耕地占用税的纳税人 - 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人 [4] - 占用耕地建设农田水利设施的无需缴纳耕地占用税 [5] - 耕地指用于种植农作物的土地 [6] - 临时占用耕地需缴纳耕地占用税 若在批准期满后一年内复垦并恢复种植条件可全额退还已缴税款 [7] - 占用园地、林地、草地等农用地从事非农业建设需缴纳耕地占用税 适用税额可降低不超过50% [7] - 占用农用地建设直接为农业生产服务的生产设施无需缴税 [7] 耕地占用税的计税依据 - 以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 按适用税额一次性征收 [8] - 应纳税额计算公式为应税土地面积乘以适用税额 [9][10] - 面积以平方米为单位 包括经批准和未经批准占用的面积 [11] - 适用税额由省级人大常委会决定 采用县级行政区现行标准 [12] 各省耕地占用税平均税额 - 上海最高为45元/平方米 北京40元/平方米 天津35元/平方米 [13] - 江苏、浙江、福建、广东为30元/平方米 [13] - 辽宁、湖北、湖南为25元/平方米 [13] - 河北、安徽等7省市为22.5元/平方米 [13] - 广西、海南等6省区为20元/平方米 [13] - 山西、吉林、黑龙江为17.5元/平方米 [13] - 内蒙古、西藏等6省区最低为12.5元/平方米 [13] 纳税义务发生时间 - 纳税义务发生时间为收到自然资源主管部门占用耕地书面通知当日 需在30日内申报缴纳 [15] - 改变原占地用途需补缴税款 纳税义务发生时间为改变用途当日 [15] - 未经批准占地的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定实际占地的当日 [17]

耕地占用税征收范围 - 占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等农用地建设建筑物或从事非农业建设需缴纳耕地占用税 [3] - 建设直接为农业生产服务的生产设施可免征耕地占用税 [3] 税额标准 - 人均耕地≤1亩地区：10-50元/平方米 [3] - 1亩<人均耕地≤2亩地区：8-40元/平方米 [3] - 2亩<人均耕地≤3亩地区：6-30元/平方米 [3] - 人均耕地>3亩地区：5-25元/平方米 [3] - 人均耕地<0.5亩地区可提高税额但不超过原税额50% [3] 计税方式 - 应纳税额=应税土地面积×适用税额 [4] - 应税面积包括经批准和未经批准占用的耕地面积 [4] - 以平方米为计量单位 [4] 纳税义务发生时间 - 经批准占用：收到自然资源部门通知当日 [5] - 未经批准占用：实际占用耕地认定当日 [5] - 损毁耕地：相关部门认定损毁当日 [5] - 改变用途：收到批准文件或认定改变当日 [5] 税收优惠 - 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征 [5] - 铁路、公路、机场、港口等基础设施按2元/平方米征收 [5] - 农村居民新建住宅减半征收 搬迁不超过原宅基地面积部分免征 [5]

耕地占用税政策 - 人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米税额为六元至三十元 [3] - 人均耕地超过三亩的地区，每平方米税额为五元至二十五元 [3] 免税政策 - 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税 [5] - 农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分免税 [5] - 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人及符合农村最低生活保障条件的农村居民在规定用地标准内新建自用住宅免税 [5] 减税政策 - 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元税额征收 [6] - 农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，按当地适用税额减半征收 [6] 纳税期限 - 纳税义务发生时间为收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 [7] - 纳税人应自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳 [7] - 自然资源主管部门凭完税凭证或免税凭证发放建设用地批准书 [7] 政策依据 - 政策依据为《中华人民共和国耕地占用税法》 [8]

耕地占用税纳税人及征税范围 - 在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位或个人需缴纳耕地占用税 [3] - 经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件标明的建设用地人，未标明的为用地申请人（政府机构由土地储备中心等部门代履行义务）[4] - 未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人 [5] - 耕地定义为种植农作物的土地，以实际占用面积为计税依据一次性征收 [5] 纳税申报流程 税源信息采集 - 需填报《耕地占用税税源明细表》，系统自动生成申报表主表及附表 [6][7] - 申报使用《财产和行为税纳税申报表》 [7] 方式一：确认式申报 1. 登录电子税务局后依次进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【税源采集及合并申报】 [10][12] 2. 新增"耕地占用税"税种卡片并填写税源信息（如占地位置、用途、面积3,351平方米，适用税率28元/平方米，应纳税额93,828元）[14][16] 3. 上传农用地转用审批文件、实际占地证明等附件（单个文件≤20MB）[16] 4. 保存后可在明细表中修改或删除已采集税源 [18] 方式二：填表式申报 1. 在申报表界面直接选择"耕地占用税税源明细表" [24] 2. 新增税源并填写相同信息（如案例中计税面积3,351平方米，应纳税额93,828元）[25] 3. 上传附件后提交采集 [26][27] 税款申报 方式一：确认式申报 1. 勾选已采集的耕地占用税卡片（显示应纳税额93,828元，减免46,914元，应补46,914元）[30] 2. 提交申报并通过汉字验证（"真实责任"）[31] 方式二：填表式申报 1. 在申报表中填写税款所属期、计税依据（如案例显示耕地非基本农田税率28%，应纳税额16,800元）[37] 2. 提交后同样需完成汉字验证 [38] 系统操作路径 - 两种申报方式均通过电子税务局【财产和行为税申报】模块进入 [12][22] - 申报成功后可立即缴款，系统显示应补税费金额（如案例中46,914元）[31][38]

绿色税收体系 - 绿色税收涉及多个税种，包括环境保护税、资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、消费税、车船税和车辆购置税，覆盖资源开采、生产、流通、消费和排放五大环节 [1] - 绿色税收体系以"多税共治"和"多策组合"为特点，通过不同税种的制度设计发挥税收调节作用 [1] - 环境保护税是我国第一部专门推进生态文明建设的单行税法，针对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类污染物征收，采用"多排多缴、少排少缴、不排不缴"的税制设计 [1] 资源税 - 资源税覆盖164个税目，包括原油、天然气、煤、铁等所有已发现的矿种和盐 [2] - 资源税法通过减免政策实现鼓励与约束双向驱动，引导企业加强资源节约集约利用 [2] 其他税种的绿色调节作用 - 增值税通过对绿色产品和服务的减免激励消费者和企业选择环保节能产品 [2] - 消费税通过针对污染性或高能耗产品征收较高税额引导绿色低碳消费 [2] - 企业所得税通过制定优惠政策促进绿色技术和环保产业发展 [2]