广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除政策核心要点 - 文章核心阐述了不同行业广告费和业务宣传费支出的企业所得税税前扣除规定 包括一般行业和特定行业的扣除比例、计算基数、超额结转规则以及关联企业分摊和筹办期处理等特殊情况 [4][10][16] 一般行业扣除规定 - 一般行业企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [4][10] - 计算扣除限额的基数为企业当年的销售（营业）收入 且应包括视同销售（营业）收入额 [4][10] 特定行业扣除规定 - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业 扣除比例提高至不超过当年销售（营业）收入30% 超过部分同样准予结转以后年度扣除 [4][16] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [4][16] - 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业的30%扣除比例政策 执行期限延续至2027年12月31日 [14][15][16] 特殊情况与计算规定 - 关联企业间可签订广告费和业务宣传费分摊协议 一方发生的费用可部分或全部归集至另一方扣除 接收方在计算本企业扣除限额时可不计算该归集费用 [4][16] - 企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费 可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定税前扣除 [4] - 企业在计算费用扣除限额时 其销售（营业）收入额应包括视同销售（营业）收入额 例如将货物用于广告、职工福利等用途的情形 [10][11]

欢迎扫描下方二维码关注： 来源：北京税务 l 由铁路运输企业填开《确认单》，经购 买方确认后，依据《确认单》开具红字电子 发票（铁路电子客票）。 购买方已将电子发票（铁路电子客票） HS STATUTICO TEMON 应暂依确认后的《确认单》所列增值税 税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运 输企业开具的红字电子发票（铁路电子客 票）后，与《确认单》一并作为原始凭证。 操作指南请查收J 第一步: 打 开 铁 路 12306 APP,点击"订单"一 "电子发票"。 Q oC 铁路电子发票 第二步: (10) 点击"开具电子发票"。 在"已开票"页面，选择所需换 开的发票点击"换开发票"。 关联内容 铁路 电子客票 一般纳税人取得铁路电子客票后，如何申报抵扣？ 作者：郑雅婷、吴斯羽 供稿：文成县税务局 来源北京税务，温州税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 2 企业在计算业务招待费、 ...

广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除基本规定 - 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [6] - 计算扣除限额的销售（营业）收入额 应包括企业所得税法实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额 [6] - 视同销售行为包括企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或利润分配等用途 [7] 特定行业广告费和业务宣传费扣除的延续性政策 - 自2026年1月1日起至2027年12月31日止 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除 超过部分准予结转以后年度扣除 [8][9] - 签订分摊协议的关联企业 一方发生的符合扣除限额的广告费和业务宣传费支出 可以部分或全部归集至另一方扣除 接收方在计算本企业扣除限额时可不计算此归集费用 [9] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [9]

应税固体废物环境保护税相关规定 - 应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣及其他固体废物 [2] - 纳税人对应税固体废物进行综合利用需符合工信部门制定的工业固体废物综合利用评价管理规范 [2] - 固体废物的综合利用量是指按照资源综合利用要求及国家和地方环保标准进行综合利用的数量 [3] - 纳税人需准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量 未准确计量的不得从产生量中扣除 [4] - 纳税人将应税固体废物转移给他人进行贮存、处置或综合利用时 转移量计入其当期相应的贮存量、处置量或综合利用量 [4] - 接收应税固体废物转移量不计入接收方当期应税固体废物的产生量 [4] - 纳税人非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报的 以其当期应税固体废物的产生量作为排放量 [4] - 纳税人申报纳税时需向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量 以及证明固废流向和数量的纳税资料 [5] 增值税纳税人及应税交易范围 - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 [11] - 销售货物、服务、无形资产、不动产是指有偿转让货物或不动产所有权、有偿提供服务、有偿转让无形资产所有权或使用权 [11] - 境内销售货物指货物的起运地或所在地在境内 [12] - 境内销售或租赁不动产、转让自然资源使用权指不动产、自然资源所在地在境内 [12] - 境内销售金融商品指金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人 [12] - 境内销售服务、无形资产指服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人 [13] - 单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费视同应税交易 [14] - 单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易 [14] - 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品视同应税交易 [14] 增值税不征收及免征情形 - 员工为受雇单位或雇主提供取得工资薪金的服务不征收增值税 [15] - 收取行政事业性收费、政府性基金不征收增值税 [15] - 依照法律规定被征收、征用而取得补偿不征收增值税 [15] - 取得存款利息收入不征收增值税 [15] - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [16] - 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税 [16] - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 [16] - 古旧图书 自然人销售的自己使用过的物品免征增值税 [16] - 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税 [16] - 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 [16] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 残疾人个人提供的服务免征增值税 [16] - 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务免征增值税 [17] - 学校提供的学历教育服务 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [17] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入 宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税 [17] 小规模纳税人增值税规定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [19] - 小规模纳税人发生应税交易 销售额未达到起征点的免征增值税 达到起征点的需全额计算缴纳增值税 [19] - 起征点标准由国务院规定 报全国人大常委会备案 [19] 增值税纳税义务发生时间及发票 - 发生应税交易 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日 先开具发票的为开具发票当日 [21] - 发生视同应税交易 纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日 [21] - 进口货物 纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [21] - 纳税人应当依法开具和使用增值税发票 包括纸质发票和电子发票 [22] - 电子发票与纸质发票具有同等法律效力 国家积极推广使用电子发票 [22]

