残疾人就业保障金计算与残疾人个税优惠 - 用人单位在职职工指在编人员或签订1年以上劳动合同的人员 上年在职职工人数为每月合计的平均数[2] - 企业可通过自然人电子税务局扣缴端采集残疾人员工信息以享受税收优惠 在人员信息采集中选择"残疾"选项[3] - 申报时在综合所得申报中选择对应所得项目并填写收入及减除信息[4] - 在附表填写中选择减免事项附表 填写减免税额以完成优惠享受[7] 电子税务局涉税信息变更操作 - 登录新电子税务局后 通过我要办税-综合信息报告-身份信息报告-涉税市场主体身份信息变更路径办理变更[7] - 若市场监管部门登记信息变更 系统自动带出变更信息 用户确认或新增事项后点击确定即可完成[10] - 变更完成后系统提示可下载《变更税务登记表》 用户可选择返回首页或继续变更[11] - 若非市场监管部门登记信息变更 需在功能界面点击新增 选择变更项目并填写变更后内容 确认后完成变更[13][14][15] 新能源汽车车辆购置税减免政策 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元[20] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元[20] - 享受减免政策的新能源汽车包括纯电动汽车 插电式混合动力（含增程式）汽车和燃料电池汽车[20] - 新能源乘用车指主要用于载运乘客及其随身行李 含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车[20] 纳税信用评级与银税互动 - 企业有零申报情况可能影响A级纳税人评价 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的不能评为A级[22][23] - 非正常原因指排除季节性生产经营 享受政策性减免税 存在未抵减完的增值税留抵税额 享受增值税加计抵减政策之外的其它原因[23] - 银税互动是税务部门在依法合规和企业授权基础上 向银行共享纳税信用信息以助力诚信纳税企业获得信贷支持[26] - 申请银税互动贷款的条件包括纳税信用级别为A B或M级 依法缴纳税款 按期提交财务报表且未受到税务处罚[26][27] - 企业可通过电子税务局的地方特色模块进入银税互动平台 选择合适银行产品进行申请[27][28]

小规模纳税人增值税申报指引 - 若季度合计销售额未超过30万元，可享受免征增值税政策，在办理申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（个体工商户填写第11栏“未达起征点销售额”），若无其他免税项目则无需填报《增值税减免税申报明细表》[2] - 若季度合计销售额超过30万元，则不能享受上述免税政策，在办理申报时，销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的相应栏次[4] - 申报表详细列明了不同征收率（3%和5%）下的应征增值税不含税销售额、免税销售额、本期应纳税额及附加税费等项目的填写栏次，供纳税人申报时对照填报[3][5] 纳税信用评级与A级纳税人资格 - 企业存在零申报情况，若属于“非正常原因评价年度内增值税连续3个月”的情形，将不能被评为A级纳税人[10] - “非正常原因”是指排除季节性生产经营、享受政策性减免税、存在未抵减完的增值税留抵税额、享受增值税加计抵减政策等正常经营原因之外的其他原因，且增值税按季申报视同连续3个月[11] - 除上述情形外，实际生产经营期不满3年、上一评价年度结果为D级、以及不能按照国家统一会计制度设置账簿并提供准确税务资料的企业，也不能评为A级纳税人[10][11] 银税互动融资服务 - “银税互动”是税务部门在依法合规和企业授权基础上，向银行机构共享纳税信用评价结果等信息，以缓解中小微企业融资过程中信息不对称问题，并引导银行加大对诚信纳税企业的信贷支持力度[12][13] - 申请“银税互动”贷款的基本流程包括：企业向银行提交融资申请并签署税务信息查询授权书、银行查询企业纳税记录、进行贷款审批、审批通过后发放贷款[13] - 申请“银税互动”贷款的企业需满足以下条件：在税务部门登记且纳税信用良好，纳税缴费信用级别为A、B或M级，稳定缴纳税款，按期提交财务报表，且未受到税务处罚[13] - 若企业纳税信用不符合条件，可在纠正失信行为后，向主管税务机关提出纳税信用修复申请，待信用级别修复至A、B或M级后即可申请[13] - 企业可通过电子税务局的“地方特色”或“其他涉税事项”模块找到“银税互动”服务入口，选择合适银行的产品进行申请[14] - 以浙江省“银税互动服务平台”为例，平台提供如建设银行“云税贷”等产品，最高可贷款300万元，贷款期限最长36个月，利率可低至年化4.0525%[15]

