环境保护税纳税义务人 - 纳税义务人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者[3] 环境保护税征税对象及计税依据 - 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税固体废物按照固体废物的排放量确定[11] - 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定[11] 环境保护税应纳税额计算 - 应税大气污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税水污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税固体废物应纳税额等于固体废物排放量乘以具体适用税额[5] - 应税噪声应纳税额等于超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额[5] 环境保护税纳税时间规定 - 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日[6] - 环境保护税按月计算按季申报缴纳 不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴纳[6] - 按季申报缴纳的应当自季度终了之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] - 按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] 环境保护税免税政策 - 农业生产排放应税污染物的暂免征收环境保护税（不包括规模化养殖）[8] - 机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收[8] - 依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的暂免征收[8] - 纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的暂免征收[8] - 国务院批准免税的其他情形由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案[8] 环境保护税减征政策 - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的减按百分之七十五征收环境保护税[10] - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的减按百分之五十征收环境保护税[10] 环境保护税计算与征管细则 - 属于排污许可管理的排污单位适用排污许可证申请与核发技术规范中规定的排（产）污系数物料衡算方法计算应税污染物排放量[11] - 不属于排污许可管理的排污单位适用排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量[11] - 无相关计算方法的由省级生态环境主管部门制定抽样测算方法[12] - 纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物的浓度值超过国家和地方规定的污染物排放标准的不予减征环境保护税[12] 环境保护设备税收优惠 - 企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免[13] - 专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免[13]

文化事业建设费概述 - 文化事业建设费是国家为促进文化事业健康发展而征收的一种政府非税收入，主要用于社会主义精神文明建设、文化建设等宏观调控开支 [1] - 征收对象为在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和个人 [1] - 中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] 文化事业建设费计算与征收 - 应缴费额计算公式为：应缴费额 = 计费销售额 × 3% [1] - 广告服务计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额，减除价款需取得增值税专用发票或其他合法有效凭证 [1] - 娱乐服务计费销售额为提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [1] - 缴纳义务发生时间与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间相同，缴纳地点也与增值税纳税地点相同 [2] - 扣缴义务人应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费 [2] 文化事业建设费优惠政策 - 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费 [2] - 增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元（按季纳税不超过6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [2] 增值税免税申报规范 - 对月销售额10万元（按季30万元）以下的增值税小规模纳税人免征增值税，但免税不等于零申报 [6][7] - 符合免征条件的纳税人在申报时，应在申报表免税栏次如实填写免税销售额，例如将8万元销售额填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）的第10栏“小微企业免税销售额” [8][9] - 如实申报是纳税人的义务，合规经营才能更长远 [8] 互联网平台企业涉税信息报送 - 《互联网平台企业涉税信息报送规定》的核心在于规范信息报送行为，以保障国家税收、保护各方合法权益，并营造线上线下公平统一的税收环境 [11] - 规范的信息报送是促进平台经济规范健康发展的关键支撑 [11]

广告服务行业 - 行业业务活动涵盖利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、互联网等多种媒介形式为客户进行宣传并提供相关服务 [3] - 具体服务内容包括广告代理以及广告的发布、播映、宣传、展示等业务活动 [3] 娱乐服务行业 - 行业业务定义为娱乐活动同时提供场所和服务 [4] - 具体服务场所包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球等 [4] - 具体服务项目涵盖射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等游艺活动 [4] 文化事业建设费政策 - 缴费申报期限与缴纳增值税的申报期限相同 [8] - 可通过电子税务局或前往税务机关办税服务厅进行申报缴纳 [8] - 自2016年5月1日起，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人提供应税服务可享受免征优惠 [9] - 广告服务缴纳义务人计算应缴费额时减除的价款需取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证 [10][7] 纳税信用评级 - 纳税缴费信用评价为A级的经营主体可享受税务机关激励措施，如主动公开A级名单、一次性领取不超过3个月的增值税发票等 [18] - 连续3年评为A级的经营主体可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导服务 [18] - 实际生产经营期不满3年、上一评价年度结果为D级等四种情形的经营主体不能评为A级 [18] - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的情形不能评为A级，非正常原因指排除季节性生产经营、享受政策性减免税等正常经营之外的其他原因 [18][19] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [21] - 政策所称二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [21] - 该项增值税优惠政策执行至2027年12月31日 [21]

