社保卡申领与实体卡管理 - 社保卡是国家民生服务的基础性载体，实体卡可通过人社服务网点、社保卡服务银行网点、线上服务平台，或由用人单位、就读学校代为申领 [2] - 首次申领实体社保卡不收取工本费，补换卡工本费按发卡地标准执行，部分省市免费，线上申领和补换需支付邮寄费用 [10][11] - 社保卡标注有有效期，持卡人可在有效期满前六十日申请换领，换领流程与新申领相同，各地普遍实现“立等可取”服务 [13][14] - 社保卡有效期满后，社会保障功能可正常使用，金融功能使用情况需咨询服务银行 [15] - 持卡人可在全国任意地区线上补换原发卡地的社保卡，异地居住人员可通过国家政务服务平台、电子社保卡等渠道在线办理，享受“跨省通办”服务 [16][17][18] 电子社保卡申领与使用 - 电子社保卡申领前提是已领取且未注销实体社保卡，可通过电子社保卡APP、微信小程序、支付宝小程序、国家政务服务平台、掌上12333等渠道申领 [4] - 自2021年起，新申领第三代社保卡时，会同步完成电子社保卡的申领，持卡人经授权后可直接使用 [5] - 电子社保卡是社保卡的线上形态，与实体卡一一对应、功能相通，不能只领取电子卡而不办理实体卡 [6] - 实体社保卡补换时原卡注销，电子社保卡相关服务将不可用，领取新卡后电子社保卡自动恢复正常使用，无需重新申领 [19] 特殊人群与跨地区服务 - 未成年人可申领社保卡，新生儿家长可在初次办理新生儿医保参保业务时一并申领，多数地区实现了在办理出生证明、户口时即可一并申领社保卡的“出生一件事”服务 [7][8] - 后期也可通过当地社保卡服务机构、线上服务平台，或就读学校、服务银行等其他机构代为申领 [9] - 持卡人跨省流动产生参保地变化时需申请换发社保卡，补换流程与新申领一致，各地已普遍实现“立等可取”服务，并逐步为异地居住人员开通邮寄服务，省内社保关系转移则无需换卡 [12]

欢迎扫描下方二维码关注： 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 问： 我们公司返聘了退休人员，听说他们的收入都属于" 工资、薪金所得 "，是这样吗？ 先说答案： 不一定，要区分不同情况。 不少公司都会返聘退休老员工，他们经验丰富、技术老练，也有意愿在公司继续发挥余热，那么公司支付给退休返聘人员的费用，到底是 属于" 工资、薪金所得 "还是" 劳务报酬所得 "呢？ 只有 同时满足以下 "退休人员再任职" 四个条件 ，才能按"工资、薪金所得"项目计算缴纳个人所得税： 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 举个例子： A公司返聘了退休老员工李师傅，并与李师傅签订了三年的劳动合同；同时由于工作需要，A公司需要请另一位退休人员陈师傅回到公司3 个月完成一项临时的工作任务，那么两位退休人员都属于 "退休人员再任职" 吗？ 两种情况并不同哦！李师傅与A公司签订了劳动合同，存在长期的雇佣与被雇佣关系，合同内容符合文件规定的"退休人员再任职"四个条 件，所以A公司支付给退休返聘李师傅的 ...

