电子税务局操作指南 - 系列课程"开业第一课"旨在帮助新办纳税人快速掌握电子税务局基础操作流程 [3] - 本期课程重点讲解《个人所得税扣缴税款登记》相关内容 [3] 内容来源声明 - 文章由深圳税务部门提供 [5] - 前海深港现代服务业合作区税务局负责供稿 [5] - 纳税服务和宣传中心负责编发工作 [5] 平台性质说明 - 蓝色柳林财税室为非官方学习平台 [9] - 平台内容以学习笔记形式呈现 [9] - 文章及转发法规仅供学习参考 [9] - 平台欢迎交流学习经验与成果 [9]

住房公积金缴存基数调整 - 缴存基数为职工上一年度月平均工资，最高不超过23793元，最低按地区分为2150元、2050元和1950元三档 [4] - 2025年新参加工作的职工缴存基数为第二个月工资收入，新调入职工为调入当月工资收入 [4] - 工资总额口径按照国家统计局规定和吕财综〔2024〕17号文件执行 [4] 住房公积金缴存比例与月缴存额 - 缴存比例可在5%至12%区间内自主确定，同一单位只能有一个标准 [8] - 月缴存额计算公式为：缴存基数×单位比例+缴存基数×职工比例 [8] - 月缴存额上限为5710元，下限为196元，禁止通过补缴方式超限额缴存 [8] 办理时间与方式 - 调整工作从2025年7月1日开始，办理期限一个月，逾期需书面说明并获批 [5] - 可通过网上办事大厅自主办理，不再审核 [6] - 柜台办理需携带《调整表》、《工资汇总表》和全年工资表 [6] 执行要求 - 单位需按规定计算职工月平均工资并保存资料，管理中心将进行抽检 [9] - 调整依据《住房公积金管理条例》及相关文件精神执行 [9]

农产品增值税政策解读 - 文章核心内容围绕农产品增值税相关政策展开，重点介绍小西红柿等农产品的税务处理 [1] - 政策解读由上海税务部门提供官方来源支持 [4] - 内容以学习笔记形式呈现，强调非官方性质但具有参考价值 [6] 内容来源说明 - 供稿及制作团队明确标注为杜弼云、吴浩然 [4] - 信息发布渠道为"蓝色柳林财税室"学习平台 [6] - 特别声明文章版权归属原作者所有 [6] 读者互动 - 提供二维码扫描关注渠道以获取更多信息 [4] - 开放学习交流渠道，鼓励经验分享 [6]

医保个人家庭账户共济政策 - 我国职工医保制度采用社会统筹和个人账户相结合的保障模式，职工医保个人账户资金可用于支付本人就医购药个人负担部分费用 [1] - 根据《民法典》规定，近亲属包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女 [2] - 2021年国办文件将职工医保个人账户使用范围从职工本人扩大到配偶、父母、子女 [5] - 2024年7月国办文件进一步将共济亲属范围扩大至所有参加基本医保的近亲属 [5] 个人账户资金跨省家庭共济 - 此前医保个人账户仅实现省内共济，跨省无法共济 [3] - 当前参保人参加职工医保且个人账户有富余资金，家人参加基本医保即可跨省共济 [3] - 需通过国家医保服务平台App的"医保钱包"功能实现跨省转账 [3][4] 医保钱包操作流程 - 下载国家医保服务平台App（1.1亿下载量，166MB）并注册登录 [6] - 在首页点击进入"医保钱包"服务界面 [6] - 确认转账人和收款人所在城市已开通医保钱包功能 [8] - 转账需双方地区均开通功能，转账金额单日不超过2000元且累计不超过3次 [10][15] 医保钱包转账步骤 - 填写收款人信息（姓名、证件类型、证件号码、手机号、亲情关系） [14][15] - 输入转账金额（最少1元）并选择资金来源 [15] - 进行人脸验证或医保码密码验证后提交 [15] - 转账成功后资金可用于就医购药或居民医保缴费 [17][19][21] 医保钱包使用场景 - 支付参保地定点医药机构的个人自付医药费用 [19] - 支付居民医保参保的个人缴费费用（具体流程以参保地医保部门为准） [21] - 可通过App查询已开通医保钱包支付的定点医疗机构和零售药店 [19] 地区开通情况 - 河北省开通15个地区，江苏省1个地区，安徽省1个地区，山东省1个地区 [9] - 河南省开通2个地区，湖北省6个地区，重庆市1个地区，四川省3个地区，甘肃省1个地区 [9] - 提供31个统筹区的医保钱包业务咨询电话（如河北省石家庄市0311-83861010） [23]

政策规定 - 农业生产者销售自产农产品免征增值税 [2] - 发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票 [2] 小规模纳税人填报方式 - 主表填报：在增值税申报表主表第12行"其他免税销售额"的"货物及劳务本期数"填写销售自产农产品的普通发票总金额（示例：1,000,000元） [3] - 减免税申报明细表填报：需填写"自产农产品免征增值税政策"代码（0001092318|SXA031900722）并在第1列填写销售额第5列计算免税额（销售额*3%） [4] 一般纳税人填报方式 - 主表填报：在主表第9行"免税货物销售额"的"本月数"列填写销售自产农产品的普通发票总金额（示例：1,000,000元） [5] - 附表一填报：在附列资料一第18行第3列"开具其他发票销售额"填写销售额 [6] - 减免税申报明细表填报：填写"自产农产品免征增值税"政策代码（0001092318|SXA031900722）并在第1列填写销售额一般纳税人无需填写第5列免税额 [7][8]

