处罚主体与事由 - 中国证监会对利安达会计师事务所就其为广东超华科技股份有限公司提供审计服务未勤勉尽责案进行处罚 [1] - 利安达作为超华科技2019年至2022年年度财务报表审计机构，在审计执业过程中未勤勉尽责 [1] - 利安达所出具的审计报告存在虚假记载，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的违法行为 [1] 具体处罚措施 - 对利安达会计师事务所责令改正，没收审计业务收入3,018,869.84元，并处以9,056,609.52元罚款 [1] - 对直接负责的主管人员、签字注册会计师张志辉给予警告，并处以50万元罚款 [1] - 对直接负责的主管人员、签字注册会计师周阿春给予警告，并处以40万元罚款 [1] - 对直接负责的主管人员、签字注册会计师欧云飞给予警告，并处以30万元罚款 [1]

文章核心观点 - 广东省八部门联合印发《促进广东省注册会计师行业高质量发展工作措施》，旨在通过市场化合并重组、拓宽服务领域、强化监管等措施，推动行业规模效益和服务能力显著提升 [1][3] 行业整合与品牌建设 - 引导会计师事务所通过市场化合并、重组进行资源整合，形成规模和人才优势，做强做大品牌 [2][3] - 将注册会计师行业纳入民营经济扶持范围，打造会计高端服务业集聚平台和优质会计师事务所 [3] - 鼓励境内外上市公司、大中型企业、金融机构等优选注册会计师资源配备更强的会计师事务所提供服务 [3] - 引导中小会计师事务所创新提供专业特色服务，实行多元化、差异化经营战略，打造细分领域核心竞争力 [3] 服务领域拓展与能力提升 - 推动传统鉴证审计业务与财务谋划、发展咨询等高端服务业相结合，指导会计师事务所从事数据治理、数字化转型等相关服务 [4] - 鼓励会计师事务所为科技型企业提供知识产权评估、科技成果转化、科技金融等专业服务 [4] - 拓展行业与制造业、金融业等融合发展新场景，培育新业态，助力发展新质生产力 [4] - 增加会计师事务所和注册会计师在破产管理人中的数量及占比，推动行业深入服务司法工作，支持服务乡村振兴 [4] - 支持会计师事务所开拓金融审计业务，提升信息化手段开展金融审计的能力，鼓励依法争取股份制商业银行联合审计业务 [2][4] 监督管理与行业规范 - 持续优化会计师事务所选聘机制，对企业选聘会计师事务所最低价中标进行重点核实，对违规企业依法依规追责 [5] - 推动行政事业单位采用综合评分法、信用或服务方案评审等以质量为导向的方式择优选聘会计师事务所 [5] - 完善职业责任保险机制，鼓励保险机构拓展相关业务，丰富产品，完善定价机制，优化服务 [6] - 推动合理界定会计师事务所司法责任，强化行业调解和司法确认对接，建立行业专家咨询委员会提供专家意见 [6] - 健全跨部门联合监管机制，推进联席会议常态化，坚持"零容忍"打击财务造假，依法实施暂停业务、吊销资格等惩戒措施 [6] - 遏制不正当竞争，探索行业服务定价形成机制，治理"内卷式"恶性竞争和或有收费行为 [6][7] - 发挥综合评价导向作用，完善评价指标体系，加大结果公开运用，为社会选聘会计师事务所提供参考 [7]

公司核数师变更 - 德勤关黄陈方会计师行辞任创胜集团核数师职务，自2025年11月12日起生效 [1] - 董事会根据审计委员会建议，决议委任安永会计师事务所为新核数师，自2025年11月12日起生效 [1] - 安永将填补临时空缺，任职直至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

公司核数师变更决策 - 公司建议更换核数师，主要考虑因素包括对未来审计服务的需求、原核数师中汇安达自2015年12月17日起的任期以及其就截至2025年12月31日止财政年度建议的审计费用 [1] - 根据审核委员会的建议，董事会决议委任容诚（香港）会计师事务所有限公司为新任核数师 [1] - 新任核数师容诚（香港）的委任自2025年11月12日起生效，以填补中汇安达辞任后的临时空缺，任期直至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