欢迎扫描下方二维码关注： 涉税查询 份讲唐又 ហ 步骤2 ··· ... 点击委托人空白处添加信息。 10:00 ::!! 5G ■ < 委托代办协议 待授权 已完成 l 委托代办协议书 委托人： _ 身份证号码：__ _, 电话: 受托人: 统一社会信用代码/身份证号码: l 电话: 兹委托受托人 ___ 的合法代理人,全权代表 为_ 我办理以下事项: 一、委托代办事项 事项名称 授权期限 金额(元) 二、委托人保证所提供材料、证件均真实、有效,如有虚假 或其他欺诈行为，委托人愿承担全部法律责任（委托授权相关 权责条款）。 三、委托期限：自委托生效日2025年09月11日起至2025年 09月11日止。 四、委托人在委托期间，委托权限范围内所签署的一切有关 文件，我均予以承认，由此在法律上产生的权利和义务均由委 托人享有和承担。 委托人(签章) : 请求授权 @浙江税务 步骤3 . . 填写授权人信息：委托人姓名、联系电话、 身份证件号码。 "授权期限"可选择"按次"或"按年"，填 写完成后点击【确定】。查看生成的委托代办 协议书,无误后点击下方【请求授权】。(选 择"按次"则仅当次有效,选择"按年"则获取 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 支持单位：佛山市税务局 TEEN 政策规定 现行企业所得税实行法人税制，企业应 以法人为主体，计算从业人数、资产总额等 指标，即企业设立不具有法人资格分支机构 的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的 从业人数、资产总额、年度应纳税所得额， 依据合计数判断是否符合小型微利企业条 件。 风险点 非居民企业误以为自身符合 小型微利企业条件，就可以享受 该政策。 政策规定 企业所得税法第二十八条规定的小型微 利企业是指企业的全部生产经营活动产生的 所得均负有我国企业所得税纳税义务的企 业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳 税义务的非居民企业，不适用该条规定的对 符合条件的小型微利企业减按20%税率征收 企业所得税的政策。 网 险信 适用小型微利企业所得税政策的企业在 预缴环节未享受，误以为年度结束后就没机 会享受该政策。 政策规定 小型微利企业在预缴和汇算 清缴企业所得税时，通过填写纳 税申报表，即可享受小型微利企 业所得税政策。 所以,符合条件的小型微利企业,在年 度中间预缴时由于各种原因没有享受，在年 度终了汇算清缴时，仍可享受该政策。 风险点四 个体工商户、个人独资企业、合伙企业误 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 点击上方"蓝字"，轻松关注我们 向左划，看正确做法 税事小编 专业服务纳税人 您的支持是小编做好工作的动力哦！ 请转发给朋友，顺便在右下角点"赞"、"在看"。 向左划，看正确做法 向左划，看正确做法 政策少明 《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条规定，所有单位和从事生 产、经营活动的个人在购买商品、 接受服务以及从事其他经营活动支 付款项，应当向收款方取得发票。 取得发票时，不得要求变更品名和 ral | | 相場 第二十一条，开具发票应当按照规 定的时限、顺序、栏目，全部联次 一次性如实开具，开具纸质发票应 当加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发 票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 发票内容要和实际 交易一致，虚开发 票不可行，守护信 0 - 10 誉很重要! V 卖啥开啥,真实合规 键误三 以其他凭证代替发票使用 来源： 泉州税务、安溪税务 来源 福建税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学 ...