机动车发票开具核心规则 - 机动车发票特指通过增值税发票管理系统机动车模块开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票 不包括二手车 [6] - 增值税专用发票左上角由系统自动打印“机动车”字样 [6] 增值税专用发票开具要求 - 商品编码需选择正确的机动车税收分类编码 [1] - “规格型号”栏必须填写机动车车辆识别代号/车架号 “单位”栏为“辆” “单价”栏为不含增值税价格 [2] - 汇总开票需通过机动车模块开具《销售货物或应税劳务、服务清单》 清单内规格型号、单位、单价等栏次填写要求与发票一致 [2] - 国内机动车生产企业若无法按车架号填写 可将相同配置序列号、相同单价的机动车在同一行次汇总填列 [2] - 发生销货退回或开票有误需开具红字发票时 “规格型号”栏需填写车架号 发生销售折让时则不填写 [2] 机动车销售统一发票开具要求 - 遵循“一车一票”原则 一辆车只能开具一张发票 一张发票只能填写一个车架号 [3] - “纳税人识别号”栏根据消费者实际情况填写 若消费者需抵扣增值税 则必须填写其统一社会信用代码或纳税人识别号 个人则填写身份证明号码 [3] - 发生销货退回或开具有误需开具红字发票 内容需与原蓝字发票一一对应 [3] - 开具红字发票时 销售方应收回发票全部联次 但消费者已办理车辆购置税申报的可不退回报税联 已办理机动车注册登记的可不退回注册登记联 已抵扣增值税的一般纳税人可不退回抵扣联 [3] - 消费者若已办理机动车注册登记 销售方应留存机动车注销证明复印件或相关退车证明 [4] - 消费者丢失发票导致无法办理纳税申报或车辆登记 可向销售方申请重开 销售方需先开红字发票 再重开内容一致的蓝字发票 [4][7] - 发票打印内容出现压线或出格 若内容清晰完整则无需退还重开 [5][8] 车辆电子信息管理 - 已办理车辆购置税纳税申报的机动车 不得更改车辆电子信息 [8] - 未办理车辆购置税纳税申报的机动车 可按出厂合格证管理规定修改车辆电子信息 但所开发票内容需与修改后的信息一致 [8]

离岸贸易印花税优惠政策 - 核心观点：中国财政部与税务总局发布新政，对特定自由贸易（试验）区及港区内企业的离岸转手买卖业务继续实施印花税优惠政策，旨在提升相关区域的竞争力并促进离岸贸易发展[4][7] - 政策覆盖区域：注册在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区、中国（江苏）自由贸易试验区苏州片区、中国（浙江）自由贸易试验区、中国（福建）自由贸易试验区厦门片区、中国（山东）自由贸易试验区青岛片区、中国（广东）自由贸易试验区以及海南自由贸易港的企业可享受该政策[4] - 政策优惠内容：对上述区域内企业书立的离岸转手买卖合同免征印花税[4] - 政策执行期限：该优惠政策自2025年4月1日起执行，至2027年12月31日截止[4] - 区域影响分析：青岛自贸片区是此次长江以北唯一获批该政策的区域，被视为重要的竞争和发展机遇，预计将直接刺激片区业务增长[5] 数字化电子发票操作流程 - 发票接收来源：公司可通过电子税务局接收与本单位存在任职受雇关系的自然人通过个人所得税APP“个人票夹”推送的全面数字化电子发票[13] - 操作路径：登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】即可进入相关办理模块[14] - 查看推送发票：在“发票业务”模块中点击【收票箱】，即可查看自然人推送的发票[15] - 发票查询与处理：在收票箱中，可通过选择处理状态、录入推送人、数字化电子发票号码等条件进行查询，并对目标发票进行查看和下载操作[15][17]

施工扬尘环境保护税 - 征税对象为施工扬尘，按大气污染物中的“一般性粉尘”科目征收[4] - 纳税人为施工单位，同一施工单位有多个项目需分别核算、采集及申报[5] 环境保护税税源采集流程 - 登录电子税务局，通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入[6] - 首次申报需新增采集【环境保护税】税源，已采集者可跳过此步直接进入计算环节[7] - 在【环境保护税税源信息】页面，需填写或勾选企业排污许可证及排放口信息[10] - 排放口编号按《建筑工程施工许可证》等材料中的施工许可证号填写[10] - 排放口名称按《建筑工程施工许可证》等材料中的工程名称填写[10] - 税源有效期起始按实际开工时间填写，终止按实际竣工时间填写，未定可暂填“2099-12-31”[10] - 污染物排放量计算方法需选择“抽样测算”[10] - 完成排放口信息采集保存后，进入【申报计算及减免信息】界面[10] - 在【抽样测算计算】模块点击【自动计算】，进入【施工扬尘辅助计算】界面[10] - 在辅助计算界面，需根据建设工程信息选择工程类型、总建筑面积或施工面积、开工日期、竣工日期等字段[10] 蓝字发票快捷开票方式设置 - 在电子税务局【蓝字发票开具】页面，可点击【添加快捷开票方式】进行设置[18][20] - 设置需填写快捷开票方式名称，并选择发票类型、票种标签、特定业务类型等内容[18] - 设置完成后点击【保存】，即可成功创建快捷开票方式[21] - 开票时选择已创建的快捷方式，系统将自动填充预设的客户及项目信息，核对并填写数量金额后即可开具[23]