事件概述 - 湖南证监局对深圳堂堂会计师事务所及相关人员出具警示函 涉及恒立实业2023年度营业收入扣除情况专项核查项目执业中存在多项问题 [1] 业务承接与策略制定 - 业务承接不规范 未获取恒立实业管理层关于营业收入扣除情况表编制责任的书面声明 也未在专项核查报告中说明该情况及可能影响 [2] - 策略和计划制定不到位 未及时归档修改后的策略及计划相关底稿 具体计划中未列示为应对重大错报风险拟实施的具体程序及选择理由 [3] 风险评估与程序执行 - 风险识别和评估不到位 业务承接评价表与风险评估结果汇总表中关于风险的表述前后矛盾 [4] - 实质性程序不到位 未就盘点发现的实际安装数量低于合同约定数量等异常情况执行恰当进一步程序 未保持应有职业怀疑 [5] - 函证程序不到位 未函证相关设备安装业务收入情况 部分函证未记录收发地址、收件人及回函发件人身份等信息核验情况 [6] - 访谈程序不到位 个别调查问卷无访谈人与被访谈对象签章、无身份证明材料且填写信息前后矛盾 未对部分重要客户及供应商进行访谈 [7] 核查结论与内部管理 - 核查结论不恰当 未识别设备安装业务收入的偶发性特征 得出非偶发性结论 [8] - 未按照深交所要求对相关非标意见收入进行全额扣除 [9] - 核查结论依据不充分 在未获取充分适当证据情况下出具营业收入不应扣除的结论 [10] - 内部管理缺失 项目合伙人朱铮未实际参与专项核查工作 报告出具前未经其复核确认 签章时本人不知情 [12] 公司背景与历史处罚 - 深圳堂堂会计师事务所是中国第一家承接并出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所 为从事证券服务业务首批备案会计师事务所 [13] - 今年7月 深圳市财政局对堂堂所予以警告 因其在审计汇清高宝公司项目时未获取充分审计证据 [14]

政策修订核心内容 - 财政部发布《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》，征求意见截止时间为2025年11月27日 [1] - 修订旨在提升从事证券服务及金融企业审计等特定业务会计师事务所的职业责任风险承担能力，以更好维护投资者利益 [2] - 修订背景是落实国务院办公厅要求，完善会计师事务所审计风险防范和承担机制 [7] 累计赔偿限额调整 - 从事证券服务业务及金融企业等公众利益实体审计的会计师事务所，其职业责任保险累计赔偿限额从不低于5000万元人民币提高到不低于1亿元人民币 [3] - 新限额取以下两者较高值：100万元人民币与合伙人数的乘积，或1亿元人民币，旧规定较高值为5000万元 [3] 费率与条款优化 - 优化保险费率机制，细化费率影响因素以体现“奖优罚劣”，引导保险公司科学设计费率模型 [3] - 完善保险示范文本，规定行业示范条款的制定程序，以提升合同条款标准化水平 [3] - 会计师事务所与保险公司可依《保险法》公平协商确定保险责任，不再统一限定为非故意行为导致的赔偿责任 [4] 监管协同与实施 - 加强财政部门与保险监督管理机构的信息沟通共享机制 [3] - 有条件的地方可在不妨碍市场竞争的前提下探索集中投保模式 [3] 行业现状与修订必要性 - 当前行业整体投保规模和保障程度较低，存在执业风险高、保险产品设计不完善、理赔不畅等问题 [7] - 原保险办法于2015年印发，填补了行业职业责任保险制度空白，与风险基金制度形成互补 [5][6] - 高风险业务会计师事务所普遍投保，低风险业务所以计提职业风险基金为主 [6]

核心观点 - 88%的受访中国CEO对未来三年中国本土经济增长存有信心，该比例较去年大幅提升并创下近年新高 [1] - 企业对颠覆性技术和供应链风险的担忧在上升 [1] - 59%的中国CEO将AI视为企业优先投资项，86%的中国CEO预期AI投资将在三年内获得回报，远高于去年的18% [1] 宏观经济信心 - 88%的受访中国CEO对未来三年中国本土经济增长存有信心 [1] - 该信心比例较去年大幅提升并创下近年新高 [1] 技术投资与AI部署 - 59%的中国CEO将AI视为企业优先投资项 [1] - 86%的中国CEO预期AI投资将在三年内获得回报，该比例远高于去年的18% [1] - 企业对于在本轮AI技术变革中失去竞争力表现出普遍忧虑，因AI浪潮的普及速度远快于以往的技术变革 [1] 风险与挑战 - 企业对颠覆性技术（如AI）的担忧在上升 [1] - 企业对供应链风险的担忧在上升 [1] - 国际政治与经贸冲突使得全球产业链不确定性加剧 [1]