增值税兼营与混合销售税务处理 - 纳税人兼营不同税率或征收率的项目时，必须分别核算销售额，否则将从高适用税率[4] - 纳税人兼营免税、减税项目时，必须分别核算其销售额，否则将不得享受免税、减税优惠[5] - 混合销售指一项销售行为同时涉及服务和货物，税务处理取决于纳税人的主营业务：从事货物生产、批发或零售的单位，按销售货物缴纳增值税；其他单位则按销售服务缴纳增值税[6] - 上述“从事货物的生产、批发或者零售的单位”包括以该业务为主并兼营销售服务的单位和个体工商户[7] - 一般纳税人销售自产机器设备同时提供安装服务，应分别核算设备与安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方法[8] - 一般纳税人销售外购机器设备同时提供安装服务，若已按兼营规定分别核算销售额，安装服务也可按甲供工程选择适用简易计税方法[8] 供热企业房产税与城镇土地使用税优惠政策 - 对向居民供热收取采暖费的供热企业，其用于供热的厂房及土地免征房产税和城镇土地使用税，其他厂房及土地则按规定征税[16] - 专业供热企业按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税和城镇土地使用税[16] - 兼营供热企业若其供热所用厂房及土地与其他生产经营活动所用可区分，则按向居民供热收入占全部采暖费收入的比例计算免税；若难以区分，则按全部厂房及土地，以向居民供热收入占营业收入的比例计算免税[16] - 自供热单位按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所用厂房及土地的房产税和城镇土地使用税[16] - 公告所称供热企业包括热力产品生产企业和热力产品经营企业，其中生产企业涵盖专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位[17] - 优惠政策适用于“三北”地区，具体包括北京市、天津市、河北省等17个省、自治区、直辖市及计划单列市[18] - 该税收优惠政策执行期限至2027年供暖期结束[18] 电子税务局数电发票开具操作 - 在电子税务局开具数电发票时，如需添加收款人与复核人信息，可在【蓝字发票开具】功能模块自行录入[20] - 操作路径为：登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】[21] - 进入开票界面后，点击【立即开票】，选择票类等信息并点击【确定】，随后填写购销双方信息、商品或服务明细、金额、税额等必填项[23] - 收款人、复核人信息需在“备注信息”栏中手动输入，确保准确无误[25] - 若对备注文本长度等有特殊需求，应通过自定义附加要素录入相关信息[25] - 完成所有信息填写后，点击【预览发票】确认无误，最后点击【发票开具】即可完成操作[26]

欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 来源 江苏税务 欢迎扫描下方二维码关注： 来源：泰州市税务局 审核：江苏省税务局货物和劳务税处、企业所得税处、个人所得税处、财产和行为税处 编发：江苏省税务局纳税服务和宣传中心 安置残疾人就业 增值税即征勘退政策知多少 享受税收优惠政策的条件是什么? (一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的 残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含 25%）,并且安置的残疾人人数不少于10人 （含10人）; 盲人按摩机构月安置的残疾人 占在职职工人数的比例不低于25%(含 25%），并且安置的残疾人人数不少于5人 (含5人）。 (二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以 - (含一年) 故书 动 合 同 或 服 务 协 议 。 (三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基 本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤 保险和生育保险等社会保险。 (四)通过银行等金融机构向安 ...

文章核心观点 - 文章系统梳理了不同行业及情形下企业手续费支出在企业所得税前的扣除标准与规则 核心在于根据企业所属行业及手续费性质判断其扣除限额或是否允许全额扣除[10][12] 常规行业手续费扣除标准 - 一般企业 与合法中介机构或个人签订协议支付的手续费 按协议确认收入金额的5%计算扣除限额 超限额部分不得扣除 需注意通过转账支付 现金支付不可扣除 发行股票支付的承销手续费也不可扣除[12][13] - 保险企业 按当年全部保费收入扣除退保金等后的18%计算扣除限额 超限额部分允许结转至以后纳税年度扣除[13] - 电信企业 针对委托销售电话入网卡 充值卡等拓展客户的业务 按企业当年收入总额的5%计算扣除限额 限额内据实扣除[13] - 房地产开发企业 针对委托境外机构销售开发产品的情况 其手续费及佣金支出合计不得超过委托销售收入的10% 限额内据实扣除[14] 特殊情形手续费扣除规则 - 从事代理服务且主营业务收入为手续费或佣金的企业 如证券 期货 保险代理公司等 其为取得该收入而实际发生的营业成本 包括直接支付的手续费或佣金 准予在企业所得税前全额据实扣除[15]

