烟草行业涉税知识 - 烟叶税纳税人为在境内依《烟草专卖法》收购烟叶的单位，征税范围包括烤烟叶和晾晒烟叶，税率为20% [2] - 烟叶税应纳税额按收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%税率计算，价款总额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按收购价款的10%计算 [3] 烟类产品消费税征收范围与税率 - 凡以烟叶为原料加工生产的产品均属消费税“烟”税目征收范围，下设卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟四个子目 [4] - 卷烟在生产（进口）环节实行从价加从量复合计税：甲类卷烟（调拨价≥70元/条）税率56%加0.003元/支，乙类卷烟（调拨价<70元/条）税率36%加0.003元/支；在批发环节税率11%加0.005元/支 [6] - 雪茄烟在生产（进口）环节适用36%税率 [6] - 烟丝在生产（进口）环节适用30%税率 [6] - 电子烟在生产（进口）环节适用36%税率，在批发环节适用11%税率 [6] 烟草行业增值税与所得税处理 - 烟草销售增值税一般纳税人适用税率为13% [6] - 2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含）的增值税小规模纳税人免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 [6] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除 [7][8]

文章核心观点 - 文章是一份面向山西省纳税人的办税指南，核心是告知2025年1月各类税费的申报缴纳时间、具体操作流程以及可用的线上办税辅助渠道[9][10][11][12][13][14] 2025年1月主要税费申报缴纳时间表 - 01日至15日期间需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税以及由保险机构代收代缴的车船税[9] - 01日至25日期间需申报缴纳单位社会保险费[9] - 01日至31日期间需申报缴纳房产税、城镇土地使用税以及由自然人缴纳的2025年度车船税[10] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年的应缴税款需在当年12月底前申报缴纳[10] 房产税与城镇土地使用税申报操作流程 - 纳税人需首先通过电子税务局进行税源信息采集，路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择相应税种后录入并提交信息[11] - 完成税源采集后，系统会自动带出信息，纳税人可选择确认式申报直接提交，或进入填表式页面核实数据后提交申报[12] 线上办税与咨询服务渠道 - 办税缴费优先推荐使用电子税务局或电子税务局APP进行网上办理[13] - 若线上办理遇到问题，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能选择“人工”服务，联系座席进行远程协助办理[14] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求[14]

文章核心观点 - 文章是一份面向纳税人的办税指南，核心在于指导纳税人如何通过电子税务局等线上渠道完成特定税种的申报缴纳，特别是房产税和城镇土地使用税的税源采集与申报流程，并介绍了“悦悦”人工远程帮办服务以提升办税便利性 [3][8][9][10][11][12] 月度办税事项时间安排 - 每月1日至15日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税以及由保险机构代收代缴的车船税 [8] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [8] - 每月1日至31日可申报缴纳房产税、城镇土地使用税以及由自然人缴纳的2025年度车船税 [9] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴税款需在当年12月底前申报缴纳 [9] 房产税与城镇土地使用税申报操作流程 - 纳税人需首先通过电子税务局进行税源信息采集，路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择相应税种后点击【税源采集】-【新增】并提交信息 [10] - 完成税源采集后，系统会自动带出信息，纳税人可选择确认式申报直接提交，或进入填表式页面核实数据后提交申报 [11] 线上办税支持与服务渠道 - 办税缴费优先推荐使用电子税务局或电子税务局APP进行网上办理 [12] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能选择“人工”服务，联系座席进行远程帮办并线上提交资料 [12][13] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识并在线提交诉求 [13]