文章核心观点 - 文章核心观点是介绍面向中小微企业和个体工商户的“易错小贴士”系列内容，旨在通过政策解读与操作指引，辅导其规避税费实务中的高频误区与操作难点，本期聚焦于“存款账户账号信息”的维护操作 [1][2] 存款账户账号信息维护 - 维护存款账户账号信息的操作路径为：登录电子税务局后，进入【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】，可根据需求点击【新增账户】、【变更】、【注销】办理对应业务 [2] 办税日历与申报期限 - 每月1日至20日需申报缴纳的税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，以及车船税代收代缴（保险机构） [9] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [9] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报期限为每月1日至31日 [10] 营业账簿印花税申报 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [12] - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源信息采集及合并申报】进行“印花税”的申报缴纳 [12] 企业所得税预缴申报表填写 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [14] - 同一申报表中，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [15] 远程办税服务 - 纳税人缴费人办税缴费时，可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理，若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办服务线上提交资料并远程办理 [17] - 具体操作步骤为：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系征纳互动座席办理 [18]

房地产行业税务合规风险要点 - 分期开发项目可能存在土地成本归集错误的风险 例如成本划分和会计核算有误 未按合理方法分配项目成本 或将按简易计税方法计税项目对应的土地价款错误计入一般计税项目申报扣除 [3] - 合作开发建房分配开发产品时可能存在未按规定确认收入的风险 在向合作方分配开发产品时 未按分得产品的日期及产品的公允价值申报缴纳企业所得税 [3][4] - 以开发产品抵偿材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等行为可能被视同销售 存在未按规定申报纳税的风险 [4] - 将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、抵偿债务或换取非货币性资产等发生所有权转移时 应视同销售房地产 存在未按规定申报缴纳土地增值税的风险 [5] - 房地产项目达到税法规定的应清算条件后 存在未按规定时间进行土地增值税清算的风险 [5] 房地产行业税务合规自查指引 - 针对分期开发成本风险 应核查建设工程规划许可证、施工许可证等文件以核实项目分期合理性及简易计税适用正确性 并按规定分步归集分摊成本费用 [3] - 针对合作开发收入确认风险 应查看合作开发建房合同以明确合作方式与产品分配方式 核实会计和税务处理是否准确 是否按公允价值确认收入 [3][4] - 针对视同销售风险 应查看开发产品销售台账及“开发产品”、“主营业务收入”等明细账 确认以物抵债等行为是否已按规定申报纳税 [4] - 针对土地增值税视同销售风险 应查看“营业外支出”、“销售费用”、“应付利润”、“长期股权投资”等科目明细账及销售台账 确认所有权转移时是否已申报纳税 [5] - 针对土地增值税清算风险 应核查房地产项目是否已达到应清算条件 以及是否在税法规定时间内完成清算 [5] 相关税务政策依据 - 房地产开发经营业务企业所得税处理主要依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号） [3][4] - 房地产开发企业成本对象管理依据《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号） [3] - 合作开发及视同销售的企业所得税处理还涉及《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 [4] - 土地增值税相关处理依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）及《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号） [5]

