[1] 汇算清缴与股权激励处理 - 年度汇算清缴结束前实际支付的已预提工资薪金，允许在汇缴年度税前扣除[2] - 股权激励计划税前扣除规则分两类：立即行权的按行权时公允价值差额计入当年工资薪金，需等待期的在行权后方可扣除对应差额[2] 固定资产税前扣除政策 - 固定资产可在投入使用次月所属年度一次性税前扣除，税务处理可与会计处理不一致[6][7] - 企业可自行选择是否享受一次性扣除政策，未选择的以后年度不得变更[8] - 主要留存备查资料包括购进时点证明、记账凭证、税务会计差异台账等[9][10][12] - 政策依据涵盖2018年至2023年财政部及税务总局的多项公告[13]

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过

个人所得税专项附加扣除 - 参加"跨校联合培养"的学生在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除[3][4] - 纳税人参加夜大、函授、现代远程教育等学习，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历继续教育扣除[5] - 大病医疗支出以医疗费用结算单上的结算时间为准确定扣除年度[7][9] - 采用组合贷款方式购买的住房，如公积金或商业贷款中有一方按首套房贷利率发放，则可享受住房贷款利息扣除[11] - 租用公司与保障房公司签订的公租房并支付租金的员工，可以申报住房租金专项附加扣除，需留存公租房合同或协议[12] 企业所得税扣除 - 企业接受劳务派遣用工的费用分两种情况税前扣除：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，支付给员工个人的作为工资薪金和职工福利费支出[16] 关联申报 - 2024年度关联申报表共22张，分为关联申报部分与国别报告部分[18] - 需要进行关联申报的情形包括：年度内与关联方发生业务往来，或虽未发生业务往来但需报送国别报告[21] - 关联申报截止日期为2025年5月31日，可申请延期[21] - 申报方式包括电子税务局和办税服务厅两种[23] - 申报流程包括登录电子税务局，进入企业所得税申报模块，选择关联业务往来年度报告申报[25] 国别报告 - 需填报国别报告的情形包括：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业且上年度合并收入超55亿元，或被指定为国别报告报送企业[31] - 国别报告包括《所得、税收和业务活动国别分布表》等3张中英文表格[35] 同期资料 - 年度跨境关联交易总额超10亿元或最终控股企业集团已准备主体文档的企业应准备主体文档[40] - 年度关联交易金额符合条件的企业应准备本地文档，如有形资产转让超2亿元、金融资产转让超1亿元等[40] - 签订成本分摊协议或关联债资比例超标的企业应准备特殊事项文档[41] - 仅与境内关联方发生交易的企业可不准备同期资料[42] - 主体文档应在会计年度终了后12个月内准备完毕，本地文档和特殊事项文档应在次年6月30日前准备完毕[43]