企业所得税汇算清缴

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企业所得税汇算清缴丨常见费用税前扣除比例
蓝色柳林财税室· 2025-05-31 23:31
欢迎扫描下方二维码关注: 企业所得税汇算清缴丨常见费用税前扣除比例(一) 2 024年度企业所得税汇算清缴正在进行中,企业在申报过程中,准确掌握各项费用税前扣除比例至关重 要。本期将聚焦工资薪金、职工福利、保险费支出这几类常见费用,解读其税前扣除比例,助力企业顺利完成 汇算清缴工作~ 工资、薪金: 100% 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或 者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括:基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 职工福利费: 14% 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额1 4%的部分,准予扣除。 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 职工教育经费: 8% 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时 扣除 ;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 政策依据 《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕5 1号) 工会经费: ...
2024年度企业所得税汇算清缴专题(八)医药行业
蓝色柳林财税室· 2025-05-31 23:31
欢迎扫描下方二维码关注: 技照九龙贷户成本的200%往祝削摊琅。 自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技 型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发 生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长 结转年限由5年延长至10年。 (0)3 500万元以下设备器具 次性税前扣除政策 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购 进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次 性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再 分年度计算折旧。 . . . ● 生患和小冬官传感 ● 企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税 年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。 02 高新技术企业优惠政策 . 国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征 收企业所得税。 不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除 超过30%的部分 超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 . . 企业从事药用植物初加工的 (0)5 所得免征企业所得税政策 药用植物初加工是指通过对各种药用植物的根、茎 、皮、叶、花、果实、种子等,进行挑选、整理、捆扎 、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单加工 ...
【涨知识】跨地区经营企业必看!纳税申报表这些变化请注意
蓝色柳林财税室· 2025-05-31 19:28
欢迎扫描下方二维码关注: 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)第4行从原来"用于分摊的本年实际应纳所得税 额"变更为"本年实际应纳所得税额"并对其进行细化,同时增加了5-9行的内容。 | | | A109000 跨地区经营汇总纳税 | | --- | --- | --- | | 行次 | | 项目 | | Black | | 、实际应纳所得权额 | | 2 | | 或:境外所得应纳所得税额 | | 3 | | 加: 趋外所得抵免所得税额 | | 4 | | 、用于分摊的本年实际应纳所得税额(1-2+ | | 5 | | 三、本年累计已预分、已分摊所得税额(6+7+ | | 6 | | C > 总机构直接管理建筑项目部已预分所 | | T | | (= ○总机构已分摊所得税额 | | 8 | | G E)财政集中已分百所得税额 | | 9 | | (四)分支机构已分摊所得税额 | | 10 | | 其中:总机在体生产经营部门已 | | 12 | | 四、本年度应分摊的应补(退)的所得税额( | | 12 | | (- 一)总机构分辨本年应补(退)的所得 | | 13 | | (二 ...
企业股权转让业务纳税申报要点案例解析
蓝色柳林财税室· 2025-05-31 08:53
欢迎扫描下方二维码关注: ▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 | 行次 | 项目 | DE MARA A M BALLE . M . M . H . M . H 陈载全顾 | 税收金额 | 温带全额 | 旧域全额 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | 1 | 2 | 3 | বঁ | | 1 | 一、收入类调整项目(2+3+ ·· 8+10+11) | * | * | | | | 2 | 〈一〉视同销售收入(填写A105010) | * | | | * | | 3 | (二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020) | | | | | | ব | (三)投资收益(填三A105030) | | | | | | 5 | (四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整 确认收益 | * | * | | | | 6 | 《五)交易性金融资产初始投资调整 | * | * | | | | 7 | 〈六〉公允价值变动净损益 | | * | | | | 8 | 〈七〉 不征税收入 | * | * | | | | 9 | 其中:专项用途财政性资金(填写A105040) ...
2024年度企业所得税汇算清缴专题(九保险业,十股权投资企业)
蓝色柳林财税室· 2025-05-31 08:53
欢迎扫描下方二维码关注: エエルポロカ 沈 月 入 工 目 間 J 次 日 目 次 八 応 以 府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予 扣除。 (二) 符合条件的补充养老保险费、补充医疗保险费 企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职 或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充 医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内 的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的 部分,不予扣除。 (三) 为特殊工种支付的人身安全保险费 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的 人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定 可以扣除的其他商业保险费,准予扣除。 (四) 合山美旅费中人身意外保险费支出 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意 外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣 除。 财产保险费 (Fir) 企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费, 准予扣除。 (六) 责任保险费 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保 险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税 前扣除。 (七) 银行业会融机构交纳的存款保险保费 ...
企业固定资产损失如何税前扣除?一文学习→
蓝色柳林财税室· 2025-05-29 23:48
欢迎扫描下方二维码关注: 实际会产损失 - 法定资产损失 -- 作为固定资产盘亏、丢失损失在计算应纳税 所得额时扣除。 应依据以下证据材料确认: 。 1.企业内部有关责任认定和核销资料; · 2.固定资产盘点表; 3.固定资产的计税基础相关资料; 0 4.固定资产盘亏、丢失情况说明; 35.损失金额较大的,纳税人留存备查自 行出具的有法定代表人、主要负责人和财务 负责人签章证实有关损失的书面申明。 情形2:固定资产报废、毁损损失 以其账面净值扣除残值和责任人赔偿后 的余额,作为固定资产毁损、报废损失在计算 应纳税所得额时扣除。 应依据以下证据材料确认: 1 · SS · 是指企业虽未实际处置、转让资产,但符 合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失 税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号) 和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 规定条件计算确认的损失。 资产损失税前扣除时点是如何规定的? ☆ 应当在其实际发生且会计上已作损失处 理的年度申报扣除。 ▷ 应当在企业向主管税务机关提供证据资 料证明该项资产已符合法定资产损失确认条 件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 国定资产损失如何确认? 情形1: ...