非全日制用工政策要点 - 核心定义：指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式 [1] - 劳动合同：从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同，但后订立的合同不得影响先订立合同的履行 [3] - 试用期规定：非全日制用工双方当事人不得约定试用期 [4] - 终止用工：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，且终止用工时用人单位不向劳动者支付经济补偿 [5] - 薪酬支付：非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准，且劳动报酬结算支付周期最长不得超过十五日 [6][7] - 工伤保险：职工（包括非全日制从业人员）在两个或以上单位同时就业的，各用人单位应分别为其缴纳工伤保险费，职工发生工伤时，由受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任 [2] 居民换购住房个人所得税退税政策要点 - 核心观点：为支持居民改善居住条件，对出售自有住房并在规定时限内重新购买住房的纳税人，提供已缴纳个人所得税的退税优惠 [12] - 政策窗口期：优惠有效期从2026年1月1日延长至2027年12月31日 [14][28] - 适用条件：纳税人出售自有住房后，需在1年内在同一城市范围内重新购买住房，且出售住房的纳税人与新购住房产权人须直接相关 [14][15][16] - 退税金额计算： - 情形一：若新购住房金额大于现住房转让金额，退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税全额 [19] - 情形二：若新购住房金额小于现住房转让金额，退税金额按公式计算：（新购住房金额 ÷ 现住房转让金额）× 现住房转让时缴纳的个人所得税 [21] - 金额认定标准：现住房转让金额为该房屋的市场成交价格；新购住房为新房的，金额以网签备案合同成交价为准；新购住房为二手房的，金额以房屋成交价格为准 [21][22] - 申请材料：需填报退税申请表，并提供纳税人身份证件、现住房交易合同，以及新购住房（新房或二手房）对应的交易合同与权属证明复印件 [24][25] - 申请地点：向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请 [26] - 政策延续历史：该政策于2022年首次出台，执行至2023年底；2023年第一次延续至2025年底；2026年第二次延续至2027年底 [27][28]

文章核心观点 - 各类税收凭证与会计档案必须依法依规妥善保管，不得随意丢弃，不同类别的文件有明确的法定最低保存年限要求 [1][2][5] - 未按规定设置、保管账簿及凭证将面临税务行政处罚，最高罚款可达人民币1万元，并可能影响企业纳税信用评级 [16][17][19] - 合规的档案管理是企业长期稳健经营的基础，能有效规避税务风险，避免在税务稽查时因无法提供凭证而可能导致的税款核定风险 [18] 发票的保管 - 已开具的发票存根联和发票登记簿需保存5年 [1] - 使用机具开票的电子数据（发票电子存根）必须妥善保存，确保与发票联数据一致，其保存要求视同纸质发票存根 [1] - 已开具的发票记账联作为销售方的记账凭证，属于会计档案，根据规定其保管期限为30年 [2] - 企业取得的发票联（购买方记账凭证）作为原始凭证，其保管期限为30年 [3] - 企业取得的发票抵扣联（购买方扣税凭证）保管期限为10年 [4] - 取得的数电票（电子发票）报销入账归档时，若仅使用含有数字签名的XML文件，可不再另存纸质件；若以PDF或OFD格式的纸质打印件为依据，则必须同时保存XML格式电子文件 [5] 账簿凭证的保管 - 根据税收征管法实施细则，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证等涉税资料应当保存10年，法律法规另有规定的除外 [2][5][18] 会计档案的保管 - 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年，保管期限从会计年度终了后第一天算起 [2][5] - 原始凭证和记账凭证的保管期限为30年 [2] 个人涉税凭证的保管 - 个人捐赠票据需留存5年 [6] - 个人所得税专项附加扣除的相关留存备查资料，纳税人及扣缴义务人均需自法定汇算清缴期结束后保存5年 [6] 账簿设置与合规要求 - 企业须自领取营业执照之日起15日内按照国家规定设置账簿 [11][18] - 可以使用电子账簿，但需保存完整并可查验，格式上需连续编号、装订成册，禁止涂改 [13][14] - 建议采用电子备份与纸质存档双保险，并可考虑使用云存储备份以防丢失 [14] - 未按规定设置或保管账簿、凭证，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款 [17][19] - 税务稽查时若无法提供相关凭证，税务机关有权核定税款，可能导致企业多缴税 [18]

欢迎扫描下方二维码关注： 1.以企业业务身份登录电子税务局网页版，在"热门服务"栏里，点击【发票业务】。 | ● 文明以一般就电子服务的 (10) | | 商员 REDG REDN CONN MANA | WIB. A. NY GRUG | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | GAMEA | 我的得力 > | | IA/66女文'46 | 用化 | | | | 图-8月初期的电影音音公演 | 图设备用 | 6300 | 46392 | 166 | | | 問的攝服, | | 股票会议 (重要证券) 企业处理股与重. | 2026-05-31 | ... | 1832 @ 10.24 | | | 0 8/1024-0001 08/08/2019 0 | 2026-06-14 | 用用公式 (含制品由) 企业系统用品) (.. | 2026-01-20 | 1.4% | P.C.VIN | | | 0 80221-900 Tom Timestom | 2026-00-13 | 对奥拉克斯戈 (手图) | 2026-01-20 | Ces ...