中国税收体系概览 - 货物和劳务税是政府财政收入的重要来源，与公众生活息息相关，包括增值税、消费税、关税和车辆购置税[4] - 增值税针对商品在制造各环节的增值部分征收[4] - 消费税在增值税基础上，对特殊商品（如奢侈享受非生活必需品）加征，旨在引导理性消费，避免过度消费和浪费资源[4] - 关税由海关对进出口物品征收，用于增加财政收入和调节进出口贸易[5] - 车辆购置税在购买新车自用时一次性缴纳，购买已缴税的二手车无需再缴纳[5] 所得税体系 - 所得税与收入紧密相关，包括个人所得税和企业所得税，一般来说收入越多，需缴纳的所得税也越多[5][6] - 个人所得税针对个人各类收入（如工资、稿酬）征收，收入越高税率越高[6] - 企业所得税针对企业各类所得征收，税率通常固定，但国家为支持高科技等行业会给予税收优惠以鼓励创新[6] 财产和行为税体系 - 财产和行为税与财产和特定行为相关，是一大类税收的统称，包括房产税、契税、车船税、印花税等[7] - 国家通过税收引导行为方式，例如征收烟叶税以减少吸烟，征收环境保护税以减少污染，征收耕地占用税以保护耕地[7] - 城市维护建设税随增值税、消费税一同缴纳，作为城市的“美容基金”，用于修马路、修公园、维护学校设施等[7] 出口货物劳务退（免）税政策 - 对出口企业或其他单位出口货物、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策[16] - 若出口货物属于消费税应税消费品，则免征消费税；若属于购进出口的货物，则退还前一环节已征的消费税[16] - 政策适用主体为不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位[17] - 外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还；若出口货物是购进的消费税应税消费品，同时退还已征消费税[18] - 适用条件为依法办理设立登记、税务信息确认、对外贸易经营者备案登记的外贸企业或其他单位自营或委托出口货物[20] - 新办外贸企业首次申报出口退（免）税时，需向主管税务机关办理备案手续，提供《出口退（免）税备案表》等资料[22]

环境保护税纳税义务人 - 纳税义务人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者[3] 环境保护税征税对象及计税依据 - 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税固体废物按照固体废物的排放量确定[11] - 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定[11] 环境保护税应纳税额计算 - 应税大气污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税水污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税固体废物应纳税额等于固体废物排放量乘以具体适用税额[5] - 应税噪声应纳税额等于超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额[5] 环境保护税纳税时间规定 - 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日[6] - 环境保护税按月计算按季申报缴纳 不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴纳[6] - 按季申报缴纳的应当自季度终了之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] - 按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] 环境保护税免税政策 - 农业生产排放应税污染物的暂免征收环境保护税（不包括规模化养殖）[8] - 机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收[8] - 依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的暂免征收[8] - 纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的暂免征收[8] - 国务院批准免税的其他情形由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案[8] 环境保护税减征政策 - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的减按百分之七十五征收环境保护税[10] - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的减按百分之五十征收环境保护税[10] 环境保护税计算与征管细则 - 属于排污许可管理的排污单位适用排污许可证申请与核发技术规范中规定的排（产）污系数物料衡算方法计算应税污染物排放量[11] - 不属于排污许可管理的排污单位适用排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量[11] - 无相关计算方法的由省级生态环境主管部门制定抽样测算方法[12] - 纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物的浓度值超过国家和地方规定的污染物排放标准的不予减征环境保护税[12] 环境保护设备税收优惠 - 企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免[13] - 专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免[13]

竞业限制定义与适用对象 - 竞业限制是指企业与负有保密义务的劳动者约定，在解除或终止劳动合同后一定期限内，劳动者不得入职竞争企业或自行经营同类业务 [2] - 竞业限制的适用对象限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员 [4] - 仅掌握行业通用知识或接触一般经营信息的劳动者不属于竞业限制适用对象 [5] 竞业限制的经济补偿与法律效力 - 用人单位需在竞业限制期限内按月向劳动者支付货币形式的经济补偿 [10] - 经济补偿不得以日常工资或奖金形式包含在内，用人单位不得以此为由拒绝支付 [11] - 劳动者违反竞业限制约定时需向用人单位支付违约金 [8] - 除另有约定外，解除劳动合同后用人单位可要求劳动者履行竞业限制义务，或劳动者履行义务后要求支付补偿 [9] 免税店政策与税种 - 免税店商品免除的税种包括关税、进口环节增值税和消费税 [25] - 免税政策适用于烟酒、珠宝首饰、高档化妆品等特定商品 [22] - 关税是针对进出关境货物征收的流转税，由进口商或出口商向海关缴纳 [25]