企业所得税汇算清缴之特殊事项政策篇(2025版)
蓝色柳林财税室· 2025-05-29 21:48
欢迎扫描下方二维码关注: 企业重组业务 0 1 债务重组 | 类别 理宗指示 | 申报表填报 政策依据 | | --- | --- | | 1.概念:指在债务人发生财务困 | | | 难的情况下,债权人按照其与债 | | | 务人达成的书面协议或者法院裁 | | | 定书,就其债务人的债务作出让 | | | 步的事项。 | | | 通用规 之可争取。 定 | | | 主导方:债务人。 | | | 3.重组日:债务重组合同(协 | | | 议)或法院裁定书生效日。 | | | 4.收入确认:在债务重组合同或 | | | | 协议生效时确认收入的实现。 | | | | --- | --- | --- | --- | | | 1.税务处理方式: | | | | | (1) 以货币资产清偿债务: 1债务人应当按照支付的债务清 | | | | | 偿额低于债务计税基础的差额, | | | | | 确认债务重组所得,一次性计入①填报年报 | | | | | 重组完成当年应纳税所得额。 A000000 | | | | | 2债权人应当按照接受的债务清《基础信息 | | | | | 偿额低于债权计税基础的差额确表》"212重 ...
企业所得税汇算清缴收入确认时点知多少(一至三)
蓝色柳林财税室· 2025-05-29 08:52
欢迎扫描下方二维码关注: 不属于当期的收入和费用 即使款项已经在当期收付,均 不作为当期的收入和费用 国务院财政、 《中华人民 共和国企业 税务主管部 和 所得税法实 门另有规定 施条例》 取 《除外 ● 销售货物收入 企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收 入的实现: 1.商品销售合同已经签订,企业已将 商品所有权相关的主要风险和报酬转 移给购货方; 2.企业对已售出的商品既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权,也 没有实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量; 4.已发生或将发生的销售方的成本能 够可靠地核算。 确认时点: l O 销售商品采用 71 办要 托收承付方式 托收手续时 的 2 销售商品采取 发出商品时 预收款方式的 3 购买方接受商 销售商品需要 P (如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入) 品以及安装和 安装和检验的 检验完毕时 4 销售商品采用 收到代销清 支付手续 - 方 車时 式委托代销的 5) 以分期收款方 合同约定的 收款日期 式销售货物的 政策依据 1.《中华人民共和国企业所得税法实 施条例》(中华人民共和国国务院令 第512号) 2.《国家税务总局关于确认企 ...
2024年度企业所得税汇算清缴专题(银行业)
蓝色柳林财税室· 2025-05-29 08:52
贷款损失准备金税前扣除政策 - 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款)、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产[4] - 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款(如国际金融组织贷款、外国政府贷款等)也纳入准予提取范围[4] - 准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为:本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1% - 上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额[4] 涉农贷款和中小企业贷款专项政策 - 涉农贷款和中小企业贷款按风险分类适用差异化计提比例:关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%[4] - 相关贷款损失需先冲减已在税前扣除的准备金,不足部分可据实扣除[6] - 已适用专项政策的涉农和中小企业贷款不再适用一般贷款损失准备金扣除规则[8] 研发费用加计扣除规则 - 未形成无形资产的研发费用可按实际发生额100%加计扣除,形成无形资产的可按成本200%摊销[12] - 委托境内研发按实际发生额80%计算加计扣除[13] - 委托境外研发按实际发生额80%计算且不超过境内符合条件的研发费用三分之二[14] - 委托研发需留存经登记的合同备查,关联交易需提供费用明细[14] 税前扣除凭证管理 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证作为企业所得税扣除依据[10] 政策依据 - 涉及政策包括国家税务总局2010年23号公告、财政部税务总局2019年85/86号公告、2021年6号公告等15项法规[15]
企业所得税汇算清缴之税收优惠政策篇(一,二)——创新类优惠政策及除支持创新政策外的其他政策(2025版)
蓝色柳林财税室· 2025-05-29 08:52
免税收入 - 国债利息收入全额免征企业所得税,包括直接购买持有至到期和按公式计算的利息收入[15] - 2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入免征企业所得税[15] - 居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税,不包括持有不足12个月的股票投资收益[16] - 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税[17] 加计扣除 - 研发费用加计扣除比例:一般企业100%,集成电路和工业母机企业120%[5] - 形成无形资产的研发费用,一般企业按200%摊销,集成电路和工业母机企业按220%摊销[5] - 企业投入基础研究的支出可按100%加计扣除[5] - 安置残疾人员支付的工资可在据实扣除基础上100%加计扣除[21] 所得减免 - 技术转让所得不超过500万元部分免征企业所得税,超过部分减半征收[6] - 从事农、林、牧、渔业项目所得免征或减半征收企业所得税[22] - 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得实行"三免三减半"政策[23] - 符合条件的环保、节能节水项目所得实行"三免三减半"政策[24] - 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得实行"三免三减半"政策[25] 减免所得税 - 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳[25] - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 符合条件的软件企业实行"两免三减半"政策[10] - 重点软件企业实行"五免五减按10%"政策[10] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业实行"两免三减半"政策[11] - 线宽小于28纳米的集成电路生产企业实行"十免"政策[11] 一次性扣除 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用[14] 减计收入 - 资源综合利用收入减按90%计入收入总额[18] - 金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额[19] - 铁路债券利息收入减半征收企业所得税[19] - 社区养老、托育、家政服务收入减按90%计入收入总额[20]