灵活就业人员社会保险补贴政策 - 核心观点：针对特定群体（就业困难人员与离校未就业高校毕业生）的灵活就业社会保险补贴政策，补贴标准与期限有明确规定，并提供了线上线下多种申请渠道 [1][2][3] - 补贴对象与标准：就业困难人员灵活就业后缴纳社会保险费，可获补贴，标准原则上不超过其实际缴费的2/3 [1]；离校2年内未就业的高校毕业生灵活就业后缴纳社会保险费，补贴标准原则上同样不超过其实际缴费的2/3 [2] - 补贴期限：对距法定退休年龄不足5年的就业困难人员，补贴可延长至退休，其余人员最长不超过3年 [1]；离校未就业高校毕业生的补贴期限最长不超过2年 [2] - 申请材料与地点：一般需携带社会保障卡或居民身份证、灵活就业工作内容及劳动收入证明材料等，前往户籍地或常住地街道（乡镇）公共就业服务机构办理 [3][8] - 线上申请渠道：可通过当地人社APP、人社网上服务平台或“电子社保卡”APP（或小程序）等线上渠道申请，例如在APP侧栏选择“就业创业”后点击“灵活就业人员社会保险补贴申领” [3][5][7] - 注意事项：具体申请材料、条件及流程可能因地区而异，建议提前通过当地人社部门官方渠道查询或拨打12333咨询确认 [9] 自然人代开发票流程调整 - 核心观点：个人提供劳务服务申请代开发票的发起方已由自然人调整为支付劳务报酬的企业（扣缴义务人），流程通过线上平台完成 [14] - 具体流程：由企业通过自然人电子税务局网页端发起代开发票申请，自然人通过个税APP确认申请并缴纳增值税及附加，完成发票开具，后续再由企业完成个人所得税的扣缴申报 [14] 涉税专业服务机构信用管理 - 核心观点：涉税专业服务机构若存在特定严重违法违规情形，其信用积分将被直接扣至0分，信用等级直接判为TSC1级 [16] - 具体扣分情形：包括因违反税收法律、行政法规导致委托人未缴少缴税款或骗取税收优惠并被处罚；未按规范执业出具虚假意见；采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣、不当承诺、恶意低价、虚假宣传等不正当手段承揽业务损害利益；公开歪曲解读税收政策扰乱秩序；唆使、诱导、帮助他人实施涉税违法违规活动；利用服务之便谋取不正当利益；以税务机关和税务人员名义敲诈纳税人；向税务机关工作人员及其关系人输送不正当利益等 [16][17]

涉税专业服务协议信息采集操作指南 - 文章核心观点为介绍涉税专业服务机构通过电子税务局采集协议要素信息的两种具体操作路径[1][2] - 操作路径一为单条采集：登录电子税务局后，依次进入【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】-【协议要素信息】模块，点击“新增”并录入协议信息及服务项目等内容后提交[2] - 操作路径二为批量导入：在同一模块点击“导入”，下载模板并录入相关信息后导入数据并提交[5] - 提交成功后，若服务项目包含“纳税申报代办”或“其他税务事项代办”，系统将向委托方推送确认任务，委托方需登录电子税务局，在【我的待办】-【其它】-【代理办税申请】模块点击“同意”以完成授权[6] 一般纳税人销售使用固定资产的税务填报示例 - 文章通过一个具体案例，说明一般纳税人销售使用过的设备适用简易计税办法时的增值税申报表填报步骤[13] - 案例基本情况：一般纳税人销售使用过的设备，适用简易计税办法，取得含税销售额103,000元[13] - 第一步：将含税销售额按3%征收率换算为不含税销售额，销售额 = 103,000元 / (1+3%) = 100,000元，应纳税额3,000元，填写至增值税纳税申报表附列资料（一）第11行相应栏次[14][15] - 第二步：在《增值税减免税申报明细表》的减税项目中，选择减免性质代码“0001129924”，并在第2至第4列填写减免的1%税额，即1,000元[15] - 第三步：系统将自动生成主表数据，其中主表第5栏（按简易办法计税销售额）为100,000元，第21栏（简易计税办法计算的应纳税额）为3,000元，第23栏（应纳税额减征额）为1,000元，第24栏（应纳税额合计）为2,000元，第34栏（本期应补（退）税额）为2,000元[15][16] 往期合规主题文章索引 - 文章末尾列出了“合规篇”系列往期推荐文章的标题，主题围绕纳税缴费信用管理[9] - 具体标题包括：新设立经营主体何时可提高信用级别、纳税缴费信用评价起评分是否为100分、纳税缴费信用失信行为是否必然影响评价结果、名下企业信用级别为D级是否影响新开公司、如何开具纳税缴费信用评价信息表[9][12]