个人住房契税优惠政策 - 核心观点：浙江省对个人购买家庭住房实施差别化契税优惠政策，旨在支持居民合理住房需求，政策执行以家庭为单位并依赖住房情况查询结果[3] - 对个人购买家庭唯一住房，面积小于或等于140平方米的，减按1%税率征收契税；面积大于140平方米的，减按1.5%税率征收契税[3] - 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积小于或等于140平方米的，减按1%税率征收契税；面积大于140平方米的，减按2%税率征收契税[3] - 政策中“家庭”的成员范围明确包括购房人、配偶以及未成年子女[3] - 个人因调产安置取得的住房以及婚前购买的住房，均需计入家庭住房套数[3] - 纳税人享受税收优惠需提交或授权查询家庭住房情况书面结果，部分证明材料可实行告知承诺制并与大数据对比核实[3] 公益性捐赠企业所得税税前扣除 - 核心观点：企业发生的符合条件的公益性捐赠支出，在进行企业所得税税前扣除时，需按规定取得并留存公益事业捐赠票据以备查验[9] - 根据财政部 税务总局 民政部2020年第27号公告，接受捐赠的公益性社会组织或国家机关应使用由财政部门监制的公益事业捐赠票据[9] 税收法定原则与宪法基础 - 核心观点：税收法律是宪法有关税收条款的具体化和延伸，税收制度的设立与执行需遵循税收法定原则[11][13][15] - 《中华人民共和国宪法》明确规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务[11] - 《中华人民共和国立法法》规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等基本制度只能制定法律[11] - 不同的税收法律对纳税人、征税对象、税率等税制要素进行了详细规定，体现了税收法定原则[13]

疏干排水水资源税征收规则 - 疏干排水水资源税实行从量计征 应纳税额计算公式为 实际取用水量乘以适用税额 [3] - 疏干排水取用水按每立方米0.2元征收 对回收利用的部分从低确定税额 回收利用 回灌部分按每立方米0.1元征收 [3] - 对未取得采矿权证或建筑工程施工许可证的疏干排水纳税人按4倍税额标准征收 [3] 疏干排水实际取用水量确定方法 - 采矿 工程建设疏干排水的实际取用水量按照排水计量设施计量的排水量确定 [3] - 没有计量或不能准确计量全部排水量的 采用以矿折水等方式核定排水量 [3] - 采矿疏干排水按每开采1吨原矿折合排水2立方米计算 工程建设疏干排水按照每开挖1立方米地下工程折合排水量计算 [3][4] 公益性捐赠企业所得税税前扣除凭证 - 企业发生符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除 应当留存相关票据备查 [19] - 公益性社会组织 县级以上人民政府及其部门等国家机关接受捐赠时 应使用由财政部或省级财政部门监制的公益事业捐赠票据 并加盖本单位印章 [19]

二手车销售发票与税务处理 - 二手车销售需由销售方前往二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，该发票是车辆过户的必备凭证，但仅用于过户，不能作为购买方增值税进项税额抵扣的依据[4][5] - 购买方如需进行增值税进项税额抵扣，可要求销售公司另行开具增值税专用发票作为入账依据[6][7] - 非二手车经销的小规模纳税人销售自用二手车，增值税可按3%征收率减按1%缴纳[8] - 非二手车经销的一般纳税人销售自用二手车，若车辆购进时进项税额未抵扣，可按简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税；否则需按13%税率缴纳增值税[8] - 从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车，可按简易办法依3%征收率减按0.5%缴纳增值税[8] 安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受增值税即征即退政策的纳税人，月安置残疾人占在职职工比例需不低于25%，且安置人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）[14][15][16] - 纳税人需与安置的每位残疾人签订1年以上合同，并为其按月足额缴纳社会保险[16] - 纳税人需通过金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于当地月最低工资标准的工资[16] - 月应退增值税额计算公式为：纳税人本月安置残疾人员人数 × 本月月最低工资标准的4倍[18] - 本期应退增值税额为本期所含月份每月应退增值税额之和，若本期已缴税额小于应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额余额中退还[18] - 纳税信用等级被税务机关评为C级或D级的纳税人，不得享受此政策[20] - 首次申请需向主管税务机关备案，资料包括《税务资格备案表》、残疾人证或残疾军人证复印件、残疾人身份证明复印件等[20][21] - 申请退税时需报送《退(抵)税申请审批表》、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》、社会保险费缴纳凭证及支付工资清单等资料[22] - 若同时符合促进残疾人就业与重点群体等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可自行选择其一享受，但不可叠加，且选定后36个月内不得变更[23]