资源综合利用增值税即征即退政策 - 增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和劳务可享受增值税即征即退政策 [2] - 政策自2022年3月1日起执行 [2] - 享受政策需符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》规定的技术标准和相关条件 [2] - 纳税人申请享受政策时 在境内收购再生资源需按规定从销售方取得增值税发票或普通发票 或符合规定的收款凭证及内部凭证 [2] - 自然人销售方从事小额零星经营业务 即销售额不超过增值税按次起征点 可凭收款凭证及收购方内部凭证或税务机关代开发票作为凭证 [2] - 在境外收购再生资源需按规定取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证及相关税费缴纳凭证 [2] - 纳税人应建立再生资源收购台账 内容包括供货方信息 再生资源名称 数量 价格 结算方式及凭证取得情况等 并留存备查 [2] 口岸进境免税店税收政策 - 口岸进境免税店商品的免税税种包括关税 进口环节增值税和消费税 [18] - 关税是国家对进出关境货物和物品征收的流转税 通常由进口商或出口商向海关缴纳 [18] - 进口环节增值税是对进口商品在进入国内市场时征收的增值税 [18] - 消费税是对特定消费品和消费行为征收的税 如烟酒 珠宝首饰 高档化妆品等商品会涉及 [16][18]

文章核心观点 - 文章为国家税务总局太原市税务局发布的2025年10月税费申报缴纳时间安排及提醒事项 [8][9] 税费申报缴纳时间安排 - 增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 核定征收印花税 可再生能源发展基金 大中型水库移民后期扶持基金 国家重大水利工程建设基金等税费的申报缴纳时间为10月01日至10月27日 [8] - 社会保险费的申报缴纳时间为10月01日至10月25日 [8] - 车船税代收代缴纳税义务人（保险机构） 水资源税 环境保护税 工会经费代收的申报缴纳工作也需在10月完成 [9] 特定事项提醒 - 申报缴纳2025年度车船税的纳税义务人为自然人 [9]

城市建设维护税计税依据 - 城建税计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额 需扣除增值税留抵退税额和直接减免税额 [3] - 留抵退税额仅允许在增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除 简易计税方式确定的计税依据不可扣除 [4] - 对进口货物或境外单位向境内销售劳务 服务 无形资产缴纳的增值税和消费税税额不征收城市维护建设税 [4] 城市建设维护税征收管理 - 城建税纳税义务发生时间与增值税和消费税一致 应在同一地点和期限内与两税同时缴纳 [5] - 行政区划变更时 自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率 [6] 税款退还与固定资产折旧 - 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应立即退还 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现可要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息 [12] - 固定资产计算折旧的最低年限规定为房屋及建筑物20年 飞机火车轮船机器等生产设备10年 生产经营相关器具工具家具5年 除飞机火车轮船外运输工具4年 电子设备3年 [14]

超豪华汽车消费税政策 - 对零售价格90万元（不含增值税）及以上的各类动力乘用车和中型商用客车征收消费税 [4] - 传统有气缸容量汽车在进口和零售两个环节征收消费税 而纯电动及燃料电池等无气缸容量新能源车仅在零售环节征收消费税 [4] - 消费税计征基础为销售方向买家收取的全部价款和价外费用 包括精品、配饰和服务等名义收取的所有款项 基础款85万但选配后总价超110万仍需缴纳 [4][5] - 对纳税人销售的二手超豪华小汽车不再征收消费税 但交易车辆需为办理注册登记后至达到国家强制报废标准前进行交易的车辆 [6] 个人出租不动产增值税政策 - 自然人一次性收取多个月租金出租不动产 可将租金收入在租赁期内平均分摊 分摊后月租金收入不超过10万元的免征增值税 [17][19] - 示例中一次性收取10个月租金共30万元 平均月租金3万元 符合免征增值税条件 [16][17] 个人所得税专项附加扣除单位变更 - 在个人所得税APP中修改专项附加扣除的扣缴义务人 需依次点击【办&查】-【办税】-【专项附加扣除】-【填报记录】 选择查询年度后进入对应扣除项目点击【修改】-【修改申报方式】选择新单位 [22] - 修改前需确认新扣缴单位已在个税APP"任职受雇"处展现 若无展现需由新单位办税员在自然人电子税务局（扣缴端）【人员信息采集】模块添加雇员信息并报送 [22][23]