文章核心观点 文章是一篇由税务部门发布的12366热点问答合集，旨在为纳税人和缴费人提供关于社保费办理、个人股权转让、发票业务等常见操作问题的官方指引和解决方案[1] 社保费办理 - 企业为员工申报社保费时若系统提示“获取缴费结果超时”，可通过三种方式确认处理：查询社保费完税证明是否生成、查询网银是否扣款成功、或等待30分钟后或隔天再查询[1] - 在新电子税务局点击“社保业务”页面空白，可能原因及处理方式包括：检查是否因无权限导致，需联系法人/财务核实办税权限；清理浏览器缓存或更换浏览器；或通过登录社保费扣缴客户端进行操作[1][2] - 在随申办查看灵活就业社会保险缴纳信息时若显示“服务器异常”，主要因缴费高峰期服务器压力过大，可稍后重试或通过上海市电子税务局“自然人业务”登录，在【地方特色】-【社保业务】-【灵活就业人员社会保险费缴纳】模块查询办理[2] - 查询医保“共济缴费”结果及处理扣款失败，不同参保人群查询时间不同：符合续保条件且选择“共济缴费”的市民从2025年12月5日起查询；由学校集中申报的学生从2025年12月29日起查询；本市农村户籍集中参保人员从2025年12月11日起查询；零星参保人员在医保部门审核通过的次日即可查询[3] 个人股权转让 - 个人股权转让需先在被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报并取得《自然人股东股权变更完税情况表》，方可至市场监督管理部门办理变更登记，现可通过一网通办“个人股权变更一件事”模块发起税务查验申请，查验通过后可直接提交市场监管变更申请[5] - 个人股权转让完整申报流程包含四个步骤：第一步为个人股权转让所得网上申报（含资料填写、受让方确认信息、申报发起与查询）；第二步为出让方和受让方分别进行印花税申报；第三步为被投资企业向主管税务机关报送股权变动报告；第四步为完税情况查验[7] - 在一网通办“个人股权变更一件事”模块中若股权出让方信息下拉框无法带出选项，需被投资企业先登录电子税务局，在涉税市场主体身份信息变更的投资方信息模块核实投资方有效期，若有效期中不含当前日期则无法带出信息，需变更投资方信息时，需先输入原投资方“有效期止”，再增行录入新信息，系统会校验各时间段投资方总比例不允许超过100%，修改历史投资方信息需至线下办税服务厅办理[7] 发票业务 - 开具机动车、二手车、销售/出租不动产等各类业务发票，核心操作路径一致：登录新电子税务局后，依次点击【我要办税】—【发票使用】—【发票开具】—【蓝字发票开具】，选择【立即开票】即可办理[9] - 批量下载数电发票的PDF、XML、OFD文件步骤：登录新电子税务局，点击【我要办税】；选择【税务数字账户】，进入【发票业务】；点击【发票查询统计】；点击【全量发票查询】；输入查询条件后点击【查询】；勾选需下载的发票数据，点击【下载】-【下载选中】；选择文件下载类型后点击【确认】即可批量下载，可通过【批量导入导出进度查询】查看下载进度[11] 其他政策与提醒 - 根据《中华人民共和国车船税法实施条例》，在一个纳税年度内，已完税的车船若被盗抢、报废、灭失，纳税人可凭有关管理机关证明和完税凭证，向纳税所在地主管税务机关申请退还自事发月份起至该纳税年度终了期间的税款[12] - 企业单位申报2026年社会保险费年度缴费工资时，申报口径为：社会保险费缴费工资构成按人社、医保部门现有政策执行；在职职工缴费工资以职工本人2025年度月平均工资进行申报；退休职工缴纳补充医疗保险的，其缴费工资申报仍按现行政策规定执行[23]