政策修订背景与目标 - 财政部发布《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》旨在对运行十年的监管规则进行系统性升级 [1] - 修订目的是规范发展会计师事务所职业责任保险 提升会计师事务所风险承担能力 保障委托人和其他利害关系人的合法权益 [1] - 修订背景是当前会计师事务所职业责任保险投保规模和保障程度仍较低 存在行业执业风险总体较高 保险产品设计不完善 理赔不顺畅等问题 [4] 市场环境变化与需求 - 随着资本市场快速发展及2019年《证券法》修改 从事上市公司审计业务的会计师事务所职业责任风险显著上升 [3] - 会计师事务所及其合伙人在上市公司虚假陈述案件中被投资者要求承担连带赔偿责任的情况增多 会计师自身保障需求同步上升 [3] - 目前会计师职业责任保险条款存在不符合市场需求的问题 保险人业务趋谨慎 市场承保能力有限 理赔争议增多 [3] 主要修订内容 - 征求意见稿分为五章24条 主要内容包括制定依据 费率浮动机制 职业责任鉴定 对会计师事务所和保险公司的监管措施等 [5] - 修订进行多方面重点调整 包括分类设定要求 优化费率机制以体现"奖优罚劣" 完善示范文本等 [5] - 对从事证券服务业务及金融企业等公众利益相关实体审计业务的会计师事务所 提出更高累计赔偿限额投保要求 [5] 具体条款调整 - 从事特定业务会计师事务所的累计赔偿限额 取100万元与合伙人人数乘积或10000万元中的较高者 原《暂行办法》为5000万元 [6] - 拟定保险公司应建立市场化职业责任保险费率浮动机制 根据会计师事务所的注册会计师人数 执业年限 行政处罚记录 涉诉情况和历史赔付记录等风险影响因素确定费率 [6] 政策影响分析 - 政策提高从事高风险审计业务会计师事务所的累计赔偿限额 对保险市场承保能力与风控水平要求进一步提高 [7] - 通过优化费率与理赔机制 引入行业示范条款和专家评审机制减少理赔争议 能发挥保险机制对会计师执业的监督促进作用与风险转移功能 [7] - 政策促进会计师事务所加强风险管理 提升整个注册会计师行业的执业风险意识与执业水平 [7]

政策发布背景 - 财政部发布《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》以征求意见 [1] - 市场经济体制与专业保险制度不断完善，会计师事务所审计质量与资本市场信息披露质量关联日益紧密 [3] - 行业当前投保规模和保障程度仍较低，存在执业风险总体较高、保险产品设计不完善、理赔不顺畅等问题 [3] 政策修订核心内容 - 征求意见稿分为五章24条，聚焦风险领域并分类设定要求 [4] - 对从事证券服务业务及金融企业等涉及公众利益实体审计业务的会计师事务所提出更高累计赔偿限额投保要求 [4] - 优化费率机制以体现奖优罚劣，细化费率影响因素并引导保险公司科学设计费率模型 [4] - 完善行业示范条款制定程序，促进条款反映行业特点并提升合同标准化水平 [4] - 加强财政部门与保险监督管理机构的信息沟通共享机制，有条件地区可探索集中投保 [4] 行业现状与投保情况 - 从事上市公司审计等高风险业务的会计师事务所风险意识强，普遍进行投保 [3] - 从事低风险业务的会计师事务所以计提职业风险基金为主 [3]

政策修订核心内容 - 财政部研究起草《会计师事务所职业责任保险暂行办法(修订征求意见稿)》并公开征求意见 [1] - 修订征求意见稿分为五章共24条，包括总则、投保与承保、理赔、监督管理和附则 [1] - 修订旨在坚持市场化、法治化规范发展会计师事务所职业责任保险 [2] 政策修订重点方向 - 聚焦风险领域，分类设定要求，对从事证券服务业务及金融企业等涉及公众利益相关实体审计业务的会计师事务所提出更高的累计赔偿限额投保要求 [1] - 优化费率机制，体现"奖优罚劣"，细化费率影响因素以引导保险公司科学设计费率模型 [1] - 发挥职业责任保险机制对注册会计师执业的监督促进作用，促进会计师事务所加强风险管理和提升业务质量 [1] - 完善示范文本以维护各方权益，并加强监管协同和完善工作机制 [1] 行业投保现状与问题 - 从事上市公司审计等高风险业务的会计师事务所风险意识强，普遍进行了投保，而从事低风险业务的会计师事务所以计提职业风险基金为主 [2] - 当前行业投保规模和保障程度仍较低 [2] - 存在行业执业风险总体较高、保险产品设计不完善、理赔不顺畅等问题 [2] 政策修订必要性 - 有必要结合实践经验研究修订保险办法，以充分发挥责任保险险种优势 [2] - 旨在规范会计师事务所投保和保险公司理赔等行为，完善会计师事务所审计风险防范和承担机制 [2] - 最终目标是保障委托人和其他利害关系人的合法权益，促进注册会计师行业增强服务国家建设能力 [2]