企业所得税代扣代缴规则 - 非居民企业在中国境内设立机构场所的 应自行申报缴纳企业所得税 包括来源于中国境内的所得及与其机构场所有实际联系的境外所得 [1] - 非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的 实行源泉扣缴 由支付人代扣代缴其来源于中国境内的企业所得税 [1] 机构场所判定标准 - 机构场所包括管理机构 营业机构 工厂 提供劳务场所 工程作业场所等生产经营活动场所 [2][3] - 委托营业代理人从事签订合同 货物交付等经常性业务的 该代理人视为机构场所 [3] 所得来源地判定原则 - 销售货物所得按交易活动发生地确定 提供劳务所得按劳务发生地确定 [3] - 不动产转让所得按不动产所在地确定 动产转让所得按转让方所在地确定 权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定 [4] - 利息 租金 特许权使用费所得按支付方所在地确定 [4] 常见服务费处理方式 - 境外单位派人入境提供劳务的 因劳务发生地在境内需代扣代缴企业所得税 未入境提供服务则无需代扣 [5] - 涉及专利权 商标权等特许权使用费的服务收入 无论是否入境均需代扣代缴企业所得税 [6] 外汇支付备案要求 - 单笔支付超过5万美元等值外汇资金的 需向主管税务机关备案 [7]

增值税小规模纳税人标准 - 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下 [2] - 小规模纳税人季度销售额不超过30万元可免征增值税 [2] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征收增值税 [2] 小规模纳税人税收优惠政策 - 月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [3] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [3] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [3] 一般纳税人登记规定 - 年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记 [6] - 其他个人年应税销售额超过规定标准可不办理一般纳税人登记 [6] 违规操作风险 - 将单一业务拆分为多个小规模纳税人申报以享受税收优惠属于违规行为 [5] - 违规操作一经查实需承担相应法律责任 [5] 一般纳税人优势 - 一般纳税人资质有助于参与更高门槛的竞标项目 [7]

社保费缴费工资申报操作流程 - 新入职员工社保费无法缴纳的原因可能是未进行年度缴费工资申报 [1] - 登录电子税局后需依次进入"我要办税"-"社保费办理"-"申报缴费"-"单位社保费缴费工资申报及调整"模块 [1] - 选择生效年度后进入工资申报界面 [1] 工资申报数据录入方式 - 支持三种数据添加方式：外部文件导入、添加指定/全部职工、添加全部工资为空职工 [2][3] - 外部文件导入需选择文件并上传 [2] - 指定职工添加支持通过姓名或证件号码查询 [3] - 批量添加时可统一录入新缴费工资 [3] 数据管理功能 - 支持导出全部/勾选/导入失败数据至Excel [4] - 可删除选中数据或全部数据 [5] 申报提交 - 通过"全部勾选"可选中全部数据 [6] - 提交时可选择"选中数据"或"全部数据" [6] - 完成工资申报后即可进入单位社保费申报模块 [6]

非营利组织免税收入界定 - 符合条件的非营利组织收入不包括从事营利性活动取得的收入，除非国务院财政、税务主管部门另有规定 [4] - 免税收入具体包括：接受捐赠收入、其他政府补助收入（不包括政府购买服务收入）、按规定收取的会费、不征税和免税收入孳生的银行存款利息、财政部和国家税务总局规定的其他收入 [4] 非营利组织免税资格申请材料 - 需报送申请报告、组织章程或管理制度、注册登记证件复印件 [6] - 需提供上一年度资金来源及使用情况、公益活动明细、工资薪金专项报告（包括薪酬制度、平均工资水平、前10名人员薪资信息） [6] - 需提交经审计的上一年度财务报表和审计报告、登记管理机关出具的发展情况或非营利活动材料 [6] - 新设立的非营利组织无需提供审计报告和上一年度发展情况材料 [6] 非营利组织企业所得税申报 - 取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》，相关优惠事项整合至主表填报 [8] - 纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报 [8] 非营利组织免税资格有效期及复审 - 免税优惠资格有效期为五年 [10] - 需在资格期满后六个月内提出复审申请，否则资格自动失效 [10] - 复审程序与初次申请相同 [10]

工资薪金税前扣除范围 - 工资薪金包括企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金需依据企业制定的工资薪金制度实际发放，且需符合行业及地区水平、调整有序、履行个税代扣义务等原则 [6][14] 工资薪金总额计算 - 工资薪金总额指实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、社保费、住房公积金等 [9] - 国有性质企业工资薪金不得超过政府限定数额，超额部分不得税前扣除 [9] 福利性补贴处理 - 固定与工资薪金一并发放的福利性补贴可视为工资薪金支出税前扣除 [10] - 不符合条件的福利性补贴需按职工福利费限额扣除 [11] 劳务派遣用工支出 - 直接支付给劳务派遣公司的费用属于劳务费支出，支付给员工个人的费用需区分为工资薪金或职工福利费支出 [13] - 工资薪金部分可计入工资总额基数用于其他费用扣除计算 [13] 股权激励税务处理 - 立即行权的股权激励差额可计入当年工资薪金支出税前扣除 [18] - 需等待期的股权激励，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除，实际行权时差额可计入工资薪金支出 [18] - 行权公允价格以实际行权日股票收盘价确定 [19] 汇算清缴申报要求 - 已预提未发放的工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的可在汇缴年度扣除 [16] - 无论是否涉及纳税调整，工资薪金支出均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [21][22]