文化事业建设费缴费主体与应税服务范围 - 缴费主体包括在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人 [1] - 境外广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] - 广告服务定义为利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、互联网等多种形式为客户商品、服务项目等进行宣传和提供相关服务的业务活动，包括广告代理和发布、播映、宣传、展示等 [1] - 娱乐服务定义为为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，具体包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等 [1] 文化事业建设费计费销售额计算 - 广告服务计费销售额计算公式为：缴费人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费 [2] - 缴费人减除价款时，必须取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除 [2] - 娱乐服务计费销售额为缴费人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [2] 文化事业建设费申报操作路径 - 可通过企业业务身份登录电子税务局，在"我的待办"中查看未申报的待办信息 [4] - 也可通过"我要办税"->"税费申报及缴纳"->"非税收入申报"->"文化事业建设费申报"功能菜单进入申报页面 [5] - 申报功能分为补录式申报和填表式申报两种方式 [6] - 进入申报界面默认为补录式申报，提供广告服务的缴费人如需扣除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费，可点击"编辑扣除项"填写《应税服务减除项目清单》 [6] - 缴费人可选择使用填表式申报，点击"我要填表"进入填表式申报页面 [7] 文化事业建设费申报注意事项 - 若缴费人同时发生广告业和娱乐业应税行为，可在申报页面分别填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》和《文化事业建设费申报表（广告服务）》《应税服务减除项目清单（广告服务）》 [10] - 如遇到文化事业建设费申报表减除项目期初金额与上期减除项目期末余额不一致，会导致申报失败，需要缴费人手动更正一致后再进行申报 [11] - 若缴费人为个体工商户等非企业类型，仅娱乐服务需申报文化事业建设费，申报时只需填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》 [11] - 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [11] 发票作废与红字发票开具规定 - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废发票 [18] - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后开具红字发票 [18] - 无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票 [18] - 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票 [19] 电子税务局完税证明开具流程 - 纳税人如需将整年的纳税情况分税种汇总开具完税证明，可通过电子税务局"证明开具"模块办理 [21] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击"我要办税"->"证明开具"->开具税收完税(费)证明"开具税收完税证明" [21] - 进入"开具完税证明"界面后，选择"完税证明(文书式)"，选择税款所属期起止、缴退款时间起止等查询条件后点击查询 [22] - 系统显示符合条件的完税凭证信息，确认数据无误后勾选序号全选框，点击预览查看汇总后的完税证明内容，确认无误后点击开具 [23] - 系统生成完税证明后，可点击"完税证明下载(PDF格式)"或"完税证明打印"进行保存或打印 [23]

文化事业建设费缴费主体与应税服务范围 - 缴费主体包括在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人 [1] - 境外广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] - 广告服务定义为利用图书、报纸、杂志、广播、电视、互联网等多种形式为客户商品、服务项目等进行宣传和提供相关服务的业务活动，包括广告代理和发布、播映、宣传、展示等 [1] - 娱乐服务定义为为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，具体包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等 [1] 文化事业建设费计费销售额计算 - 广告服务计费销售额计算公式为：缴费人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费 [2] - 计算广告服务计费销售额时，若需减除价款，必须取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除 [2] - 娱乐服务计费销售额为缴费人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [2] 文化事业建设费申报操作路径 - 可通过企业业务身份登录电子税务局，在"我的待办"中查看未申报的待办信息 [4] - 也可通过"我要办税"->"税费申报及缴纳"->"非税收入申报"->"文化事业建设费申报"功能菜单进入申报页面 [5] - 申报功能分为补录式申报和填表式申报，进入申报界面默认为补录式申报，需确认数据正确性并可进行补充 [6] - 缴费人可点击"我要填表"进入填表式申报页面，习惯使用填表式申报的缴费人可选择此方式 [7] - 缴费人可对《文化事业建设费申报表（广告服务）》及《应税服务减除项目清单（广告服务）》进行依次填写和修改 [9] 文化事业建设费申报注意事项 - 若缴费人同时发生广告业和娱乐业应税行为，可在申报页面分别填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》和《文化事业建设费申报表（广告服务）》《应税服务减除项目清单（广告服务）》 [10] - 若文化事业建设费申报表减除项目期初金额与上期减除项目期末余额不一致，会导致申报失败，需要缴费人手动更正一致后再进行申报 [11] - 若缴费人为个体工商户等非企业类型，仅娱乐服务需申报文化事业建设费，申报时只需填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》 [11] - 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [11] 发票作废与红字发票开具处理 - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废发票 [18] - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后开具红字发票 [18] - 无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票 [18] - 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，也应当按照规定开具红字发票 [19] 电子税务局完税证明开具流程 - 纳税人如需将整年的纳税情况分税种汇总开具完税证明，可通过电子税务局【证明开具】模块办理 [21] - 具体步骤为登录电子税务局，点击【我要办税】-【证明开具】-开具税收完税(费) 证明【开具税收完税证明】 [21] - 进入"开具完税证明"界面后，选择【完税证明(文书式)】，并选择"税款所属期起/止"、"缴退款时间起/止"、开具类型选择"汇总"等查询条件后点击查询 [22] - 确认数据无误后，勾选"序号"全选框，点击【预览】查看汇总后的完税证明内容，确认无误后点击【开具】，系统生成完税证明后可下载或打印 [23]

增值税进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣 [4] - 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣部分：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 [6] - 取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的进项税额不得抵扣 [7] - 凭完税凭证抵扣进项税额但缺乏书面合同、付款证明或境外单位对账单/发票的进项税额不得抵扣 [9] - 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情形时按公式计算不得抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 [9] - 一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料时应按销售额和增值税税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额 [9] - 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人不得抵扣进项税额 [9] - 除特殊情况外登记为一般纳税人之前取得的进项税额不得抵扣特殊情况为纳税人自办理税务登记至认定期间未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴税的其在此期间取得的增值税扣税凭证可在登记后抵扣 [9] 文化事业建设费缴纳政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位以及提供娱乐服务的单位和个人应缴纳文化事业建设费 [16][18][19][20][21] - 从事广告服务的个体工商户无需缴纳文化事业建设费 [22]