公益性捐赠企业所得税政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门进行的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 [7] - 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [7] - 在2019年1月1日至2025年12月31日期间，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，即使目标脱贫地区在政策执行期内实现脱贫，仍可继续适用该政策 [7] 个体工商户个人所得税优惠政策 - 至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税 [21] - 无论个体工商户年应纳税所得额为多少，可享受减半征收政策的应纳税所得额上限均为200万元 [25] - 该减半征收政策是指减免50%的应纳税额，而非减免50%的应纳税所得额 [27] - 减免税额的具体计算公式为：（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额 - 其他政策减免税额 × 经营所得应纳税所得额不超过200万元部分 ÷ 经营所得应纳税所得额） × 50% [28] 个体工商户个人所得税优惠政策的适用与叠加 - 个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受个人所得税减半征收政策 [29][30] - 个体工商户不区分征收方式，无论是查账征收还是核定征收，均可享受个人所得税减半征收政策 [32][34] - 个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可享受 [36][37]

电子税务局“跨区域迁移”操作指南 - “陕西税务”微信公众号推出“电税小课堂”栏目，旨在聚焦纳税人日常办税痛点难点，围绕全国统一规范电子税务局最新功能模块，拆解高频涉税业务操作步骤，助力纳税人“多跑网路、少走马路” [1] - 该栏目具体教学如何在电子税务局办理“纳税人跨区域迁移”业务 [2] - 办理路径主要有三种：通过【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【跨区域迁移申请】进入；通过“我的提醒”进入；或通过首页搜索栏输入关键字查找 [4] - 针对“非市监户跨市区迁移”，操作步骤包括登录后进入功能菜单、系统预填迁出地信息后手动补录迁入地信息及迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损（元）等数据、上传附列资料、进行法人实名认证预检后提交 [4] - 法人实名认证可通过扫码（自动提交）或短信验证（需点击确认提交）完成，成功后系统提示申请已提交，纳税人可在“我的提醒”或“办税进度及结果查询”中查看税务机关审核结果 [4][5] - 针对“市监户跨市区迁移”，操作步骤类似，系统会预填迁出地信息以及迁入地省、市、区级行政区划和注册地址，需手动补录迁入地街道、迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损（元）等信息 [5] - 提交后，若系统自动审核打开，则直接提示分配的主管税务机关；若自动审核关闭，则提示等待处理结果，审核结果可在“我的提醒”中查看 [6] - 针对“市监户跨省（计划单列市）迁移”，操作步骤与市监户跨市区迁移基本一致，系统预填信息包括迁入地省级（计划单列市级）、市、区级行政区划及注册地址 [6] 手续费支出的企业所得税税前扣除规则 - 手续费支出在企业日常经营中十分常见，其能否在企业所得税税前扣除及扣除限额需根据实际情况判断 [12] - 常规行业中，一般企业通过合法中介机构/个人签订协议发生的手续费，按协议确认收入金额的5%计算扣除限额，超限额部分不得扣除 [13] - 一般企业支付手续费需通过转账（委托个人除外），现金支付不可扣除；发行股票支付的承销手续费也不可扣除 [14] - 保险企业发生的手续费支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后的18%计算限额，超限额部分可结转以后年度扣除 [15] - 电信企业因委托销售电话入网卡、充值卡等拓展客户业务发生的手续费，按企业当年收入总额的5%计算限额，限额内据实扣除 [15] - 房地产开发企业委托境外机构销售开发产品所支付的手续费/佣金，不超过委托销售收入的10%部分，可据实扣除 [16][17] - 特殊情形下，从事代理服务且主营业务收入为手续费/佣金的企业（如证券、期货、保险代理公司），为取得该收入而实际发生的营业成本（含直接支付的手续费/佣金），准予在企业所得税前全额据实扣除 [18]