机动车销售统一发票管理 - 开具红字发票时销售方需收回消费者持有的全部发票联次 但消费者已办理车辆购置税纳税申报的不需退回报税联 已办理机动车注册登记的不需退回注册登记联 如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的不需退回抵扣联 [3] - 消费者丢失发票后销售方需先开具红字发票再重新开具与原蓝字发票内容一致的发票 [4] - 发票打印内容出现压线或出格但内容清晰完整时无需退还重新开具 [4] - 该办法自2021年5月1日起试行 2021年7月1日起正式施行 试行之日起制造的机动车销售方需按新规开具发票 [5] 文化事业建设费政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位需缴纳文化事业建设费 [13][14][16][19][20] - 在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人需缴纳文化事业建设费 [17][18][20] - 从事广告服务的个体工商户无需缴纳文化事业建设费 [21]

文章核心观点 - 文章为国家税务总局太原市税务局发布的2025年10月税费申报缴纳时间安排及提醒事项 [8][9] 税费申报缴纳时间安排 - 增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 核定征收印花税 可再生能源发展基金 大中型水库移民后期扶持基金 国家重大水利工程建设基金等税费的申报缴纳时间为10月01日至10月27日 [8] - 社会保险费的申报缴纳时间为10月01日至10月25日 [8] - 车船税代收代缴纳税义务人（保险机构） 水资源税 环境保护税 工会经费代收的申报缴纳工作也需在10月完成 [9] 特定事项提醒 - 申报缴纳2025年度车船税的纳税义务人为自然人 [9]

文化事业建设费政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位需缴纳文化事业建设费 [3] - 中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，以广告服务接受方为扣缴义务人 [3] - 在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人需缴纳文化事业建设费 [4] - 广告服务包括利用图书、报纸、杂志、广播、电视、互联网等形式为客户商品进行宣传的业务活动 [6] - 娱乐服务包括为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，具体涵盖歌厅、舞厅、酒吧、高尔夫球、游艺等 [6] - 广告服务应缴费额按计费销售额的3%计算，计费销售额为全部含税价款减除支付给其他广告公司的含税广告发布费后的余额 [7] - 娱乐服务应缴费额按计费销售额的3%计算，计费销售额为提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [8] - 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业提供的应税服务免征文化事业建设费 [9] - 未达到增值税起征点的缴纳义务人免征文化事业建设费 [9] - 2025年1月1日至2027年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费按应缴费额50%减征 [10] - 各省区市财政、党委宣传部门可在应缴费额50%幅度内减征地方收入的文化事业建设费 [10] - 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和地点与增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同 [11] 印花税政策 - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税 [20] - 未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款 [21] - 应税合同、产权转移书据未列明金额，纳税人应当于书立的首个纳税申报期申报书立情况 [22] - 在实际结算后下一个纳税申报期，按实际结算金额计算申报缴纳印花税 [22] - 应税合同、产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致，变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税 [24] - 变更后金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额申请退还或抵缴印花税 [24]

文化事业建设费政策 - 缴纳义务人包括在境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及在境内提供娱乐服务的单位和个人 [5] - 境外广告服务提供者在境内未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [5] - 广告服务应缴费额按计费销售额（含税价款及价外费用减除含税广告发布费）的3%计算，娱乐服务应缴费额按计费销售额（含税价款及价外费用）的3%计算 [7] - 扣缴应缴费额按支付的广告服务含税价款的3%计算 [7] 互联网平台企业涉税信息报送规定 - 新规适用于运营网络商品销售、网络直播、网络货运及提供教育、医疗、旅行等服务的平台企业，自2025年6月20日起施行 [16][17][18][19] - 报送主体确定原则为"谁运营、谁报送"，境内平台按"谁持证、谁报送"或"谁备案、谁报送"规则确认，境外平台由取得许可证的境内运营主体或指定代理人报送 [20][21][22][23][24] - 需报送的信息包括互联网平台企业基本信息、平台内经营者及从业人员身份信息、上季度收入信息（含收入总额、退款金额、收入净额及交易订单数量） [25][26][31][32] - 网络直播平台需额外报送主播与服务机构关联关系及支付给主播的合作方收入信息 [27][28][34] - 平台内单个境内购买方季度累计交易净额不超过5000元的，境外平台可暂不报送相关收入信息 [33] - 基本信息需在从事业务起30日内报送，身份及收入信息需于季度终了次月内报送，首次报送时间为2025年10月1日至31日 [36][37][38] - 未按规定报送、瞒报或拒绝报送信息的企业可能面临2万元至50万元罚款，情节严重者可被责令停业整顿并纳入信用评价管理 [43][44][45]